每經(jīng)記者  萬敏  發(fā)自北京

        “盡管國際財務(wù)準(zhǔn)則不是此次金融危機的根本原因，但是此次危機也暴露出公允價值準(zhǔn)則的一些缺陷?！敝袊嗣胥y行副行長杜金富日前在一次學(xué)術(shù)會議上表示，要辯證看待國際財務(wù)報告準(zhǔn)則中的公允價值準(zhǔn)則。

辯證看待公允價值準(zhǔn)則

        杜金富是在7月20日的中國金融會計學(xué)會2010年學(xué)術(shù)年會上致辭時作的上述發(fā)言。

        杜金富表示，全球統(tǒng)一的高質(zhì)量金融會計標(biāo)準(zhǔn)是金融全球化的客觀要求。只有采取國際會計標(biāo)準(zhǔn)及時披露信息，才能在境內(nèi)外金融市場贏得投資者信任，同時也對經(jīng)營層的經(jīng)營管理真正產(chǎn)生約束。

        自2008年國際金融危機爆發(fā)后，公允價值在國際上面臨著尷尬的處境。金融實務(wù)界、美國銀行家協(xié)會的觀點認(rèn)為，公允價值會計準(zhǔn)則在次貸危機中造成了“順周期效應(yīng)”，即市場高漲時，由于交易價格高，容易造成相關(guān)金融產(chǎn)品價值的高估；市場低落時，由于交易價格低，容易造成相關(guān)產(chǎn)品價格的低估，促使金融機構(gòu)在資本緊張的情況下被迫在短期內(nèi)變賣手上的次貸產(chǎn)品，進而引發(fā)新一輪由于更低市價引起的資產(chǎn)減值，使市場陷入惡性循環(huán)。

        杜金富認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)辯證看待國際財務(wù)報告準(zhǔn)則中的公允價值準(zhǔn)則。他認(rèn)為，“當(dāng)公允價值提供的會計信息不具備足夠的決策有用性時，應(yīng)考慮完善公允價值計量或以其他計量基礎(chǔ)作為補充?！?br/>
        目前，面對來自市場的頻頻抨擊，國際會計準(zhǔn)則委員會已同意修訂會計準(zhǔn)則，允許企業(yè)把手上的金融投資工具重新分類，對非衍生工具的金融資產(chǎn)無需按市值計入損益表?！耙櫻芯扛倪M國際財務(wù)報告準(zhǔn)則，探討我國公允價值計量可操作性刻不容緩。隨著中國金融體系的逐步開放，跟蹤并研究國際財務(wù)報告準(zhǔn)則改革發(fā)展及其對我國的影響非常迫切?！倍沤鸶恢赋觥?br/>
金融機構(gòu)慎用公允價值

        在我國，是否在會計準(zhǔn)則中引入公允價值進行計量，一直以來都是會計準(zhǔn)則制定工作中一個頗具爭議的問題。2006年我國發(fā)布的新企業(yè)會計準(zhǔn)則確立了公允價值的應(yīng)用。新企業(yè)會計準(zhǔn)則對公允價值的運用非常謹(jǐn)慎。

        銀監(jiān)會于2007年發(fā)布的《中國銀監(jiān)會關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)全面執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的通知》中要求，“審慎使用公允價值?！北１O(jiān)會也發(fā)布了  《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》和《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》，以及新會計準(zhǔn)則的配套文件。

        今年年初，中國人壽、中國平安和中國太保相繼公布了基于《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》和2009年12月財政部頒布的《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》的2009年度業(yè)績公告。中金公司認(rèn)為，三家保險公司的年報反映出新準(zhǔn)則的執(zhí)行能夠更為客觀地反映保險公司業(yè)務(wù)質(zhì)量，平滑盈利實現(xiàn)時點，提高會計信息透明度，有效緩解原會計準(zhǔn)則下處于成長期的壽險公司盈利水平可能被嚴(yán)重低估的問題。

        對于銀行來說，公允價值變動收益的主要來源是交易性金融工具和衍生金融工具價值的增加，貴金屬的漲價。2007年執(zhí)行新會計準(zhǔn)則以來，上市銀行的公允價值收益變動就開始公開披露。

        全國人大財經(jīng)委副主任委員、中國人民銀行原副行長、中國金融會計學(xué)會會長吳曉靈在年會上表示，立足中國金融發(fā)展實際，如何實現(xiàn)與國際會計準(zhǔn)則的趨同，并且全面準(zhǔn)確地評價這種趨同的效果與影響是一項艱巨的任務(wù)。



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