每經(jīng)記者  王硯丹

    昨日，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》獨(dú)家報(bào)道國(guó)內(nèi)頂級(jí)券商——中信證券（600030，收盤(pán)價(jià)12.08元）半年報(bào)中犯下低級(jí)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，北京和深圳的新辦公大樓已經(jīng)入住，卻沒(méi)有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)和計(jì)提折舊，引起市場(chǎng)強(qiáng)烈反響。

    隨后有財(cái)務(wù)人士對(duì)記者指出，中信證券不僅存在本次半年報(bào)中沒(méi)有將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的問(wèn)題，更嚴(yán)重的是，如果進(jìn)行追溯后會(huì)發(fā)現(xiàn)，中信證券從剛開(kāi)始購(gòu)買兩棟辦公樓時(shí)，會(huì)計(jì)處理就存在問(wèn)題，已經(jīng)違反基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

每月少提折舊逾500萬(wàn)元

    2009年7月，中信證券決定分期付款購(gòu)買北京瑞城中心寫(xiě)字樓項(xiàng)目，作為北京地區(qū)辦公地，預(yù)算不超過(guò)14億元。1個(gè)月后，中信證券再次公告，由于將注冊(cè)地遷回深圳，因此決定花費(fèi)不超過(guò)10.4億元，分期購(gòu)買深圳卓越時(shí)代廣場(chǎng)二期寫(xiě)字樓。

    今年4月和5月，中信證券終于搬入新辦公大樓，先后公告深圳總部和北京辦公地址更改；并且瑞城中心與卓越時(shí)代二期都因中信證券的入駐，更名為“中信證券大廈”。與此同時(shí)，中信證券還將北京和深圳辦公樓中的一部分樓層租給兄弟公司中信銀行，從中獲得了1325萬(wàn)元租金收入。

    不過(guò)，由于中信證券以“有事沒(méi)做完”為理由，一直將兩棟大樓掛賬“在建工程”，沒(méi)有轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”和“投資性房地產(chǎn)”核算，最終導(dǎo)致公司每月少提573萬(wàn)元折舊。

    曾經(jīng)為多家上市公司提供保薦和財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)的中信證券，這一低級(jí)錯(cuò)誤顯得有些不可思議。一位資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師在仔細(xì)閱讀中信證券歷年定期報(bào)告后指出，中信證券最離譜的，并非少轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，而是從買樓開(kāi)始，會(huì)計(jì)處理就有問(wèn)題。

注會(huì)：違背權(quán)責(zé)發(fā)生制

    從2009年年報(bào)中可以看出，中信證券按照對(duì)瑞城中心和卓越時(shí)代廣場(chǎng)的付款進(jìn)度進(jìn)行賬務(wù)處理：2009年底，中信證券分別支付瑞城中心和卓越時(shí)代廣場(chǎng)購(gòu)房款10.23億元和4.38億元；而同期計(jì)入“在建工程”對(duì)應(yīng)金額也正是10.23億元和4.38億元。2010年年底，瑞城中心已支付款項(xiàng)增加至11.38億元，而卓越時(shí)代廣場(chǎng)依然維持4.38億元不變。截至去年年底，兩棟辦公樓計(jì)入在建工程的金額分別為13.37億元和5.04億元。今年半年報(bào)，中信證券沒(méi)有披露購(gòu)房款支付情況。而瑞城中心和卓越時(shí)代廣場(chǎng)的賬面價(jià)值分別為14.93億元和5.65億元。

    上述注冊(cè)會(huì)計(jì)師解釋道，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)分期付款購(gòu)買期房，在交房前，應(yīng)該將分期支付款項(xiàng)計(jì)入“預(yù)付賬款”。在交房后，不管是否辦理產(chǎn)權(quán)證，都應(yīng)該按合同金額將房屋確認(rèn)為“固定資產(chǎn)”，然后將前期已支付款項(xiàng)部分從“預(yù)付賬款”中轉(zhuǎn)出，未來(lái)待支付部分掛賬“長(zhǎng)期應(yīng)付款”。只有在房屋需要裝修的情況下，才可以轉(zhuǎn)入  “在建工程”。而裝修完畢、可以入住時(shí)，整棟房屋按照購(gòu)買價(jià)款加上裝修花費(fèi)，確認(rèn)固定資產(chǎn)原值，并于第二個(gè)月開(kāi)始計(jì)提折舊。

    “嚴(yán)格來(lái)講，如果購(gòu)房合同約定，在交房后數(shù)年公司才將剩余價(jià)款支付完畢，那么在確認(rèn)固定資產(chǎn)原值時(shí)，還需要對(duì)剩余價(jià)款進(jìn)行折現(xiàn)。中信證券這種按照付款進(jìn)度確認(rèn)在建工程價(jià)格的方法，盡管會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，在一些小企業(yè)中非常普遍，但是依然違背了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。瑞城中心因?yàn)榭铐?xiàng)已經(jīng)基本付清，對(duì)房屋原值影響認(rèn)定不大，但卓越時(shí)代廣場(chǎng)還有很大一部分款項(xiàng)沒(méi)有付清，如果按其最初預(yù)算數(shù)10.4億元估算，中信證券至少同時(shí)少計(jì)了4.75億元資產(chǎn)和負(fù)債，是非常不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖龇ā?rdquo;

    昨日，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》致電中信證券董秘鄭京女士，想與公司就上述問(wèn)題作進(jìn)一步溝通。不過(guò)截至發(fā)稿，其手機(jī)一直處于無(wú)人接聽(tīng)狀態(tài)。

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