每經(jīng)編輯 每經(jīng)記者 王硯丹    

每經(jīng)記者 王硯丹

又到年報審計高潮時，會計師事務(wù)所忙得熱火朝天。但事務(wù)所最忙的時候，也是中注協(xié)最“緊張”的時候。

日前，中注協(xié)先后約談立信、華寅、中興財光華和大華等4家證券資格會計師事務(wù)所負責(zé)人。今年，中注協(xié)最關(guān)注的，是事務(wù)所“換下家”的問題。

頻繁變更審計機構(gòu)受關(guān)注

根據(jù)有關(guān)報道，本次約談以“頻繁變更審計機構(gòu)的上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，同時還涉及部分事務(wù)所未按規(guī)定進行業(yè)務(wù)變更報備和未按規(guī)定進行前后任溝通等問題。

中注協(xié)相關(guān)負責(zé)人指出，年報審計機構(gòu)變更歷來是中注協(xié)年報審計監(jiān)管的重點，頻繁變更審計機構(gòu)的上市公司年報審計業(yè)務(wù)一直是中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點領(lǐng)域。“事務(wù)所要高度重視頻繁變更審計機構(gòu)的上市公司年報審計風(fēng)險的監(jiān)控與防范。要分析掌握公司相關(guān)情況和年報審計機構(gòu)變更的真正原因，也要考慮自身的獨立性和資源配置現(xiàn)狀，避免超越自身能力承接業(yè)務(wù)。另外，要與前任注冊會計師進行必要的溝通，以便為業(yè)務(wù)承接提供決策參考。”

這次請四家事務(wù)所 “喝茶”，只是中注協(xié)關(guān)注上市公司“換下家”的起點——中注協(xié)表示，將繼續(xù)跟蹤、分析高風(fēng)險上市公司的年報審計情況，進一步開展相關(guān)主題約談，持續(xù)強化對事務(wù)所的審計風(fēng)險提示和專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)，切實推動上市公司年報審計工作質(zhì)量邁上新臺階。

289家上市公司變更事務(wù)所

一位大型會計師事務(wù)所部門經(jīng)理對《每日經(jīng)濟新聞》記者表示，中注協(xié)其實每年都會在年報審計期間約談某些會計師事務(wù)所，對這一年年報審計的重點和難點進行提示。如在創(chuàng)業(yè)板成立之初，中注協(xié)對那年創(chuàng)業(yè)板公司審計進行了重點關(guān)注。而今年之所以把監(jiān)管重心轉(zhuǎn)移到事務(wù)所“換下家”，也是和最近許多上市公司變更審計機構(gòu)有關(guān)。

中注協(xié)最新一期上市公司2011年年報審計快報顯示，截至2月15日，有289家上市公司變更了事務(wù)所。如此多的公司密集更換審計機構(gòu)，在A股歷史上非常罕見。

從中注協(xié)披露的信息來看，多數(shù)公司變更事務(wù)所是由于事務(wù)所本身合并或分立；另外，前任事務(wù)所聘期已滿、發(fā)生重大重組后控股股東或?qū)嶋H控制人委派事務(wù)所也是重要原因。

但是其中還有一些原因耐人尋味。如一些公司“換下家”的原因是因為 “項目負責(zé)合伙人或主要審計團隊整體加入后任事務(wù)所。”據(jù)上述部門經(jīng)理解釋，這種多半就是前任事務(wù)所高管跳槽到另一家事務(wù)所，同時帶走了項目。“也是事務(wù)所之間激烈競爭的結(jié)果。”

這位部門經(jīng)理進一步指出，其實很多時候，事務(wù)所給中注協(xié)報備的原因可能是泛泛而談，而更深層次的原因往往難以拿到臺面上。“其實像審計費用、管理層變更等，現(xiàn)在都已經(jīng)不是特別忌諱了。最應(yīng)該關(guān)注的、也是中注協(xié)最擔心的，是一些更換事務(wù)所的上市公司，可能與前任事務(wù)所存在業(yè)務(wù)上的分歧，甚至有前任已經(jīng)感覺無法承擔風(fēng)險的情況。這類公司對審計機構(gòu)和監(jiān)管層來說，是重點關(guān)照對象。”

如去年才從ST東源更名的金科股份（000656，收盤價11.69元）。1月20日，該公司公告，改聘天健會計師事務(wù)所為新任審計機構(gòu)。而根據(jù)前任事務(wù)所京都天華向中注協(xié)報備的原因，“重大重組審計中，前任與公司對信托融資、投資性地產(chǎn)的會計處理和審計費用沒形成一致意見。”

《每日經(jīng)濟新聞》記者致電金科股份。公司工作人員對記者解釋稱，與京都天華在信托融資等方面會計處理的不同意見發(fā)生在去年7月，“主要因為當時按照準則規(guī)定，對信托融資等可以選擇兩種處理方法。后來相關(guān)部門發(fā)布了會計解釋，改成一種處理方法后，我們已經(jīng)統(tǒng)一按照新的政策處理了。而我們改請?zhí)旖?，最主要原因還是出于審計費用考慮。天健就在重慶，溝通方便，相對收費也低一些。京都天華在北京，來一次很麻煩，事后溝通也不方便。所以我們最終決定改聘事務(wù)所。”