每經編輯 王迎春

建議代表：張慶成全國政協(xié)委員

關鍵詞：成渝經濟區(qū)

建議摘要：在成渝經濟區(qū)試點實行營業(yè)稅與增值稅兩稅合并，對服務業(yè)征收增值稅，逐步試點改革稅收分配體制，緩解地方財政壓力。

提案全文：

成渝經濟區(qū)面積約16.8萬平方公里，占全國幅員面積1.8%，2010年生產總值為2.2萬億元，占川渝總量的92.11%，占西部總量的29.86%，占全國總量的5.28%。近年來，成渝經濟區(qū)在工業(yè)體系逐漸完善的同時，服務業(yè)也取得了新的發(fā)展：一是總量規(guī)模平穩(wěn)增長，服務業(yè)增加值領跑西部地區(qū)。二是服務業(yè)結構層次明顯上升，銀行、證券、保險等金融資源加速集聚，擔保、租賃、股權投資基金等快速發(fā)展。三是對經濟社會貢獻顯著提高，成為吸納就業(yè)的重要渠道。四是對外開放步伐加快，服務業(yè)利用外資和各種社會資本的規(guī)模不斷擴大，一批國際知名的大型物流、金融業(yè)、批發(fā)零售等服務業(yè)企業(yè)相繼落戶成渝經濟區(qū)。然而，在整個成渝經濟區(qū)GDP中服務業(yè)所占比重依然不足40%，低于全國平均水平，同時在服務業(yè)內部，仍然以傳統(tǒng)商貿、運輸為主，現代物流、金融、信息、科技和咨詢等生產性服務業(yè)規(guī)模較小，知識密集型的高端服務業(yè)尤為薄弱，整體發(fā)展相對滯后。

《成渝經濟區(qū)區(qū)域規(guī)劃》明確提出：要依托交通和通訊基礎設施建設，建立以重慶、成都為樞紐，區(qū)域性中心城市為節(jié)點，物流園區(qū)為載體，第三方物流企業(yè)為支撐的現代物流體系；提升重慶成都區(qū)域性金融中心功能，構建輻射西南地區(qū)金融服務網絡，形成統(tǒng)籌城鄉(xiāng)的金融產業(yè)體系；發(fā)揮高等院校和科研機構集中的優(yōu)勢，圍繞提高自主創(chuàng)新能力和促進產業(yè)結構升級，大力發(fā)展科技服務業(yè)；科學規(guī)劃布局，完善配套設施，突出民俗特色，倡導健康文明服務休閑方式，提高服務水平，加快休閑娛樂產業(yè)發(fā)展，將成渝經濟區(qū)逐步建設成為功能完善、體系健全、輻射西部的建設高地。

服務業(yè)在拉動經濟增長、轉變經濟發(fā)展方式上作用巨大，但與制造業(yè)相比，成渝經濟區(qū)服務業(yè)發(fā)展相對滯后。導致服務業(yè)發(fā)展滯后的原因是多方面的，其中稅收制度不合理是制約服務業(yè)發(fā)展的重要因素，尤其是增值稅由生產型轉為消費性之后，使稅制安排對服務業(yè)發(fā)展的制約作用進一步凸現。一方面，增值稅全面轉型對工業(yè)產生減稅效果明顯，而對服務業(yè)卻沒有相應的優(yōu)惠，使得改革后服務業(yè)的稅負相對升高。另一方面，在增值稅轉型之后，工業(yè)部門自我提供服務的資本投入所包含的增值稅可以抵扣，由此而產生的內部自我服務與外部購買服務的相對價格差異，將使生產性服務業(yè)的發(fā)展處于更為不利的地位。由此可見，從促進成渝經濟區(qū)經濟轉型以及服務業(yè)發(fā)展的角度而言，增值稅轉型使得稅制安排的扭曲作用更大了。因此，當前形勢下成渝經濟區(qū)借鑒國外以及上海試點營業(yè)稅改征增值稅的有益經驗，結合本地區(qū)實際情況和財政需要，實行增值稅代替營業(yè)稅的改革是十分必要的。

從稅制完善的角度來看，增值稅和營業(yè)稅并行破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。增值稅具有“中性”的優(yōu)點，但是要充分發(fā)揮增值稅的中性作用，前提之一就是增值稅的稅基要盡可能地廣，包含所有的商品和服務?，F行稅制中對第二產業(yè)的建筑業(yè)和大部分的第三產業(yè)課征的是營業(yè)稅而非增值稅，增值稅征稅范圍較狹窄，導致經濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，增值稅的中性效應大打折扣。

從產業(yè)發(fā)展和經濟結構調整的角度來看，將大部分第三產業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務業(yè)的發(fā)展造成了極其不利的影響。這種影響主要來自于三個方面。第一，由于營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，不可避免地會產生重復征稅。雖然營業(yè)稅的稅率較低，服務業(yè)部門的稅負不一定更高，但重復征稅的存在會扭曲服務業(yè)企業(yè)的生產和投資決策。第二，由于服務業(yè)部門的營業(yè)稅不能在增值稅鏈條中加以抵扣，因此在相同的情況下，工業(yè)部門更愿意由內部提供服務而非從外部購買。這種稅制安排對于服務外化產生抑制作用，十分不利于服務業(yè)的專業(yè)化分工和服務外包的發(fā)展，尤其是目前，成渝經濟區(qū)的服務業(yè)發(fā)展程度本就不高，繼續(xù)對服務業(yè)征收營業(yè)稅，從長遠看來，弊大于利。第三，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務業(yè)適用營業(yè)稅，在出口時無法進行退稅，導致服務含稅出口。與其他對服務業(yè)課征增值稅的國家相比，我國的服務出口由此易在國際競爭中處于劣勢。

從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐的一些困境，特別是隨著多樣化經營和新的經濟形式不斷出現，稅收征管也面臨著新的難題。比如，在現代市場經濟中，商品和服務捆綁銷售的行為越來越多、形式越來越復雜，要準確劃分商品和服務各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標準提出了挑戰(zhàn)。再如，隨著信息技術的發(fā)展，某些傳統(tǒng)商品已經服務化，商品和服務的區(qū)別越來越模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營業(yè)稅的難題隨之而生。

基于上述原因，建議在成渝經濟區(qū)試點營業(yè)稅改征增值稅：

一、在成渝經濟區(qū)試點實行營業(yè)稅與增值稅兩稅合并，對服務業(yè)征收增值稅?？梢?guī)定交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產和轉讓無形資產項目，適用增值稅一般計稅方法，而金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，適用增值稅簡易計稅方法。同時，借鑒上海試點經驗，在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率，其中租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他技術研發(fā)、文化創(chuàng)意、物流等現代服務業(yè)則適用6%稅率。

二、逐步試點改革稅收分配體制，緩解地方財政壓力。當前，營業(yè)稅是地方政府的第一大稅種，將營業(yè)稅分稅目逐步并入增值稅征稅范圍，無疑會對地方政府、地稅系統(tǒng)造成極大的影響。為了彌補地方政府稅收減少的缺口，應精確測算增值稅擴圍后減少的營業(yè)稅占地方稅收入的比重，并綜合考慮中央政府與地方政府履行職能需要等因素，對現行的增值稅在中央與地方之間75:25的分享比例進行適當調整。隨著營業(yè)稅逐步并入增值稅，地稅系統(tǒng)的業(yè)務將逐漸萎縮，精簡機構人員不可避免，可將部分人員分流至國稅系統(tǒng)，這既解決了他們的工作問題，還滿足了國稅系統(tǒng)因業(yè)務量擴大所需而增加人員。