2012，稅制改革六大懸念待解

——部長、代表、委員、專家的“共同關(guān)注”

歷經(jīng)幾十年的改革，如今的稅制改革步調(diào)已與很多經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的改革步調(diào)保持了基本一致，進(jìn)入視野的稅種改革呈現(xiàn)出的是必須改的迫切性和牽一發(fā)而動(dòng)全身的復(fù)雜性。

直接稅破題的困擾、減稅呼聲的四起……種種跡象讓稅制改革的進(jìn)程顯得有些撲朔迷離。房產(chǎn)稅、營業(yè)稅改征增值稅、資源稅、環(huán)境稅……2012，稅制改革六大懸念，兩會(huì)代表委員和部長、專家共同關(guān)注，共同求解。

懸念一：房產(chǎn)稅下一試點(diǎn)城市是哪？

房產(chǎn)稅，近兩年稅制改革中最熱門的話題，其廣受關(guān)注源于與百姓的密切程度，源于與房地產(chǎn)的密切程度。而對稅制而言，房產(chǎn)稅試點(diǎn)更多的意義是：作為直接稅，房產(chǎn)稅的破題可以在一定程度上打破現(xiàn)行在調(diào)節(jié)收入分配方面力不從心的、以間接稅為主的稅制格局。

預(yù)算報(bào)告稱，將研究制定房產(chǎn)保有、交易環(huán)節(jié)稅收改革方案，穩(wěn)步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)。預(yù)算報(bào)告的表述表明房地產(chǎn)的稅收改革將是一個(gè)協(xié)調(diào)的整體改革，“穩(wěn)步推進(jìn)”也表明出對這項(xiàng)改革試點(diǎn)的穩(wěn)妥態(tài)度。

財(cái)政部部長謝旭人明確，2012年，將適當(dāng)擴(kuò)大房產(chǎn)稅試點(diǎn)范圍。那么，下一個(gè)試點(diǎn)城市是哪里呢？全國政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)科所所長賈康指出，房產(chǎn)稅政策本身還有不成熟的地方，試點(diǎn)地區(qū)需要進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，再談怎樣進(jìn)一步推開。

懸念二：營業(yè)稅改征增值稅如何深入？

作為2012年結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，營業(yè)稅改征增值稅改革目前正在上海進(jìn)行試點(diǎn)。作為涉及我國兩大主體稅種的改革，無論是其減少重復(fù)征稅的內(nèi)容，還是已經(jīng)出現(xiàn)的資金更多流向試點(diǎn)地區(qū)的事實(shí)，都將推動(dòng)其在2012年提速。

預(yù)算報(bào)告稱，將完善增值稅制度、推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。事實(shí)上，營業(yè)稅改征增值稅改革的重要問題就是改征后稅收的分配問題，上海成為首個(gè)試點(diǎn)地區(qū)的重要原因就是其國地稅是統(tǒng)一管理的，要加快推進(jìn)這項(xiàng)改革將會(huì)涉及解決國地稅相互配合的問題。

目前，以北京、江蘇為代表的一些省市已經(jīng)表示在積極進(jìn)行試點(diǎn)的準(zhǔn)備。財(cái)政部財(cái)科所副所長劉尚希指出，營業(yè)稅改征增值稅改革的推進(jìn)將涉及我國財(cái)政體制改革問題，首要問題是增值稅如何在中央與地方間分配，分享比例將可能面臨調(diào)整。

懸念三：資源稅改革是否擴(kuò)大到煤炭？

作為近幾年稅制改革中少有的增稅改革，資源稅改革對于整個(gè)稅制改革的意義在于其作為一個(gè)地方稅種，可以顯著為地方增加財(cái)政收入，而國際稅制綠化大勢以及國內(nèi)節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)的需求無疑也要求資源稅加快改革。

2011年，資源稅改革在試點(diǎn)一年多基礎(chǔ)上全面實(shí)施，石油、天然氣稅額從從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，然而這項(xiàng)改革沒有涉及煤炭。煤炭在我國能源、發(fā)電中廣泛利用，相比石油價(jià)格與國際接軌和天然氣統(tǒng)一定價(jià)，煤炭資源稅改革無疑將會(huì)對資源價(jià)格產(chǎn)生更大影響。

預(yù)算報(bào)告稱，進(jìn)一步推進(jìn)資源稅改革，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。全國政協(xié)委員、國家開發(fā)銀行原副行長劉克崮建議，改革推進(jìn)順序應(yīng)依次為：石油和天然氣、煤炭、金屬礦原礦、非金屬原礦、水資源。

懸念四：消費(fèi)稅如何“寓禁于征”？

從稅制角度來看，消費(fèi)稅的突出特征是“寓禁于征”。從世界范圍來看，尤其是一些西方發(fā)達(dá)國家，對消費(fèi)稅的稅目和稅率進(jìn)行靈活的調(diào)整，提高消費(fèi)品價(jià)格可以有效起到調(diào)節(jié)高消費(fèi)，促進(jìn)節(jié)能減排的作用。

在我國，雖然煙酒等消費(fèi)稅已經(jīng)在調(diào)節(jié)消費(fèi)方面發(fā)揮了作用，但就整體而言，消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)潛力還有待進(jìn)一步挖掘。根據(jù)財(cái)政預(yù)算報(bào)告，將健全消費(fèi)稅制度，這無疑意味消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能將在今后被更加重視。

中國社科院財(cái)貿(mào)所研究員張斌指出：“消費(fèi)稅涉及的消費(fèi)品有很多，除了煙、酒、鞭炮等種類，還包括高爾夫用品、表、化妝品等，還包括燃油、一次性筷子、木地板等等，消費(fèi)稅的調(diào)整往往會(huì)對行業(yè)以及消費(fèi)品價(jià)格產(chǎn)生很大影響。”

懸念五：環(huán)境稅如何醞釀？

自英國首先提出征收環(huán)境保護(hù)稅以來，目前越來越多的國家采用生態(tài)稅、綠色環(huán)保稅等稅種來維護(hù)生態(tài)環(huán)境。開征環(huán)境保護(hù)稅不僅是適應(yīng)國際稅收發(fā)展的大勢，也是目前國內(nèi)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的必須。

根據(jù)預(yù)算報(bào)告，將深化環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)改革。事實(shí)上，這與之前各種政策文件提出的研究開征環(huán)境保護(hù)稅一脈相承。我國環(huán)境稅改革的總體思路是正稅清費(fèi)，目前，理清環(huán)境保護(hù)范疇的稅和費(fèi)無疑是環(huán)境保護(hù)稅出臺(tái)的前提。

“開征環(huán)境稅還存在兩大難點(diǎn)，一是如何與其他稅種的稅制改革相互協(xié)調(diào)，例如資源稅、增值稅；再有就是與現(xiàn)在環(huán)境方面的收費(fèi)如何協(xié)調(diào)，如排污費(fèi)、礦產(chǎn)開發(fā)保護(hù)費(fèi)等?？梢哉f，環(huán)境稅的開征涉及到財(cái)稅體制的方方面面。”財(cái)政部財(cái)科所副所長白景明說。

懸念六： 城建稅改革如何推進(jìn)？

預(yù)算報(bào)告稱，將推進(jìn)城市建設(shè)維護(hù)稅改革。值得注意的是，這是除了已經(jīng)進(jìn)入視野的營業(yè)稅改征增值稅等五項(xiàng)稅制改革之外，另一項(xiàng)首次明確要在2012年推進(jìn)的稅制改革。

城市建設(shè)維護(hù)稅，是指國家對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人就其繳納的這“三稅”的稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅，城建稅的開征可以追溯到上個(gè)世紀(jì)八十年代。

全國人大代表、東北財(cái)經(jīng)大學(xué)黨委書記艾洪德說：“城市維護(hù)建設(shè)稅改革主要在于賦予其正式的稅收地位，改變其依附于商品稅的狀況，直接以納稅人的銷售收入或營業(yè)收入為計(jì)稅依據(jù)，保證為城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供足夠的資金來源。”