每經(jīng)編輯 鐘舒 每經(jīng)記者 楊可瞻    

鐘舒 每經(jīng)記者 楊可瞻

這確實很令人尷尬：在去年中美跨境審計監(jiān)管合作成功破冰后，美國證監(jiān)會（SEC）卻在本周正式起訴德勤上海分公司 （以下簡稱德勤上海）拒絕提供涉案客戶的審計底稿，讓中概股危機再次升級。

SEC再次起訴德勤上海

數(shù)月來，德勤頻頻辭去在港上市企業(yè)審計師職務(wù)的舉動，引發(fā)了市場廣泛關(guān)注。5月9日，美國證券監(jiān)管委員會（SEC）官方網(wǎng)站公布的一封起訴書，再度令德勤卷入風(fēng)暴眼，而這一次的起因正是去年的中概股財務(wù)造假風(fēng)波。

SEC表示，兩年多來其一直盡力獲取德勤上海對于該公司的審計底稿，然而德勤上海拒絕提供這家在美國上市中國企業(yè)的相關(guān)資料，德勤上海的行為違反了薩班斯法案（Sarbanes-OxleyAct）的106條款。

（注：根據(jù)該法案，德勤上?？赡鼙唤箤δ切┰诿绹灰椎闹袊具M行審計工作）。

“作為一家自愿在美國登記的會計師事務(wù)所，德勤上海不能既享受由審計赴美上市企業(yè)而帶來的財務(wù)以及名譽上的利益，但又不履行美國的法律責(zé)任，”SEC執(zhí)行部主管RobertKhuzami在新聞聲明表示，“對美國發(fā)行人進行審計的外國事務(wù)所不應(yīng)該逃脫法律的監(jiān)管，這樣會損害美國投資者的利益?！?/p>

記者發(fā)現(xiàn)，盡管SEC在訴訟中并沒有公布這家被調(diào)查的中國企業(yè)名稱，但卻不能不令人聯(lián)想到此前的東南融通一案。2010年，以東南融通造假為標(biāo)志性事件的中國概念股造假風(fēng)波引起了美國監(jiān)管層的重視，SEC隨后加強了對海外上市公司，特別是通過反向收購上市的中國公司的調(diào)查力度。2011年5月和9月，SEC兩次傳票德勤上海，要求后者提供與東南融通涉嫌財務(wù)欺詐的相關(guān)文件，德勤則表示中國的《保密法》不允許其向SEC提交有關(guān)資料。截至目前，德勤依然沒有向SEC提交其對東南融通的審計底稿。

面對SEC提起的訴訟，德勤上海在本周四（5月10日）下午發(fā)表的媒體公開聲明中稱，“SEC采取最新行動的原因僅僅在于中美兩國法律存在的沖突與差異。但根據(jù)中國法律及中國監(jiān)管機構(gòu)的具體規(guī)定，未經(jīng)中國政府許可，中國會計師事務(wù)所不得直接向任何外國監(jiān)管機構(gòu)提供文件，中國證監(jiān)會和美國證監(jiān)會一直未能就使美國證監(jiān)會取得文件達成協(xié)議。”

尷尬的PCAOB

值得一提的是，SEC本周三將槍口對準(zhǔn)德勤的這一舉動，卻令美國上市公司會計監(jiān)管委員會（PCAOB）再次陷入了尷尬，這尷尬的背后更凸顯出中美跨境審計監(jiān)管在破冰后要如何繼續(xù)航行的難題。

“JamesR.Doty上周與北京方面達成的重要突破恐怕要受到SEC這一行動影響了?！北本┐髮W(xué)光華管理學(xué)院會計學(xué)客座教授PaulGillis在自己的博客中這樣感嘆道。

在剛剛落下帷幕的第四輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟對話中，美方代表團中出現(xiàn)了一位新成員——美國上市公司會計監(jiān)管委員會（PCAOB）主席JamesR.Doty。對于這張新面孔，國內(nèi)媒體并沒有給予太多的關(guān)注，或許是因為在中美兩國達成的對話成果清單中，并沒有出現(xiàn)任何文字形式的中方與PCAOB達成協(xié)議的內(nèi)容。

對此，PaulGillis教授有著自己的解讀：“Doty的出席本身就意味著雙方已就兩國跨境審計監(jiān)管談判取得了重大進展，所以并不需要再弄一個公開聲明?！?/p>

事實也的確如此，據(jù)《紐約時報》報道，剛剛從北京滿載而歸的Doty在8號接受媒體采訪時表示，此次行程中，他與中國證監(jiān)會主席郭樹清以及多名中國財政部高官進行了交流，“中方已經(jīng)建議美方進行跨境審查工作，（我）希望能夠通過此促成中美兩國最終達成聯(lián)合監(jiān)管協(xié)議（jointinspections）。在今年年底前，當(dāng)中方對在美上市的中國企業(yè)進行審計工作時，將會允許我們（PCAOB）進行觀察。PCAOB擁有許多懂中文的員工，他們能對出現(xiàn)問題的中國審計工作底稿進行審查?！?/p>

事實上，自2007年，PCAOB就開始和中國監(jiān)管層就達成雙邊監(jiān)管協(xié)議進行討論。而在去年，中美跨境審計監(jiān)管合作已成功破冰：兩國高層會晤時即發(fā)表聯(lián)合聲明，希望雙方能夠?qū)蓢鲜泄镜膶徲嫳O(jiān)管問題保持對話，增進互信，并努力達成兩國跨境監(jiān)管協(xié)議。就在該聲明發(fā)表后不久，SEC分別于去年5月和9月兩次因東南融通事件傳票德勤上海，此后，中美兩國在跨境審計問題上的進一步合作一度擱淺。

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