每經(jīng)記者 張茜 發(fā)自北京

當(dāng)?shù)貢r(shí)間9月21日，美國審計(jì)行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)--上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）董事Lewis H. Ferguson 在第十一屆美國證交會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告年會(huì)上表示，中美監(jiān)管機(jī)構(gòu)就“觀摩訪問”（observational visit）達(dá)成臨時(shí)協(xié)議，PCAOB的巡查員可以觀摩中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，中方人員也可以觀察PCAOB的工作實(shí)況。

跨境監(jiān)管破冰

Ferguson表示，希望此次“建立信任”的觀摩訪問能為美方全面參與調(diào)查奠定基礎(chǔ)，并“帶來進(jìn)一步的合作”，與中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)就美方獲得中國審計(jì)所審計(jì)底稿的磋商雖然有困難但仍有希望。

有媒體將此協(xié)議解讀為“美方有機(jī)會(huì)觀察（中國）本地會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)底稿”，而Ferguson則表示，此種觀察重點(diǎn)將專注于（中方監(jiān)管機(jī)構(gòu)）質(zhì)量控制的檢查而不是實(shí)質(zhì)的、對具體審計(jì)檢查。

PCAOB工作人員接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪時(shí)表示，已達(dá)成的“ 觀摩訪問”協(xié)議對中國會(huì)計(jì)事務(wù)所在美注冊沒有實(shí)質(zhì)上的積極影響，也無法保護(hù)中國在美上市公司投資者的權(quán)益。PCAOB希望此臨時(shí)觀摩訪問協(xié)議能促成最終的核查協(xié)議，“核查是一個(gè)正式的”對審計(jì)師的審計(jì)“，受美國法律保護(hù)，如若違反有可能導(dǎo)致審計(jì)所在美注冊被吊銷。而觀摩訪問協(xié)議允許PCAOB觀察部分中方機(jī)構(gòu)做的核查工作，適用的是中國會(huì)計(jì)和審計(jì)法而不是美國法律。”

Ferguson在21日的年會(huì)上表示，此觀摩訪問不是PCAOB對中國審計(jì)所核查調(diào)查的替代，而是雙方監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立互信的嘗試。PCAOB希望最終中美監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合作能使得“我們在發(fā)布關(guān)于中國審計(jì)所在美審計(jì)情況的核查報(bào)告時(shí)，能獲得足夠的信息和信心”。

2010年以來，做空機(jī)構(gòu)屢屢指控在美上市的中概股存在財(cái)務(wù)欺詐，使得后者市值嚴(yán)重縮水，投資者蒙受損失。很多中概股公司的審計(jì)工作都是由中國事務(wù)所承擔(dān)，PCAOB表示其亟需獲準(zhǔn)取得這些公司的審計(jì)資料以保護(hù)投資者。

除了保護(hù)美國投資者的因素之外，PCAOB與中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)達(dá)成核查協(xié)議之所以重要是因?yàn)樗性赑CAOB注冊過的會(huì)計(jì)審計(jì)所中，有百分之五來自中國和香港，是所有海外審計(jì)所中占比最大的群體。除了PCAOB,美國證交會(huì)也在積極與中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)商跨境聯(lián)合監(jiān)管。

中美達(dá)成核查協(xié)議長路漫漫

Ferguson表示，中國監(jiān)管者不希望美方對中國審計(jì)所參與監(jiān)管調(diào)查主要是出于兩種考量：一是跨境監(jiān)管有可能侵犯中國主權(quán)，二是對一些中國國有企業(yè)的審計(jì)監(jiān)管可能會(huì)泄露國家機(jī)密。

按美國法律要求，所有參與在美上市公司審計(jì)的審計(jì)所，包括海外機(jī)構(gòu)，都要在PCAOB注冊，受其監(jiān)督。而據(jù)中國保密法和檔案法，沒有中方監(jiān)管機(jī)構(gòu)的允許，中國審計(jì)所不能向境外監(jiān)管者提供審計(jì)資料和文件。此前德勤上海正是因?yàn)榫芙^向美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)底稿而被美國證交會(huì)訴諸法庭。

Ferguson表示，在PCAOB注冊的所有審計(jì)事務(wù)所都有法定義務(wù)與其配合，在被卷入核查或調(diào)查時(shí)，審計(jì)所必須提要求的供審計(jì)文件和證明。如果違反，即使審計(jì)所拒絕配合是出于對當(dāng)?shù)胤傻淖袷兀撌聞?wù)所可能會(huì)收到包括廢止PCAOB注冊在內(nèi)的懲罰。受此類審計(jì)所審計(jì)的上市公司必須換審，否則將違反美國上市規(guī)定。

雖然此前多方猜測中美核查協(xié)議若無法達(dá)成，這可能是中資審計(jì)所的最終命運(yùn)，但這是PCAOB首次在公開場合說明這一可能性。“相信中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)已經(jīng)意識(shí)到問題的嚴(yán)重性，我們希望中美雙方能達(dá)成令人滿意的協(xié)議”。

記者就中美達(dá)成觀摩協(xié)議聯(lián)系中國證監(jiān)會(huì)，至截稿前未獲得答復(fù)。