⊙記者石麗暉○編輯孫放

今日，西部材料發(fā)布整改報告。今年9月，公司接受陜西證監(jiān)局的年報現(xiàn)場檢查，于10月30日收到該局下發(fā)的《監(jiān)管關(guān)注函》，指出公司涉及提前確認(rèn)收入、研發(fā)支出核算不規(guī)范、在建工程轉(zhuǎn)固不及時、付款記賬不規(guī)范等方面的問題。就此，公司已提交相應(yīng)整改措施。

在提前確認(rèn)收入方面，西部材料稱，由于銷售的銀合金控制棒，受客戶場地及保管能力不足限制，應(yīng)客戶要求代為保管并簽訂保管協(xié)議，公司辦理了出庫手續(xù)并開具發(fā)票確認(rèn)了收入273.73萬元，產(chǎn)品進(jìn)入庫房保管。公司全資子公司西部鈦業(yè)在管材出口過程中，由于時值2011年12月底，產(chǎn)品報關(guān)未如期完成，公司根據(jù)出庫單開具發(fā)票，提前確認(rèn)了799.18萬元收入。西部材料承認(rèn)上述業(yè)務(wù)中，均存在產(chǎn)品風(fēng)險沒有完全轉(zhuǎn)移給客戶，收入確認(rèn)存在一定瑕疵。經(jīng)測算，對2011年凈利潤的影響數(shù)是78.45萬元。

研發(fā)支出核算不規(guī)范方面，西部材料涉及費(fèi)用資本化問題。而根據(jù)會計準(zhǔn)則，“企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益”。只有同時滿足一定條件的開發(fā)階段支出，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。公告未涉及對財務(wù)報表的影響數(shù)。

在建工程轉(zhuǎn)固不及時方面，西部材料承認(rèn)轉(zhuǎn)固未按預(yù)期目標(biāo)完成，陳述了產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定等理由。經(jīng)測算，該事項(xiàng)對公司2011年凈利潤影響數(shù)是105.13萬元。

付款記賬不規(guī)范方面，西部材料稱由于公司資金緊張，導(dǎo)致出納經(jīng)常不能及時付款，造成銀行付款憑證記賬日期早于實(shí)際付款日期。

2011年西部材料凈利潤為-2356萬元，扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤為-3181萬元，均比上年大幅下滑，為上市后首度虧損。

據(jù)財務(wù)專業(yè)人員分析，提前確認(rèn)收入會虛增收入和利潤；研發(fā)費(fèi)用資本化會少計成本，虛增利潤；在建工程延遲轉(zhuǎn)固，可以減少折舊成本，同樣能虛增利潤。對于付款記賬早于實(shí)際支付時間的問題，該專業(yè)人士感到不可思議，因?yàn)?ldquo;經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未付款，可以確認(rèn)負(fù)債，但不能做付款核算”。把未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)——財務(wù)付款進(jìn)行入賬反映，貨幣資產(chǎn)沒有基礎(chǔ)，反映出公司付款內(nèi)控形同虛設(shè)，容易產(chǎn)生重大經(jīng)濟(jì)差錯和會計差錯，甚至可能是財務(wù)舞弊的一種隱患。

該人士認(rèn)為，西部材料相關(guān)人員可能缺乏對會計準(zhǔn)則的把握，監(jiān)管部門的提醒很及時，有利于公司進(jìn)一步規(guī)范運(yùn)作。