靳東升 (國家稅務總局稅收科學研究所副所長)

現(xiàn)狀：國民收入中居民比重下降

在“十一五”時期，我國取消了農(nóng)業(yè)稅，對農(nóng)村實行工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的惠農(nóng)政策，大大提高了廣大農(nóng)村的農(nóng)民的收入水平。2005年、2007年和2011年，我國又先后三次提高個人所得稅免征額，稅前免稅額由800元提高至3500元，使得大部分低收入者被排除在個人所得稅納稅人之外。

但是，盡管如此，居民收入在國民總收入的比重，這些年還是呈現(xiàn)一定的下降趨勢。

按照大格局劃分，參與國民收入分配的群體有政府、企業(yè)、社會組織（非政府組織）和居民，政府和居民共同參與國民收入的分配，一定程度上相互聯(lián)系。

近幾年來，中國的國民總收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值同步增長，稅收收入占國民總收入的比重由2000年的12.9%左右提高到2011年的17.4%左右。由此可以得出結(jié)論，中國的政府稅收收入與國民總收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值共同增長，并快于國民總收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長，通過十幾年的努力，基本上實現(xiàn)了黨中央提出的提高 “兩個比重”的戰(zhàn)略目標。與其他國家比較，中國的稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重也是處于中等偏下水平。

根據(jù)歷年《中國統(tǒng)計年鑒》的數(shù)字，2000年政府在國民收入中的比重為19.5%，企業(yè)在國民收入中的比重為15.6%，居民在國民收入中的比重為64.8%。2009年政府在國民收入中的比重為18.3%，企業(yè)在國民收入中的比重為21.2%，居民在國民收入中的比重為60.5%。政府在國民收入中的比重略有下降，企業(yè)在國民收入中的比重上升，而居民在國民收入中的比重下降。

社會生產(chǎn)中存在國民收入的初次分配和再分配，政府不僅參加國民收入的初次分配，而且參加國民收入的再分配，影響居民分配的水平。

方向：收入增長和經(jīng)濟發(fā)展同步

黨的18大報告明確提出 “兩個同步，兩個提高”，即：“努力實現(xiàn)居民收入增長和經(jīng)濟發(fā)展同步、勞動報酬增長和勞動生產(chǎn)率提高同步，提高居民收入在國民收入分配中的比重、提高勞動報酬在初次分配中的比重。”

要提高居民收入，其實首先要處理好政府與居民的稅收分配關系。

個人所得稅直接參與個人收入分配，直接影響政府與居民收入分配關系，也可以直接調(diào)節(jié)個人收入高低懸殊的差別。現(xiàn)行的個人所得稅采取的是分類，分項，分別定率，分別征收的辦法。與許多國家不同，不是按年綜合所得征收的辦法，而是按月分別進行征收的。這種情況下不可能達到稅收量能負擔的原則要求。

分析2011年我國個人所得稅的結(jié)構(gòu)，可以得出以下結(jié)論：第一，大部分個人所得稅都是工資薪金所得納稅人交納的。2011年個人所得稅全部稅收為6054億元，工資薪金所得稅收3902億元，占全部個人所得稅的64.4%。第二，勞動性所得稅額占全部個人所得稅收入的比重過高，超過70%。第三，資本性所得稅收占全部個人所得稅收入的比重過低，僅占10%左右。第四，財產(chǎn)性所得稅收占全部個人所得稅收入的比重也比較低，僅占全部個人所得稅收入的8%左右。第五，個人所得稅的稅制總體和稅制結(jié)構(gòu)都缺乏公平性。

手段：合理調(diào)整現(xiàn)有稅制

稅收為政府公共財政提供資金保障，政府的公共財政支出是縮小地區(qū)差別，降低收入分配不均的重要手段。國家通過征收稅收，加大轉(zhuǎn)移支付的力度，支持落后地區(qū)的發(fā)展；國家通過征收稅收，實現(xiàn)公共服務均等化，建立完善的社會保障制度，提高中低等收入水平人的生活水平；國家通過征收稅收，調(diào)節(jié)個人收入高低懸殊的差距。

政府在經(jīng)濟社會中要發(fā)揮作用的范圍決定了政府從社會中應該取得收入的多少，這是一個很重要的前提。我國的政府管的事比較多，所以政府需要取得的收入也相應比較多。各國政府管理社會經(jīng)濟事務的范圍不一樣，所以取得的收入規(guī)模也就可能不一樣。各國政府收入的多少，這個問題不能簡單絕對比較。比如挪威，挪威是一個高福利的國家，政府取得的收入會多一些，給居民的社會保障就好一些。

由于中國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，各項經(jīng)濟體制改革和社會體制改革逐步到位，經(jīng)濟社會環(huán)境發(fā)生了很大變化。稅制方面，盡管已經(jīng)做了一些調(diào)整和改革，做了許多工作，現(xiàn)行個人所得稅的弊病越來越明顯，有必要按照“十二五”計劃的要求，徹底改革個人所得稅制度。

《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年計劃綱要》指出了“十二五”時期的主要目標和任務，如加快財稅金融體系改革，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的財稅體制。重要領域和關鍵環(huán)節(jié)改革取得明顯進展。在稅制改革方面，按照優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、公平稅收負擔、規(guī)范分配關系、完善稅權(quán)配置的原則，健全稅制體系，加強稅收法制體系建設。

趨勢：公平稅負和量能負擔

黨的“十八大”報告中指出，“初次分配和再分配都要兼顧效率和公平，再分配更加注重公平”。提高居民收入，稅制改革應該發(fā)揮更大作為。

2011年新個人所得稅法決定于2011年9月1日起正式實施。新稅法將工資薪金所得費用標準提高到3500元，降低了最低一檔稅率的水平，由5%降低為3%，并擴大了低檔稅率的適用范圍。據(jù)測算，全國由此減少個人所得稅收入1000億元左右，廣大工薪階層稅負明顯減輕。個體工商戶所得和企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的最低稅率適用范圍由5千元提高至1.5萬元，最高稅率適用范圍也由5萬元提高至10萬元，總體稅負水平也有所降低。同時，提高了高收入群體的稅收負擔。

減輕居民稅收負擔，減輕勞動者稅收負擔，稅制改革下一步，應該是建立公平稅負的稅收制度，提高資本性稅收或財產(chǎn)性稅收的比重，將來在稅收上要更多地體現(xiàn)公平稅負和量能負擔的思想。

可以預見到的舉措，包括研究推進房地產(chǎn)稅改革，逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，完善個人所得稅征管機制；合理調(diào)整消費稅征收范圍、稅率結(jié)構(gòu)和征稅環(huán)節(jié)。實現(xiàn)對高消費、奢侈性消費多征稅，對一般消費品、生活必需品少征稅；繼續(xù)推進費改稅，在完善中國政府與居民稅收分配關系中進一步取消政府收費項目，減輕全體居民各種政府性收費的負擔。

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