撥開云霧：萬福生科如何“玩轉”9億假賬？

歷經(jīng)四年半的時間，虛增收入9億多、虛增利潤2億多。如此瘋狂的造假，萬福生科到底是如何做到的？稽查人員掃過真實臺賬中一個個零碎的數(shù)字，逐步拼接出萬福生科的造假鏈條：利用公司自有資金進行體外循環(huán)，假冒交易，用以虛增收入和利潤。

萬福生科在財務造假中，首先借用農(nóng)戶的身份證，為他們開立個人銀行賬戶，但這些賬戶卻是由萬福生科來控制。公司將自有資金打到這些個人賬戶中，冒充為“預付給農(nóng)戶的收購款”；而后，再將資金從農(nóng)戶的個人賬戶上打回給公司，冒充為“客戶的銷售回款”。

流程圖上清晰地顯示，自有資金經(jīng)過一去、一回，形成虛假的資金流，憑空捏造了銷售收入。

為使從農(nóng)戶賬戶打回公司的資金顯示為“客戶銷售回款”，萬福生科又動了手腳：偽造大量銀行回單，包括自刻假冒的銀行業(yè)務章。

稽查組負責人向記者介紹，“調查伊始，我們采取了先易后難、先重點突破，再全面展開的調查策略”，在通過2012年真實銷售臺賬掌握萬福生科造假模式后，對萬福生科2008年以來的財務數(shù)據(jù)展開全面調查。對于虛增主營業(yè)務收入和利潤這個關鍵的問題上，分銀行資料、外圍調查（以下簡稱“外調”）兩個小組開展調查。

銀行組調取與萬福生科客戶回款有關的所有銀行流水和憑證，需要確認每一筆相關資金的確切來源與去向。據(jù)稽查組負責人回憶，調查過程中發(fā)現(xiàn)了萬福生科為造假掩人耳目所采取的“小伎倆”。比如，一筆資金在銀行柜臺現(xiàn)存現(xiàn)取，從A柜臺取出，再從B柜臺存進，人為割裂資金流向；再比如一些轉款是通過刷公司自己裝的POS機打回賬戶，銀行確認這種資金來源的難度很大，因此稽查人員需要協(xié)調銀聯(lián)調取相關數(shù)據(jù)。在整個銀行資料調查過程中，稽查人員共追查了300多個賬戶、超過10萬筆流水。

如果稱資金流水為間接證據(jù)的話，那么實物成交記錄便是貨真價實的直接證據(jù)了?；榻M負責人向記者介紹，外調組同時調查了萬福生科的銷售客戶和采購農(nóng)戶，目的是了解其真實的銷售數(shù)額與原材料收購規(guī)模。

在歷時兩個多月的外調過程中，稽查人員共走訪調查的50多家客戶，發(fā)現(xiàn)兩類問題客戶：一類是萬福生科曾經(jīng)的客戶，交易發(fā)生時間不在萬福生科上市發(fā)行期內；另一類根本就是不存在的客戶，包括一些幾年前就已注銷或關閉的小公司，萬福生科居然把其生生搬來冒充成自己的客戶。在稽查過程中，萬福生科也同一些客戶打過招呼，可想不到的是，萬福生科財報上的數(shù)字“假”得太離譜，即使客戶虛報數(shù)字“幫忙”隱瞞，依舊望高難以企及。

走訪農(nóng)戶的過程中也有神奇的發(fā)現(xiàn)?；榻M負責人回憶道：“有些農(nóng)戶根本都不知道萬福生科為他們開立了銀行賬戶，而另一些甚至根本不是糧食經(jīng)紀人，而是萬福生科公司的職工、或是職工遠房親戚等。”

由此可見，萬福生科為完成一筆筆造假，可謂費勁腦筋、調動一切可利用的資源?；榻M負責人特意提到，調查過程中發(fā)現(xiàn)，農(nóng)戶也好，客戶也罷，許多人對資本市場的法律制度知之甚少，法律意識較為淡漠，這不僅給稽查人員的執(zhí)法調查帶來困難，也為造假提供了滋生的土壤。