每經(jīng)編輯 每經(jīng)記者 羅慧 實(shí)習(xí)記者 楊長江 羅碧 發(fā)自成都、深圳    

每經(jīng)記者 羅慧 實(shí)習(xí)記者 楊長江 羅碧 發(fā)自成都、深圳

近日，美國證券交易委員會(huì)（SEC）行政訴訟五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（普華永道、畢馬威、德勤、安永和德豪國際）有了新進(jìn)展。

據(jù)外媒報(bào)道，此案于周一在美國華盛頓舉行庭訊，SEC要求暫停上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所在華分支機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資格，其理由為五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕向其提供中國在美上市公司的審計(jì)記錄。

與此同時(shí)，中美監(jiān)管機(jī)構(gòu)在審計(jì)跨境執(zhí)法方面的合作也在進(jìn)行中，并且取得了進(jìn)一步的成果，這或許也讓生存在“夾縫”中的會(huì)計(jì)師事務(wù)所看到了一絲曙光。

SEC直指調(diào)查過程受阻/

據(jù)路透社報(bào)道，周一，美國證券交易委員會(huì)（SEC）試圖說服法官制裁全球五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所，德勤、普華永道、畢馬威、安永以及德豪的中國分支機(jī)構(gòu)，要求暫停其執(zhí)業(yè)資格，理由是這些事務(wù)所以中國法律禁止為由，拒絕向監(jiān)管者提供相關(guān)的審計(jì)資料，阻礙了其對(duì)于中國在美上市企業(yè)的欺詐調(diào)查。

周一聽證會(huì)上的舉證焦點(diǎn)是德勤為一家被稱為“客戶A”的太陽能公司提供的審計(jì)報(bào)告，而法庭公開的資料顯示，這家公司是阿特斯太陽能公司（CanadianSolar）。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者查閱阿特斯太陽能官網(wǎng)獲悉，該公司創(chuàng)辦于2001年，于2006年在美國納斯達(dá)克上市，是中國第一家登陸美國納斯達(dá)克的光伏一體化企業(yè)。目前該公司仍在納斯達(dá)克開展交易，并于2010年首次披露了SEC對(duì)其進(jìn)行的調(diào)查。

而另一家被律師舉證的公司中國能源技術(shù)有限公司（SinotechEnergyLtd.）曾在去年遭到SEC的起訴，但最終雙方達(dá)成和解。SEC的助理執(zhí)法主任勞拉·約瑟夫（LauraJosephs）在聽證會(huì)上稱，由于德勤未能提供審計(jì)記錄，導(dǎo)致SEC對(duì)這家大型太陽能公司長達(dá)三年的財(cái)務(wù)造假調(diào)查陷入停頓，與此同時(shí)，德勤不但未遵從SEC的要求，還繼續(xù)為該公司以及其他公司提供審計(jì)意見。

去年12月3日，SEC宣布起訴全球數(shù)家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因?yàn)橥顿Y者擔(dān)心訴訟結(jié)果會(huì)令在美上市的中概股集體退市，引發(fā)了中概股的一輪暴跌。

從本周一開始，此案正式進(jìn)入了行政審判階段，預(yù)計(jì)這一過程會(huì)持續(xù)數(shù)周，而這也被認(rèn)為是SEC為獲得中國公司的審計(jì)報(bào)告，采取的最激進(jìn)的行動(dòng)。

在一系列中國公司發(fā)生會(huì)計(jì)丑聞?chuàng)p害了投資者信心之后，美國政府希望加強(qiáng)對(duì)在美上市企業(yè)的監(jiān)管力度。而暫停這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的處罰，也可能會(huì)逼迫它們服務(wù)的客戶退出美國市場。

中美審計(jì)執(zhí)法合作進(jìn)行時(shí)/

對(duì)于SEC的指控，會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面也表示，自己無法按照SEC的要求提交審計(jì)文件，原因是中國的法律禁止他們這么做。德勤的代表律師MichaelWarden認(rèn)為，德勤以及其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所并沒有違反聯(lián)邦證券法，他們并不是故意拒絕SEC的要求，并且德勤在SEC對(duì)阿斯特太陽能提出調(diào)查要求之后，立刻向中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供了19箱的審計(jì)資料。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者試圖與上述五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在華分支機(jī)構(gòu)取得聯(lián)系，截至發(fā)稿，僅安永向記者做出了簡短回應(yīng)。

安永合伙人李劍光稱，已獲悉SEC在庭審上的最新表態(tài)，但對(duì)其意圖表示不理解。“既然中國證監(jiān)會(huì)已經(jīng)答應(yīng)向PCAOB（編者注：美國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)）提供中概股審計(jì)底稿，按理說SEC已經(jīng)沒有起訴（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）的理由了。我不了解SEC為什么會(huì)要求暫停我們的執(zhí)業(yè)資格，可能是SEC和PCAOB之間沒有溝通好的緣故。”

根據(jù)中國有關(guān)法律法規(guī)，未經(jīng)監(jiān)管部門許可，中國會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得擅自向境外提供審計(jì)底稿。正是由于中美兩國在法律上的差異與沖突，讓投資者和美國的監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)為，在美上市的中國企業(yè)一直處于監(jiān)管的灰色地帶，令中美兩國監(jiān)管層都未能對(duì)其進(jìn)行充分的監(jiān)督，而讓一些公司有機(jī)可乘。

SEC的這項(xiàng)訴訟行動(dòng)也是在與中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)商陷入僵局之后采取的，不過，在周一的聽證會(huì)上，約瑟夫的證詞中，淡化了會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面聲稱的中國法律是阻礙的重要原因，并表示SEC仍然成功獲得了阿斯特太陽能的資料。

在今年五月，中國證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部與PCAOB達(dá)成審計(jì)業(yè)務(wù)協(xié)議，簽署了執(zhí)法合作備忘錄，這使得美國會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在調(diào)查案件時(shí)，如需向中方調(diào)取審計(jì)底稿，PCAOB可以向中國證監(jiān)會(huì)及財(cái)政部提出申請(qǐng)，中方可以在一定范圍內(nèi)向美方提供相關(guān)的審計(jì)底稿，而這也被視為是中美監(jiān)管機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)審計(jì)跨境執(zhí)法方面的破冰行動(dòng)。

近日就有消息稱，中國證監(jiān)會(huì)已完成一家中概股公司的審計(jì)底稿整理工作并履行完相關(guān)程序，準(zhǔn)備向SEC及PCAOB提供底稿，這也是中國證監(jiān)會(huì)首次對(duì)外提供有關(guān)公司審計(jì)底稿。