上海證券交易所日前擬定了《上海證券交易所上市公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)運(yùn)作指引（征求意見稿）》，并就該份《運(yùn)作指引》向社會(huì)公開征求意見。指引旨在推進(jìn)上市公司提高公司治理水平，規(guī)范上市公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的運(yùn)作。

審計(jì)委員會(huì)是公司董事會(huì)下設(shè)的專門委員會(huì)之一，其主要職能是監(jiān)督與評(píng)估外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的工作、審閱財(cái)務(wù)報(bào)表并對(duì)其發(fā)表意見，以促進(jìn)上市公司完善治理結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化內(nèi)部控制、確保外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)性和可靠性。

《運(yùn)作指引》共分六章，39條，主要內(nèi)容為總則、委員會(huì)組成、委員會(huì)職責(zé)、委員會(huì)會(huì)議、信息披露和附則。

為提高征求意見的針對(duì)性，上交所專門對(duì)本次征求意見的重點(diǎn)事項(xiàng)做了說(shuō)明，上交所稱，征求意見包括但不限于下述事項(xiàng)。第一，關(guān)于審計(jì)委員會(huì)的定位是決策支持機(jī)構(gòu)還是決策機(jī)構(gòu)。上交所表示，專門委員會(huì)制度是完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高董事會(huì)集體決策科學(xué)性和專業(yè)性的重要實(shí)踐。審計(jì)委員會(huì)是發(fā)揮專業(yè)人士在公司治理中積極作用的重要渠道，其定位主要是決策支持機(jī)構(gòu)，但也應(yīng)授予審計(jì)委員會(huì)必要的決策權(quán)以實(shí)現(xiàn)其監(jiān)督、制衡作用。因此，交易所在《運(yùn)作指引》中規(guī)定，“上市公司聘請(qǐng)、解聘或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)先由審計(jì)委員會(huì)討論通過(guò)后方可提交董事會(huì)審議。”

第二，關(guān)于是否將公司內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置為審計(jì)委員會(huì)的日?qǐng)?zhí)行機(jī)構(gòu)，上交所稱這主要有兩方面的考慮，一方面將內(nèi)審部門設(shè)置為審計(jì)委員會(huì)的日常機(jī)構(gòu)延伸了審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督之“手”，也確保了審計(jì)委員會(huì)在公司日常運(yùn)營(yíng)中有經(jīng)常性的專職機(jī)構(gòu)履行委員會(huì)的職責(zé)，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)由董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)直接管理有利于提高其獨(dú)立性和客觀性。另一方面，鑒于內(nèi)審部門作為公司職能部門歸屬于管理層管轄仍是我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的常見形式，因此，在《運(yùn)作指引》中，交易所以鼓勵(lì)的形式建議“上市公司將公司內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置為審計(jì)委員會(huì)的日常執(zhí)行機(jī)構(gòu)”，并要求“未設(shè)置日常執(zhí)行機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)設(shè)置專職崗位承擔(dān)審計(jì)委員會(huì)的工作聯(lián)絡(luò)、會(huì)議組織、材料準(zhǔn)備和檔案管理等工作”。

第三，關(guān)于審計(jì)委員會(huì)成員的獨(dú)立性要求，上交所稱，獨(dú)立性是審計(jì)委員會(huì)能否切實(shí)發(fā)揮作用的先決條件。鑒于成立審計(jì)委員會(huì)的目標(biāo)主要是提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，而財(cái)務(wù)報(bào)告是由管理層準(zhǔn)備的，因此審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性首要是指獨(dú)立于管理層；而如果強(qiáng)制要求審計(jì)委員會(huì)全部或大部分由獨(dú)立董事組成，上市公司可能會(huì)遇到難以找到足夠數(shù)量合適人選的困難，同時(shí)內(nèi)部董事比起獨(dú)立董事來(lái)說(shuō)具有信息優(yōu)勢(shì)，完全排除內(nèi)部董事也不利于提高審計(jì)委員會(huì)的運(yùn)行效率。因此，在《運(yùn)作指引》中，交易所要求審計(jì)委員會(huì)的召集人必須由獨(dú)立董事?lián)?，兼任上市公司高?jí)管理人員職務(wù)的董事人數(shù)應(yīng)當(dāng)?shù)陀趯徲?jì)委員會(huì)成員總數(shù)的1/2。

第四，關(guān)于審計(jì)委員會(huì)成員的專業(yè)勝任能力要求，在《運(yùn)作指引》中，上交所認(rèn)為，擁有基本財(cái)務(wù)知識(shí)是審計(jì)委員會(huì)成員的基本要求，其中審計(jì)委員會(huì)的召集人的專業(yè)勝任能力尤為重要，但具體標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定由公司根據(jù)自身情況予以確定。

第五，關(guān)于是否要強(qiáng)制召開無(wú)管理層參與的審計(jì)委員會(huì)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)議，上交所認(rèn)為，審計(jì)委員會(huì)通過(guò)與外部審計(jì)師召開無(wú)管理層參與的會(huì)議，有利于獲得對(duì)管理層在恰當(dāng)維護(hù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)記錄和編制真實(shí)且公允的財(cái)務(wù)報(bào)表等方面客觀和重要的評(píng)價(jià)。因此，《運(yùn)作指引》規(guī)定了“審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)每年至少召開一次無(wú)管理層成員參加的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)議，審計(jì)委員會(huì)中承擔(dān)高級(jí)管理人員職務(wù)的成員應(yīng)當(dāng)回避”。

第六，關(guān)于是否需披露審計(jì)委員會(huì)年度履職情況，為形成市場(chǎng)約束，保證審計(jì)委員會(huì)切實(shí)履行職能，《運(yùn)作指引》規(guī)定“在上市公司應(yīng)當(dāng)披露審計(jì)委員會(huì)年度履職情況，主要包括其履行職責(zé)的情況和審計(jì)委員會(huì)會(huì)議的召開情況。”

此外，關(guān)于是否披露和解釋審計(jì)委員會(huì)與董事會(huì)的不同意見，《運(yùn)作指引》采用了“不同意即解釋”的做法，即規(guī)定“審計(jì)委員會(huì)就其職責(zé)范圍內(nèi)事項(xiàng)向上市公司董事會(huì)提出意見或者建議，董事會(huì)不同意審計(jì)委員會(huì)意見或者建議的，應(yīng)披露該事項(xiàng)并充分說(shuō)明理由。”