每經(jīng)編輯 每經(jīng)記者 金微 發(fā)自北京    

每經(jīng)記者 金微 發(fā)自北京

為建立多層次養(yǎng)老保險制度，三部委6日發(fā)布我國企業(yè)年金、職業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，自明年1月1日起，在企業(yè)年金的（不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的）繳費、投資、領(lǐng)取3個階段中，僅在領(lǐng)取階段按規(guī)定征收個人所得稅。對于這一政策，業(yè)界人士大為看好，他們預(yù)期年金增速將大大加快，從而為參保者帶來更多實際利益。資本市場有望從中獲得更多“活水”，相應(yīng)資管機構(gòu)也將迎來利好。

稅收優(yōu)惠政策將成為撬動我國企業(yè)年金發(fā)展的杠桿，有望進(jìn)一步完善我國多層次的養(yǎng)老保險體系。

12月6日，財政部、人力資源和社會保障部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（以下簡稱《通知》），我國將從2014年1月1日起，實施企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策，從而推進(jìn)我國補充養(yǎng)老保險制度的建設(shè)。

中國社科院世界社會保障中心主任鄭秉文對此高度評價：“企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策對國民福祉是個重大進(jìn)步，對資本市場是重大利好。”

專家對《每日經(jīng)濟新聞》記者表示，新政對于企業(yè)年金有多重利好，不僅激勵企業(yè)還能激勵個人，會極大提升企業(yè)繳納年金的積極性，加強職工對企業(yè)的忠誠度。

稅收優(yōu)惠提高企業(yè)積極性

我國養(yǎng)老保險體系主要包括基本養(yǎng)老保險、補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性養(yǎng)老保險3個層次，其中補充養(yǎng)老保險包括企業(yè)年金和職業(yè)年金。但養(yǎng)老保險發(fā)展不平衡，3個層次的保險中，補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性養(yǎng)老保險發(fā)展比較緩慢。

以企業(yè)年金為例，根據(jù)人社部統(tǒng)計，截至2013年第二季度，我國已建立企業(yè)年金的企業(yè)達(dá)59362家，參加職工1957.30萬人，企業(yè)年金基金積累達(dá)到5366.65億元，比2012年底的4821億元增長了11.32%，另外，加權(quán)平均收益率為2.31%。

無論是企業(yè)年金規(guī)模增長還是投資收益，仍然低于市場預(yù)期。據(jù)了解，目前建立企業(yè)年金的主要是央企、國企，而市場化的企業(yè)和個人缺乏建立企業(yè)年金的積極性。

如何推動企業(yè)年金發(fā)展？業(yè)內(nèi)人士一致認(rèn)為，稅收優(yōu)惠是最有效的手段。財政部財科所所長賈康就曾表示，我國完全可以借鑒美國“401K”的經(jīng)驗，結(jié)合自身實際情況來推動企業(yè)年金的發(fā)展，提高老百姓退休后的收入替代率。

所謂“401K計劃”，是美國從20世紀(jì)七八十年代開始發(fā)展的一種社會保障和養(yǎng)老金體系，因列于美國《國內(nèi)稅收法》新增的401條K款而得名，它是由雇員和雇主共同繳費建立起的養(yǎng)老保險制度，為今天美國的養(yǎng)老制度奠定了基礎(chǔ)。

三部委有關(guān)負(fù)責(zé)人就企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅問題答記者問時表示，為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持我國養(yǎng)老保險事業(yè)的發(fā)展，建立多層次養(yǎng)老保險體系，出臺了促進(jìn)企業(yè)年金和職業(yè)年金發(fā)展的個人所得稅遞延納稅政策。

政策或降低個人所得稅負(fù)

根據(jù)《通知》，在年金繳費環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個人實際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)，也稱EET模式（E代表免稅，T代表征稅）。EET模式是西方發(fā)達(dá)國家對企業(yè)年金普遍采用的一種稅收優(yōu)惠模式。

從明年起，我國對單位和個人不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費，準(zhǔn)予在個人所得稅前扣除；個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

在年金基金投資運營收益上，對個人從企業(yè)年金或職業(yè)年金基金取得的投資收益免征個人所得稅；在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金，按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。

據(jù)了解，現(xiàn)行的企業(yè)年金制度是個人繳費時視同工資薪金繳稅，單位繳費轉(zhuǎn)入個人賬戶時也要繳稅。

三部門有關(guān)負(fù)責(zé)人答記者問時表示，此次年金個人所得稅政策出臺后，年金參保者均可享受遞延納稅的好處，相當(dāng)一部分參保者能夠降低個人所得稅稅負(fù)。

中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授朱青表示，政策對個人的好處首先就是稅率降低，個人所得稅是按照累計稅率來征收的，收入低，適用的稅率也低，退休后的收入一般比在職時收入要少，所以補充養(yǎng)老金對應(yīng)的稅率也較低。另外，稅款現(xiàn)值會大大降低。

企業(yè)年金還需“雪中送炭”

目前，一些國家繳納企業(yè)年金的企業(yè)達(dá)到80%，而中國企業(yè)中的大多數(shù)對于企業(yè)年金卻處在不清晰的認(rèn)知中。

今年4月，由每日經(jīng)濟新聞主辦的“2013中國企業(yè)年金高端論壇”上，相關(guān)專家表示，企業(yè)年金雖有市場化投資，但還缺乏市場機制，企業(yè)設(shè)立企業(yè)年金的動力明顯不足，企業(yè)內(nèi)部對企業(yè)年金的認(rèn)知還不夠清晰。

北京工商大學(xué)保險系主任王緒瑾在接受《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪時表示，事實上不僅是國企，一些效益好的民營企業(yè)也設(shè)立企業(yè)年金，企業(yè)年金是對員工的福利保障，無形中就提升了企業(yè)在行業(yè)中的競爭能力，“有企業(yè)年金的單位比沒有年金的單位，在人才方面更有競爭力”。

北京華稅律師事務(wù)所主任劉天永認(rèn)為，企業(yè)年金作為對社會保險的重要補充，更有利于留住單位的優(yōu)秀員工，對整個社會福利體系、促進(jìn)社會穩(wěn)定有好處，“對于企業(yè)而言，稅收優(yōu)惠政策對于企業(yè)設(shè)立年金是最好的引導(dǎo)”。

業(yè)內(nèi)專家表示，企業(yè)年金優(yōu)惠政策的出臺，企業(yè)會更加積極，因為企事業(yè)單位繳納的這筆錢能夠促進(jìn)職工的忠誠度。

王緒瑾認(rèn)為，現(xiàn)在企業(yè)年金在很大程度上是效益好的企業(yè)設(shè)立年金，吸引員工加入，提升企業(yè)的競爭力，這就像是“錦上添花”，將來在企業(yè)年金的制度安排上還應(yīng)該考慮“雪中送炭”。