每經(jīng)編輯 每經(jīng)記者 王一鳴    

每經(jīng)記者 王一鳴

南紡股份上周五（5月16日）晚間的一份公告，令資本市場瞠目結(jié)舌。公司2006年～2010年5年間連續(xù)虛構利潤，虛構利潤占其披露利潤的百分比從130％到5500％不等 （符合追究刑責標準），累計虛構利潤3.44億元，南紡股份以此“保全”了上市資格。證監(jiān)會對公司及相關責任人作出行政處罰決定。

目前，除了該事件是否會追究刑責以及民事責任為外界所關注，同樣受質(zhì)疑的還有對于公司年報長達5年審計的會計事務所是否“勤勉盡責”。

《每日經(jīng)濟新聞》記者對南紡股份財務造假期間審計報告進行查閱發(fā)現(xiàn)，2006年至2010年公司被聘請的南京永華會計師事務所（2007年5月加入立信會計師事務所管理公司，并更名為南京立信永華會計師事務所）均出具了標準無保留意見的審計報告。

在南紡股份大規(guī)模財務造假曝光后，相關審計機構南京立信永華 （現(xiàn)為立信江蘇分所）似乎并未受到波及，多位彼時的簽字注會仍在職。

審計機構是否勤勉盡責/

據(jù)《每日經(jīng)濟新聞》記者了解，2012年，上證所曾公開譴責南紡股份涉嫌財務造假和虛假信披，彼時，上證所稱，造成公司以往年度重大會計差錯的原因主要有：虛增合同收入；以境外融資業(yè)務虛構為轉(zhuǎn)口貿(mào)易，虛增營業(yè)收入和營業(yè)成本；少結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本；利用轉(zhuǎn)口貿(mào)易回款，調(diào)節(jié)客戶往來款，達到調(diào)節(jié)壞賬準備等目的；長期掛賬不符合出口退稅條件的應收出口退稅款，以及不符合確認條件的遞延所得稅資產(chǎn)等。以上事實表明，公司涉嫌制造和披露虛假信息，年度報告未能以客觀事實為依據(jù)，如實反映財務數(shù)據(jù)及經(jīng)營情況。

另經(jīng)查明，公司前董事長兼總經(jīng)理單曉鐘、前董事兼副總經(jīng)理兼財務總監(jiān)丁杰、前副總經(jīng)理劉勝寧三人惡意串通、聯(lián)手造假。

上證所及公開信息均未對具體作案手法及細節(jié)予以披露。記者僅查詢到，去年8月公司公告顯示，南紡股份收到稅務機關的《稅務處理決定書》。稅務機關對公司2010年1月1日至2011年12月31日進出口退免稅情況進行了檢查，并決定對相關退稅予以追回。

具體來看，南紡股份被認定的違法事實為：2010年～2011年期間，公司的出口貨物單證中，經(jīng)核實有54份備案單證為虛假單證，共涉及已退稅款1033.74萬元。根據(jù)相關規(guī)定，事件定性為備案單證違法，稅務機關將對公司已取得的退稅予以追回。

某位不愿具名的會計師事務所合伙人在看了上述資料后向記者表示，“南紡股份長達五年、大規(guī)模的持續(xù)財務造假行為，按審計準則進行查驗的話，應該能發(fā)現(xiàn)問題”。他對于該案中，審計人員是否真的“勤勉盡責”持懷疑態(tài)度。

該合伙人指出，即使公司內(nèi)部單據(jù)進行系統(tǒng)性造假，審計人員仍可通過外部單據(jù)查出企業(yè)造假的蛛絲馬跡，比如，以上述稅務機關經(jīng)核實的54份備案單證為虛假單證為例，“出口，肯定會有發(fā)貨，審計人員可以通過相關運輸公司開具的發(fā)票（如多少集裝箱、多少費用）、進出口公司報關等費用進行外部核實?！?/p>

再以上證所提及的虛增合同收入為例，每向客戶發(fā)一筆貨，就會有一筆收入確認單，一般企業(yè)無法做到跟每家客戶企業(yè)去串通、系統(tǒng)性造假，會計師如果安排審計準則及相關評判標準，從外部多方面去確認單據(jù)真實性。

“利用轉(zhuǎn)口貿(mào)易回款，調(diào)節(jié)客戶往來款，達到調(diào)節(jié)壞賬準備等目的”等手段，同樣可以通過跟外部客戶對賬的形式來核實。

該合伙人向記者指出“按照審計準則流程做下來，便不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在問題。一旦發(fā)現(xiàn)問題，需要公司予以解釋，假設公司繼續(xù)提供虛假證據(jù)圓謊，最后仍有可能被出具“標準無保留意見”，但對事務所來說，工作底稿上對此詢問過程會有記錄，所以，需要去查看該工作底稿，從而判斷其是否勤勉盡責。如果審計機構沒有盡責，則需承擔虛假陳述的連帶責任?！?/p>

多位簽字注會均在職/

多位律師向記者表示，如果事務所故意參與做假，那就必須要承擔責任，即虛假陳述的連帶責任。

具有諷刺意味的是，造假期間，南紡股份董事會下設的審計委員會曾多次在年報中認為南京立信永華的審計業(yè)務素質(zhì)良好，恪盡職守，遵循執(zhí)業(yè)準則，較好地完成了各項審計任務。并鑒于南京立信永華在往年度審計工作中表現(xiàn)出的執(zhí)業(yè)勝任能力，獨立、公正的工作原則及勤勉、盡責的工作態(tài)度，聘請其為公司從事多年審計服務。

據(jù)記者了解，南京永華會計師事務所，成立于1981年7月，1998年12月進行改制。

從時間跨度來看，在南紡股份造假的第二年——2007年5月，南京永華加入立信會計師事務所管理公司，并更名為南京立信永華會計師事務所，后曾躋身于會計師事務所前百家。不過，根據(jù)中注協(xié)發(fā)布的《2011年會計師事務所綜合評價前百家信息》，共有12家會計師事務所由于在2010年度涉嫌違法違規(guī)而遭 “扣分”。其中，南京立信永華被扣10分。

至2011年底，南京立信永華會計師事務所宣布整體加入立信會計師事務所 （特殊普通合伙），組建立信會計師事務所江蘇分所。據(jù)立信江蘇分所所長伍敏對外界介紹，立信永華2009年客戶數(shù)量為770家，收入4000余萬元；2010年客戶數(shù)量932家，業(yè)務收入5016萬元，全所總收入（含基建、評估）超過7000萬元。

南紡股份財報披露，在南京永華5年背書期間，會計機構主管人員為倪軍。同時，多位該所的注會對南紡股份進行兩次審計（一份審計報告需由兩位注冊會計師簽字），例如諸旭敏在2006年、2007年審計報告中簽字。張愛國則在2006年、2010年報告中簽字；顧文良于2007年、2010年報告中簽字。

不過南紡股份大規(guī)模造假曝光后，對之后南京立信永華（現(xiàn)為立信江蘇分所）似乎并未帶來多大影響。

《每日經(jīng)濟新聞》記者從中國注冊會計師協(xié)會處了解到，名為倪軍的注會僅有一名，所在“致同會計師事務所”，并未擔任職務，批準注冊時間為1998年，但無法查證是否為彼時南京永華的相關主管人員。

諸旭敏尚供職于立信江蘇分所，任主任會計師，曾為十一、十二屆人大財經(jīng)委委員。張愛國亦仍供職于立信江蘇分所。顧文良尚未查到任何信息，曾于2008年簽字審計的注會孫曉爽，現(xiàn)為立信江蘇分所副主任會計師，2009年簽字審計的注會伍敏，現(xiàn)為立信江蘇分所主任會計師。