解讀《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》

改革大幕拉開 征稅體制將“質(zhì)變”

——解讀《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》

24日，中辦、國(guó)辦印發(fā)的《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》正式向社會(huì)公布，我國(guó)稅收征管體制改革的大幕正式拉開。

這份方案于今年10月中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第十七次會(huì)議審議通過，為今后一段時(shí)間我國(guó)征稅體制改革做出頂層設(shè)計(jì)。

改革直指“痛點(diǎn)” 征稅體制將“質(zhì)變”

這份改革方案開宗明義，直指目前我國(guó)稅收征管體制中的“痛點(diǎn)”，包括職責(zé)不夠清晰、執(zhí)法不夠統(tǒng)一、辦稅不夠便利等。

在問題導(dǎo)向下，改革方案共提出6大類30多項(xiàng)具體舉措，包括“厘清國(guó)稅與地稅、地稅與其他部門的稅費(fèi)征管職責(zé)劃分”“最大限度便利納稅人、最大限度規(guī)范稅務(wù)人”等。

“作為全面深化改革的‘先行軍’，財(cái)稅改革已經(jīng)往縱深邁進(jìn)，這需要稅收征管體制改革支撐，實(shí)現(xiàn)質(zhì)變，二者是相輔相成、互相促進(jìn)的。”中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文說。

劉劍文舉例，改革方案中稱“順應(yīng)直接稅比重逐步提高、自然人納稅人數(shù)量多、管理難的趨勢(shì)，從法律框架、制度設(shè)計(jì)、征管方式、技術(shù)支撐、資源配置等方面構(gòu)建以高收入者為重點(diǎn)的自然人稅收管理體系”，這一體系的建立正是個(gè)人所得稅等直接稅改革的基礎(chǔ)。

根據(jù)方案，2020年建成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代稅收征管體制，降低征稅成本，提高征管效率，增強(qiáng)稅法遵從度和納稅人滿意度。

適應(yīng)分稅制財(cái)政體制 深化國(guó)稅地稅合作

我國(guó)目前的征稅體制確立于1994年的分稅制改革，實(shí)行按稅種把收入劃分為中央稅、地方稅以及共享稅，并同時(shí)設(shè)立國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行征管。

可以說，分稅制對(duì)調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性、建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制上發(fā)揮了重要作用。但經(jīng)過20多年的時(shí)間，稅制改革步伐不斷加快，一些瓶頸與問題也逐漸暴露。

2012年起，我國(guó)開始推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，由于營(yíng)業(yè)稅是地方稅第一稅種，改革后增值稅由國(guó)稅征收，雖然收入仍歸屬地方，但地稅的功能就存在重新定位的問題，國(guó)稅、地稅征管體制改革更加迫切。

“營(yíng)改增以來，的確出現(xiàn)了國(guó)稅部門征管工作量加大而地稅部門減少的現(xiàn)象，但隨著環(huán)境保護(hù)稅和個(gè)人所得稅改革的推進(jìn)，地稅部門征管工作量將會(huì)呈明顯增加的態(tài)勢(shì)。”國(guó)家稅務(wù)總局[微博]局長(zhǎng)王軍說。

一些專家也指出，營(yíng)改增是推進(jìn)稅收征管改革的一個(gè)契機(jī)，國(guó)稅、地稅恰恰在這個(gè)過程中加深了合作。

“分稅制財(cái)政管理體制是國(guó)稅、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)的基礎(chǔ)，分稅制基礎(chǔ)沒有改變，機(jī)構(gòu)分設(shè)也宜繼續(xù)堅(jiān)持。”王軍說。

逐項(xiàng)細(xì)化改革 有路線圖有時(shí)間表

當(dāng)然，改革方案內(nèi)容十分豐富，涉及納稅服務(wù)、征稅方式、國(guó)際稅收合作等方方面面，是一項(xiàng)系統(tǒng)化的綜合改革，細(xì)化了很多具體改革舉措。

其中，加強(qiáng)納稅服務(wù)、促進(jìn)誠(chéng)信納稅是方案的一大重點(diǎn)，提出全國(guó)納稅服務(wù)將全國(guó)統(tǒng)一流程；將全面建立納稅人信用記錄，對(duì)于被列入“黑名單”的當(dāng)事人，禁止高消費(fèi)、限制融資授信、阻止出境等一系列懲戒措施。

方案中還提出多份“時(shí)間表”－－2016年，實(shí)現(xiàn)所有增值稅發(fā)票網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)行；2017年基本實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦稅，分行業(yè)、分國(guó)別、分地區(qū)、分年度監(jiān)控跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)水平變化；2018年將建成自然人征管系統(tǒng)，并實(shí)現(xiàn)與其他征管信息系統(tǒng)互聯(lián)互通等。

一些新舉措也十分引人注意，例如研究探索推進(jìn)在我國(guó)駐主要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家、走出去重點(diǎn)國(guó)家使領(lǐng)館和國(guó)際組織派駐稅務(wù)官員，承擔(dān)開展涉稅爭(zhēng)端解決，為企業(yè)走出去提供涉稅服務(wù)等。

“這份改革方案不僅考慮到當(dāng)前的實(shí)際需要，而且著眼于未來，立足于國(guó)內(nèi)，而且放眼于國(guó)際，不僅有每一項(xiàng)具體改革的路線圖，也有時(shí)間表，是一份推進(jìn)改革的細(xì)化指南。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說。（編輯 柴剛 審核 趙慶 終審 涂勁軍）