隨著近年來城商行在港上市頻傳捷報，參股這些銀行的上市公司股東們（也就是市場熱炒的影子股東）也是心滿意足。所參股銀行的成功IPO不但使其先期投資入的資金大幅增值，同時上市公司還享受著銀行穩(wěn)定的分紅。如今，對于上市銀行中的股東來說，更有了一種讓投資收益在財務(wù)報表上翻倍的新手法——變更參股銀行會計核算方法。

青島銀行大股東青島海爾日前表示，將對所參股的青島銀行變更會計核算方法，這將使得青島海爾凈利潤增加高達逾6億元。

《證券日報》記者發(fā)現(xiàn)，與青島海爾有類似想法的還有作為重慶銀行股東的力帆股份，早在2013年年末重慶銀行上市后不久，力帆股分也曾用此方法使得其當(dāng)年凈利潤增幅達到逾三成。隨著越來越多地方銀行在港上市，作為這些銀行的影子股東變更會計核算法將成為快速提升凈利潤的一條捷徑。

變更參股銀行會計核算

青島海爾盈利激增6億元

近年來，上市公司參股金融機構(gòu)的現(xiàn)象愈發(fā)普遍，而參股銀行更是成為大多數(shù)上市公司的首選。這當(dāng)中除了銀行業(yè)的穩(wěn)定高利潤分紅回報外，更為吸引它們的則是所參股銀行一旦上市所帶來的上市“紅包”。在眾多銀行股權(quán)的轉(zhuǎn)讓信息中，不難發(fā)現(xiàn)，多家接盤的上市公司均指出，所參股銀行一旦成功上市將帶來可觀投資收益或類似的表述。

《證券日報》記者發(fā)現(xiàn)，作為銀行的上市公司股東，其所擁有的銀行股權(quán)除了上述好處外，還有著另一種更大的增值可能，那就是對參股銀行變更會計核算方法。

青島銀行股東之一的青島海爾對外發(fā)布公告稱，在該公司董事會上審議通過了《關(guān)于變更對青島銀行股份有限公司會計核算方法的議案》，將自2016年1月1日起對青島銀行的會計核算方法由可供出售金融資產(chǎn)變更為長期股權(quán)投資、并以權(quán)益法確認(rèn)損益。據(jù)記者了解，2014年之前，青島海爾將持有的青島銀行股份列入長期股權(quán)投資，并以成本法確認(rèn)損益。在2014年10月30日，其將此筆長期股權(quán)投資重分類調(diào)整至可供出售金融資產(chǎn)會計科目。而自今年起，青島海爾根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定，再次將青島銀行的會計核算方法由可供出售金融資產(chǎn)變更為長期股權(quán)投資。

對于此次變更會計核算方法，青島海爾方面也給出了自己的解釋。青島海爾指出，2015年12月3日，青島銀行在香港聯(lián)合交易所上市，截至目前，青島海爾及其控股子公司合計持有8.12億股青島銀行股份所對應(yīng)的股東表決權(quán)，占青島銀行發(fā)行后總股本的20.01%。此外，譚麗霞、周云杰還代表青島海爾及委托方擔(dān)任著青島銀行董事會董事職務(wù)。

由于具備上述條件，使得青島海爾符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》中規(guī)定的，投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。

將持有青島銀行股份變更會計核算方法后，青島海爾盈利情況也將因此大為改善。

由此將會增加其2016年當(dāng)期投資收益53176.57萬元，考慮遞延所得稅費用后將會增加2016年當(dāng)期凈利潤45094.24萬元，減少其他綜合收益45094.24萬元。此外，由于調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值并計入營業(yè)外收入，還將會增加青島海爾凈利潤16684.07萬元。“本次會計核算方法變更后，對公司所有者權(quán)益的整體影響較小，對公司未來的凈利潤能夠產(chǎn)生積極的影響”，青島海爾在公告中表示。

重慶銀行股東早有先例

力帆股份增收“立竿見影”

通過對參股銀行變更會計核算方法，以增加企業(yè)盈利的作法，在銀行的上市公司股東中其實早有先例?！蹲C券日報》記者發(fā)現(xiàn)，早在幾年前重慶銀行上市后，該行股東力帆股份就通過變更重慶銀行會計核算，使自身收益得以大幅增長。

據(jù)力帆股份當(dāng)時公告披露，自2013年12月份起，公司對所參股重慶銀行的會計核算將由成本法變更為權(quán)益法。據(jù)力帆方面測算，在將對重慶銀行會計核算方式變更為權(quán)益法核算后，公司2013年半年度凈利潤與未變更會計核算方式相比增加約1.41億元；據(jù)此合理預(yù)測，力帆股份2013年度預(yù)計凈利潤與未變更會計核算方式相比，增加值占最近一期經(jīng)審計歸屬于上市公司股東凈利潤的比例將有可能超過50%。

對于此次變更會計核算政策，力帆股份解釋，“公司目前穩(wěn)定持有重慶銀行9.93%的股份，且派有董事會成員，直接參與了董事會的運作，雖對其不具有控制，但對重慶銀行的經(jīng)營決策具有重大影響。”因此，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號》的相關(guān)規(guī)定，采用權(quán)益法核算。資料顯示，自2013年11月份重慶銀行在香港上市后，力帆股份公司境外控股子公司力帆國際通過香港聯(lián)交所二級市場陸續(xù)購買其H股共計1.39億股，約占重慶銀行發(fā)行后總股本的5.17%。這使得力帆股份與力帆國際合計持有重慶銀行約9.93%的股份，成為當(dāng)時該行的第三大股東。

而力帆股份在重慶銀行上市不久的變更會計核算的作法，也對上市公司業(yè)績起到了“立竿見影“的效果，力帆股份2013年實現(xiàn)歸屬于母公司股東的凈利潤4.24億元,同比增長高達32%。“公司全年度預(yù)計凈利潤與未變更會計核算方式相比，增加值占凈利潤的比例將有可能超過50%”，這句曾經(jīng)的解釋顯然也從力帆股份當(dāng)年盈利高增長中得到了印證。

銀行H股IPO不斷

或成影子股增收捷徑

值得注意的是，作為青島銀行、重慶銀行的上市公司股東，青島海爾以及力帆股份都是在各自所參股銀行成功上市不久即變更會核計算方法，并借此大幅提升了各自的盈利水平。隨著上市銀行特別是上市城商行的不斷涌現(xiàn)，這些銀行幕后持股比例較大的上市公司股東或許也將更多用此手段將自身盈利快速提升。

此前幾年，受益于中國經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，彼時的商業(yè)銀行也迎來了獲利豐厚的黃金發(fā)展期，每年的巨額分紅早已經(jīng)成為一些入股商業(yè)銀行的上市公司的重要利潤來源，這些可觀的分紅收益讓先期潛入這些銀行的上市公司股東收獲頗豐。隨著這些年銀行高增長局面不再，凈利潤增幅大幅下降甚至零增長的情況屢見不鮮，銀行業(yè)穩(wěn)定的利潤回報也將不能持久，這讓各家股東急需尋找其它回報途徑。

而由于越來越多地方銀行近期在港上市交易，上市銀行中的上市公司股東名單也在逐步擴容，那些“潛伏”多年的上市公司守得云開見明月后，其當(dāng)初對于銀行的參股投資已變成了“活躍市場中有報價、公允價值可計量的長期股權(quán)投資”，而其中也不乏對銀行持股比例較高的上市公司股東，對銀行“具有控制、共同控制或重大影響”，這都為它們變更會計核算法創(chuàng)造了條件，未來不排除將會有更多的上市公司股東通過這一手段，變?yōu)槠涮嵘陨韮衾麧櫟囊粭l捷徑。