近期，有關福耀玻璃董事長曹德旺到美國辦廠，稱“中國企業(yè)稅負比美國高35%”的話題不斷刷屏，引發(fā)各界持續(xù)熱議。拋開降成本本就是供給側結構性改革的五大任務之一，近期召開的中央經(jīng)濟工作會議再次要求在降稅、降費、降低要素成本上加大工作力度不提，讓我們扎根于實情，用真實的上市公司公開信息、財務數(shù)據(jù)等，還原真相，從多個維度來觀察和把握：曹德旺赴美投資，到底是“走”還是“跑”，是“走出去”還是“跑路”，如果理解錯了，差的可不是一點半點。 看公司財報：福耀在國內(nèi)享受各種稅收優(yōu)惠 首先，從福耀玻璃自身的財報披露信息，可以算算企業(yè)在中美兩國究竟哪個稅負更高。 在美國，各州的所得稅率是不同的，平均下來并非35%那么簡單。根據(jù)福耀玻璃2015年度財報披露，其建在美國的公司，除尚在籌建階段無利潤的企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅外，其他的企業(yè)根據(jù)所處的州政府的不同所得稅率從36.5%-40%不等；而國內(nèi)的企業(yè)雖然適用的企業(yè)所得稅率均為25%，但因為享受各種稅收優(yōu)惠政策，基本實際稅率均在15%左右。 其財報披露的主要稅種，可以看出除增值稅、營業(yè)稅屬于流通稅種外（營改增后就只有增值稅一個稅種），最主要的大稅是企業(yè)所得稅，其他都是附加小稅種。 公告披露，福耀玻璃2015年度的利潤總額是304272.47萬元，如按照美國的40%稅率計算，應交企業(yè)所得稅是121708.98萬元，但是福耀玻璃披露的所得稅費用是這樣的： 即便不考慮國內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策，全部按照25%的所得稅率計算的應納稅額76862.18萬元，也要比按美國稅率計算少交44846.8萬元，何況通過會計利潤與所得稅費用調(diào)整后的該項費用僅為43522.61萬元。而此變化的最大原因，來自優(yōu)惠稅率的影響額為43853.51萬元?？紤]這部分減稅原因，比在美國總共少了88700.31萬元。 當然，有人可能要說，相比美國沒有其他稅收成本，我國還有增值稅等，那么國內(nèi)少繳的所得稅是否可以彌補其他稅種的成本呢？ 如果以費率是全國一致的教育附加費進行倒推，福耀玻璃2015年度增值稅應納稅額是2692.30萬元（教育附加費）/3%（費率），即89743.33萬元。其實際增值稅稅負率是6.76%。 剔除附加稅費的影響，僅比較所得稅、增值稅等主要稅種的成本，其實企業(yè)在中美兩國的稅負成本差距并不大，國內(nèi)少繳的所得稅與增加的增值稅基本持平（多交89743.33萬元增值稅，少繳88700.31萬元所得稅）。而加上國內(nèi)額外的11245.38萬元附加稅費，比美國的實際稅負成本高約10%，遠比一些媒體報道的35%低很多。 實際上，中美稅制差距較大，美國的稅制結構以直接稅為主，中國以間接稅為主，單純用額度比較并不科學。更重要的是，黨的十八屆三中全會已經(jīng)確定了“從以間接稅為主向直接稅為主”的稅制改革方向，所以，我們更應該呼吁的是堅定稅改目標，向全社會傳達出清晰的信號，營造良好的稅收法治環(huán)境。 聽曹德旺說：赴美是為全產(chǎn)業(yè)供應鏈“走出去” 再看福耀玻璃投資發(fā)展的戰(zhàn)略方向。面對眾多媒體頻繁提問“曹德旺跑了么？”聽聽曹德旺自己怎么說。 近日，他在接受新華社記者采訪時表示，福耀玻璃發(fā)展重心一直都是在國內(nèi)，國外的投資只是很小一部分。近5年來，福耀在境內(nèi)外的投資規(guī)?；境制?。事實上，在美國工廠開通的同時，福耀天津的項目也開通運營，并在蘇州工業(yè)園區(qū)有規(guī)劃。 至于赴美投資的考量，曹德旺說：“我在美國建廠20年前開始。我們所有對外的投資，都是經(jīng)過國家發(fā)改委、商務部批準的。我們是全體產(chǎn)業(yè)的供應鏈，我們做玻璃的，都隨著汽車廠走。汽車廠去哪里，我們就跟到哪里?！? “按照我的生意戰(zhàn)略，我必須具備全球化供貨，才能在中國生存。中國做汽車玻璃的，屬于全中資企業(yè)，有資格參與國際競標的，總共不超過2家，一家是我。那中國企業(yè)只能單單在中國做，走出去不走出去？”曹德旺說。 中國人民大學副校長劉元春認為，企業(yè)海外投資，一方面有趨勢性的因素，另一方面有短期的因素，市場波動的因素，還有市場環(huán)境、情緒等方面的因素，不宜用一種單一維度去解讀它。 在劉元春看來，這位“玻璃大王”在美辦廠，包含了面臨市場方面壓力的因素。“曹德旺經(jīng)營的玻璃行業(yè)，是一個典型的產(chǎn)能過剩行業(yè)，如何來化解產(chǎn)能過剩，既要靠供給側結構性改革，也要找其他的投資市場?！? 而在中國企業(yè)積極“走出去”的同時，今年我國吸收外資規(guī)模保持總體穩(wěn)定。商務部最新數(shù)據(jù)顯示，2016年1-11月，全國實際使用外資金額7318億元人民幣，折合1137.9億美元，同比增長3.9%。在制造業(yè)中，醫(yī)藥制造業(yè)、通用設備制造業(yè)實際使用外資同比分別增長65.3%和16.6%。 商務部新聞發(fā)言人沈丹陽對曹德旺先生的言論未作置評。而對于我國的投資環(huán)境，他表示，應該更加全面系統(tǒng)地來看待?！敖衲暌詠?，仍然有很多國家的制造業(yè)企業(yè)對華投資是增長很快的。他們更多是看重中國的產(chǎn)業(yè)配套、基礎設施以及正在逐步改善的投資環(huán)境?！? 專家建言：不宜“把企業(yè)稅負問題做無限渲染” 中國社科院經(jīng)濟研究所所長高培勇認為，不能輕易就把企業(yè)稅負問題放到風口浪尖上做無限的渲染，而要扎根于中國的現(xiàn)實稅情，扎根于中國的現(xiàn)實國情。 “所有人都熱衷于減稅降費，為了減稅降費就提出各種各樣的政策主張?！彼f，“但是殊不知不管是稅還是費，從來都是和政府支出綁在一起的，我們總要問你拿什么去減費降稅？目標是好，但是歸宿在那。很多人的分析繞開了政府支出，而直接談論減稅降費，或者至多談論到以擴大赤字的辦法去支撐減稅降費?！? 高培勇表示，如按照此辦法展開分析，政府支出不變，稅收和收費減少，與此同時伴隨而來的是財政赤字的擴大，而財政赤字擴大是必須用發(fā)行國債的辦法去彌補的。屆時會出現(xiàn)在政府支出規(guī)模不做變化的條件下，彌補政府支出的融資方式之間的相互替代。“大家試想在企業(yè)也好、居民也好和政府之間的資源配置格局，會因此發(fā)生變動嗎？” 這位深耕財稅領域研究30多年的專家表示，如果按照此辦法展開分析，政府支出不變，稅收和收費減少，與此同時是財政赤字的擴大，而財政赤字擴大是必須用發(fā)行國債的辦法去彌補的。屆時會出現(xiàn)在政府支出規(guī)模不變的條件下，彌補政府支出的融資方式之間的相互替代。 他說，稅負很容易讓大家付諸太多熱情，而微觀企業(yè)的稅負與目前的稅制結構有直接關系，做調(diào)整的話，需要各方先做好準備?！拔覀兛隙ㄒ鲞B帶分析，宏觀稅負是不是重？宏觀稅負是全國人民的稅負，企業(yè)稅負就是企業(yè)這個群體的稅負。做宏觀稅負比較時，我們都很清楚不管用何種口徑去做分析，把所有政府收支加總求和，就能看到我們的宏觀稅負和歐美國家比，相對來講是偏低的，至少是不高于他們的?！?