每經編輯 張祎    

每經實習記者 張祎

新三板創(chuàng)新層掛牌公司在財務報表審計上，將被“視同上市公司”。日前，財政部印發(fā)《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關鍵審計事項》等12項準則的通知，上市公司以及IPO公司在審計業(yè)務上將執(zhí)行本批準則。尤為引發(fā)市場關注的是，通知指出，新三板公司創(chuàng)新層掛牌公司應視同上市公司，其財務報表審計業(yè)務，應于2018年1月1日起執(zhí)行本批準則。

然而，《每日經濟新聞》記者注意到，有創(chuàng)新層掛牌公司內部人士對此發(fā)出了“坐等會計師事務所加價”的聲音。而另有長期參與新三板審計的某注冊會計師則表示，在審計過程中，關鍵事項如何判斷拿捏準，審計程序怎么做到位，與被審計單位之間怎樣去溝通配合，對注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力都是不小的考驗。

創(chuàng)新層企業(yè)財務標準等同A股

公開信息顯示，本批準則中，《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關鍵審計事項》為新制定準則，注冊會計師根據職業(yè)判斷認為對當期財務報表審計最為重要的事項，通過溝通關鍵審計事項，可以為財務報表使用者提供額外的信息，以幫助其了解被審計單位、已審計財務報表中涉及重大管理層判斷的領域。

此外，有6項準則作出了實質性修訂，分別是“對財務報表形成審計意見和出具審計報告”、“在審計報告中發(fā)表非無保留意見”、“在審計報告中增加強調事項段和其他事項段”、“與治理層的溝通”、“持續(xù)經營”、“注冊會計師對其他信息的責任”；有5項準則僅作出文字調整，分別是“就審計業(yè)務約定條款達成一致意見”、“審計工作底稿”、“審計證據”、“期后事項”、“書面聲明”。

據了解，本次對審計報告相關準則做出修訂，有利于增加審計報告的信息含量，增強其相關性和決策有用性，提高審計工作的透明度，維護社會公眾利益。

通知中指出，A+H股公司應于2017年1月1日起執(zhí)行本批準則；滬深交易所交易的上市公司(即主板公司、中小板公司、創(chuàng)業(yè)板公司，包括除A+H股公司以外其他在境內外同時上市的公司)、首次公開發(fā)行股票的申請企業(yè)(IPO公司)應于2018年1月1日起執(zhí)行本批準則。值得注意的是，通知明確表示，對于股票在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)公開轉讓的非上市公眾公司（新三板公司）中的創(chuàng)新層掛牌公司、面向公眾投資者公開發(fā)行債券的公司，應視同上市公司，其財務報表審計業(yè)務，應于2018年1月1日起執(zhí)行本批準則。允許和鼓勵提前執(zhí)行本批準則。

業(yè)內：新準則帶來審計新挑戰(zhàn)

新三板分層管理制度于2016年6月27日起開始正式實施，截至目前，新三板創(chuàng)新層里還有952家公司。本次財政部發(fā)文，在財務報表審計上將掛牌公司和上市公司相提并論，業(yè)內人士認為這是對新三板市場監(jiān)管的再次加碼。

“以前對新三板掛牌公司的財務審計也都是參照上市公司，執(zhí)行的是同一套審計準則，只不過在核查力度上不一樣。這次新增加了‘在審計報告中溝通關鍵審計事項’這條準則，是很有意義的。”國內某知名會計師事務所一位注冊會計師對《每日經濟新聞》記者表示，在他看來，“關鍵審計事項”指的就是被審計企業(yè)中存在的風險和缺陷，這將直接促使創(chuàng)新層掛牌公司在信息披露上更趨于公開和透明。

這位注冊會計師認為，以前很多審計就是照搬程序，對財務報表審計后給出一個審計意見，投資者如果不是財務專業(yè)人士，其實很難通過一家公司財務報表中的數據看懂這家公司到底怎么樣。今后審計人員通過分析財務報表，將關鍵事項在審計報告中披露出來，投資者可以獲取到更為透明的關鍵信息，有助于投資判斷，“而且在這過程中，關鍵事項如何判斷拿捏準，審計程序怎么做到位，與被審計單位之間怎樣去溝通配合，對注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力都是不小的考驗。”

記者注意到，12月26日，全國股轉公司發(fā)布的關于掛牌公司2016年年度報告披露相關工作的通知中，也對注冊會計師的年報財務報告審計工作提出了要求。股轉表示，注冊會計師應充分考慮由于融資、分層、IPO及對賭等可能引起修飾財務報表的情況；關注現金收支、募集資金賬戶管理、金融衍生品投資、對外抵押擔保等內控風險事項；根據企業(yè)的收入、凈資產、償債能力等運營數據，評估掛牌公司持續(xù)經營能力。

“可以看出，對新三板掛牌公司的審計將會越來越趨于規(guī)范和嚴格，監(jiān)管層在2017年會進一步加強對企業(yè)的監(jiān)管和對會計師事務所的檢查。”北京中會仁會計師事務所主任丁會仁表示，以前一些新三板公司因為自身管理不規(guī)范，內控不健全，導致會計報告和審計報告有諸多不盡人如意之處，而很多創(chuàng)新層掛牌公司其實符合創(chuàng)業(yè)板上市公司的條件，率先提高這批優(yōu)秀企業(yè)的審計標準，將提高信息披露的質量，引導市場向更加規(guī)范化的方向發(fā)展。

企業(yè)：擔心審計費用漲價

“坐等會計師事務所加價。”某創(chuàng)新層掛牌公司內部人士擔心，創(chuàng)新層掛牌公司視同上市公司執(zhí)行審計準則，很可能成為中介機構加價的理由。

“現在基本上形成了大所做不完的活，小所沒活做的局面，審計費用很多時候不可商量。”丁會仁認為，對擁有上市公司審計資質的會計師事務所而言，其牌照非常寶貴，而且從2016年的監(jiān)管力度來看，2017年只會加強，會計師事務所的風險和成本也會相應加大，“將新三板創(chuàng)新層掛牌公司視同上市公司執(zhí)行審計相關準則，極可能會直接推動創(chuàng)新層企業(yè)審計費用上漲，甚至個別企業(yè)的費用會翻番。”

“如果會計師事務所對新三板公司也參照上市公司來收審計費用，企業(yè)負擔會很大。”新三板創(chuàng)新層掛牌企業(yè)魚鱗圖證券事務代表陶然認為，雖然很多新三板創(chuàng)新層公司收入、凈利潤和創(chuàng)業(yè)板新上市公司差不多，但在現金流和融資渠道上，新三板公司遠不及上市公司，“上市公司IPO能融好幾個億，銀行也愿意給企業(yè)貸款，實在缺錢大股東還可以把股權質押了給公司‘輸血’，客戶付款較快，供應商也愿意給賬期。但是反觀新三板公司，股權融資不暢，股權質押評估值很低，面對客戶和供應商肯定也不如上市公司強勢，所以資金壓力很大。在新三板政策紅利沒有兌現的情況下，每年承擔包含審計、律師、券商督導在內數十萬的中介費用對中小企業(yè)也是不小的壓力。

丁會仁預測，在掛牌維持成本越來越高、市場紅利不明顯的現狀下，2017年會有更多的新三板掛牌企業(yè)選擇轉板或者主動摘牌，“市場必然會有優(yōu)勝劣汰，我們也期待2017年的新三板市場會是一個更為理智的市場。”