中國證監(jiān)會(huì)2017年的第一張罰單開給了瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“瑞華”）。

1月6日，中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布的〔2017〕1號(hào)《行政處罰決定書》顯示，瑞華在審計(jì)海南亞太實(shí)業(yè)發(fā)展股份有限公司（以下簡稱“亞太實(shí)業(yè)”）2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。對(duì)瑞華所責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入39萬元，并處以78萬元罰款；對(duì)兩位年度審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師秦寶、溫亭水給予警告，并分別處以5萬元罰款。

《行政處罰決定書》表明，瑞華在審計(jì)亞太實(shí)業(yè)2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。

一、瑞華未合理考慮已識(shí)別的期后事項(xiàng)對(duì)長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的影響，未對(duì)相應(yīng)錯(cuò)誤予以識(shí)別和采取適當(dāng)措施。

2012年、2013年亞太實(shí)業(yè)持有濟(jì)南固锝電子器件有限公司（以下簡稱濟(jì)南固锝）48%股權(quán)。2014年1月20日，亞太實(shí)業(yè)臨時(shí)股東大會(huì)決議通過《關(guān)于轉(zhuǎn)讓濟(jì)南固锝電子器件有限公司21%股權(quán)的議案》。亞太實(shí)業(yè)未對(duì)所持濟(jì)南固锝48%股權(quán)對(duì)應(yīng)的長期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備，導(dǎo)致其2013年虛增凈利潤237萬余元（未考慮所得稅因素），占當(dāng)期凈利潤的90.54%。

瑞華在出具審計(jì)報(bào)告前知悉了亞太實(shí)業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的事宜，在僅取得亞太實(shí)業(yè)大股東出具《承諾函》的情況下，未合理考慮該事項(xiàng)對(duì)長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的影響，未對(duì)相應(yīng)錯(cuò)誤予以識(shí)別和采取適當(dāng)措施。

二、瑞華對(duì)于已識(shí)別的濟(jì)南固锝質(zhì)量索賠款會(huì)計(jì)差錯(cuò)，未采取適當(dāng)措施予以處理。

2012年濟(jì)南固锝將質(zhì)量索賠款約535萬元確認(rèn)為營業(yè)外支出。瑞華在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)差錯(cuò)后，并未要求濟(jì)南固锝按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行追溯調(diào)整，而是要求其直接調(diào)減本期營業(yè)成本，虛增產(chǎn)成品。該會(huì)計(jì)處理方式導(dǎo)致亞太實(shí)業(yè)2013年虛增凈利潤約257萬元（未考慮所得稅因素），占亞太實(shí)業(yè)當(dāng)期凈利潤的97.87%。

三、瑞華出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。

瑞華設(shè)定的重要性水平為120萬元。2014年4月24日，瑞華所對(duì)亞太實(shí)業(yè)2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師是秦寶、溫亭水。瑞華2013年亞太實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)為35萬元；對(duì)2013年濟(jì)南固锝單獨(dú)出具了審計(jì)報(bào)告，審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)為4萬元，共計(jì)收費(fèi)39萬元。

《行政處罰書》顯示，瑞華所對(duì)亞太實(shí)業(yè)2013年年度報(bào)告實(shí)施審計(jì)時(shí)未勤勉盡責(zé)，所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，違反了《證券法》第一百七十三條“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、財(cái)務(wù)顧問報(bào)告、資信評(píng)級(jí)報(bào)告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對(duì)所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證”的規(guī)定。上述違法行為，直接負(fù)責(zé)的主管人員為秦寶、溫亭水。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)《證券法》第二百二十三條的規(guī)定，決定對(duì)瑞華所責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入39萬元，并處以78萬元罰款；對(duì)秦寶、溫亭水給予警告，并分別處以5萬元罰款。