每經(jīng)編輯 陳思進(jìn)    

文/陳思進(jìn)

近日，據(jù)多家媒體報(bào)道，著名導(dǎo)演、演員英達(dá)與妻子在美國(guó)四個(gè)銀行，共開(kāi)設(shè)六個(gè)賬戶，以每次低于一萬(wàn)美元，分五十次存入他們聯(lián)名的銀行賬戶，約50萬(wàn)美元。這一行為違反了美國(guó)聯(lián)邦法，涉嫌洗錢(qián)和偷稅漏稅，最高可判十年和罰款50萬(wàn)美元。

按照英達(dá)采取庭外和解的做法，可以肯定他的收入源自中國(guó)的合法所得，在中國(guó)應(yīng)該已經(jīng)交過(guò)稅了。他之所以選擇上述的做法，顯然，并不是為了洗錢(qián)，一定是道聽(tīng)途說(shuō)，是為了避免稅務(wù)上的繁瑣，以為只要每次存入銀行低于一萬(wàn)美元，便可省去申報(bào)個(gè)人所得稅的麻煩。

其實(shí)不然！

美國(guó)，是全世界稅務(wù)法最繁瑣的國(guó)家。美國(guó)第32屆總統(tǒng)羅斯福就曾經(jīng)說(shuō)過(guò)，“我完全無(wú)法弄清楚稅款金額”。因此他致信國(guó)稅局長(zhǎng)，“對(duì)我來(lái)說(shuō)這似乎是一個(gè)高深的數(shù)學(xué)問(wèn)題，是否請(qǐng)國(guó)稅局告訴我，我究竟需要繳納多少稅款？”

有一次，羅斯?？偨y(tǒng)的朋友被國(guó)稅局罰繳42萬(wàn)美元稅款，總統(tǒng)避開(kāi)記者的耳目，讓國(guó)稅局長(zhǎng)把罰款減少到3千美元。但是“隔墻有耳”，羅斯福的話被一個(gè)叫布林克利（David Brinkley）的新聞主播聽(tīng)到了，他事后回憶說(shuō)，“似乎沒(méi)人覺(jué)得這是新聞，或者感興趣”去評(píng)價(jià)總統(tǒng)的做法。

盡管羅斯福是美國(guó)歷史上最有作為的總統(tǒng)之一，但他的做法卻有悖于“人人皆受制于法律”的倫理。因此絕不可取。作為納稅人，違反了法律法規(guī)，輕則罰款，重則坐牢，是公民應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)。

那么，什么樣的收入必須繳稅呢？

假設(shè)有一天你在紐約曼哈頓的第五大道上逛街，腳底下踩到一張綠票子，彎腰撿起來(lái)一看，哇噻，是一張百元美元大鈔，四下一張望，無(wú)人來(lái)認(rèn)領(lǐng)。這時(shí)，你可以學(xué)習(xí)雷鋒叔叔，把百元大鈔上繳到失物招領(lǐng)處；你也可以把錢(qián)放進(jìn)自己的口袋（在美國(guó)不偷不搶可以視撿到的財(cái)物為己有）。但是，你必須本著一顆誠(chéng)實(shí)的心，把百元大鈔歸納入年收入，繳納個(gè)人所得稅。

嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，任何收入（包括在美國(guó)本土和全球各地的所得），都必須填入納稅欄目，甚至連“挪用公款的收入”（Embezzled　Fund）也該列入其中。不必害怕把貪污得來(lái)的收入上報(bào)國(guó)稅局，它才不管你呢。

如果你不申報(bào)貪污收入，將來(lái)東窗事發(fā)被公司起訴上報(bào)國(guó)稅局，屆時(shí)國(guó)稅局就不客氣了，他們會(huì)將你的隱瞞所得，連本帶利帶罰款并罰，罰金可能比貪污得來(lái)的不義之財(cái)還要高。當(dāng)然，有些收入是不需繳稅的，如“事故保險(xiǎn)賠償”、生活福利金（低收入補(bǔ)貼）、軍事津貼、退伍軍人福利等……

那么，怎樣來(lái)定義納稅人呢？

美國(guó)國(guó)稅局規(guī)定，美國(guó)稅務(wù)居民（包括公民、綠卡持有人，持有合法工作簽證工作的人）都有納稅的義務(wù)。美國(guó)稅務(wù)居民的概念，即只要近三年在美國(guó)居住超過(guò)183天（今年31天，加上去年的1/3天，加上前年的1/6天）就是美國(guó)的稅務(wù)居民，需要向美國(guó)國(guó)稅局報(bào)稅（J1和F簽證有一定的豁免期），這個(gè)納稅范圍包括全球資產(chǎn)。

尤其是美國(guó)公民，哪怕你沒(méi)有居住在美國(guó)，每年到了報(bào)稅季節(jié)，你在世界各地所獲得的收入和擁有的財(cái)產(chǎn)，都必須向美國(guó)國(guó)稅局申報(bào)，應(yīng)繳納的稅款一分都不能少，逃稅就是犯罪，而且是刑事罪！

眾所周知，“山姆大叔”太缺錢(qián)了，他需要你的錢(qián)財(cái)。而如果你是美國(guó)公民，從你身上征稅天經(jīng)地義。

美國(guó)公民，代表著一個(gè)合法的標(biāo)記，表示在美國(guó)享有政治成員所需的特定權(quán)利、特權(quán)和義務(wù)。公民被理解為“賦予所有的權(quán)利”（“Right to have rights”），它服務(wù)的基礎(chǔ)是與一連串的權(quán)利捆綁在一起的，比如公民有權(quán)利在美國(guó)生活、工作，并且接受聯(lián)邦援助。

而美國(guó)公民的主要來(lái)源有兩個(gè)途徑：其一，他或她必須是在美國(guó)領(lǐng)土范圍內(nèi)出生；其二，是移民通過(guò)申請(qǐng)被批準(zhǔn)后，歸化入籍而成為美國(guó)公民。美國(guó)憲法第十四條修正案中就明確指出：所有在美國(guó)出生、或歸化入籍的人都是美國(guó)公民，在他們所居住的州受司法權(quán)管轄。

因此，公民身份標(biāo)志著全體成員作為國(guó)家整體的一員：可能涉及（1）稅務(wù)的定決；（2）有資格享有國(guó)家提供的福利，比如高等教育；（3）有資格參與國(guó)家的政治活動(dòng)，例如競(jìng)選美國(guó)參議員職位。

我們可以清楚地看到，在上述美國(guó)公民的責(zé)任和權(quán)利中，第一條就是公民對(duì)稅務(wù)的責(zé)任。然而在任何社會(huì)，人的境界不可能都一樣，有些富人認(rèn)為對(duì)他們的征稅太少了，而有些富人則因?yàn)椴豢爸囟悾纱嗫钙鸨嘲嶂は洌ь^對(duì)著自由女神揮手道別：“Byebye，America！”

比如，億萬(wàn)富翁薩瓦瑞（Eduardo Saverin）就是極好的例證。薩瓦瑞是Facebook的創(chuàng)始人之一，他在公司上市前毅然放棄美國(guó)國(guó)籍，打點(diǎn)行裝前往新加坡，成了新加坡居民。

為什么？因?yàn)樾录悠聻閮|萬(wàn)富翁，提供了優(yōu)厚的稅收優(yōu)惠。薩瓦瑞的主要收入是來(lái)自資本收益（Capital Gains），而新加坡居民不用繳納資本利得稅，最高的個(gè)人所得稅也只有20%。但是美國(guó)呢，要繳納15%的資本所得稅，2013年個(gè)人所得稅已調(diào)整到高達(dá)39.6%，資本利得稅也上調(diào)到了20%，對(duì)高收入者的投資收入（Investment Income），也將開(kāi)始征收3.8%的稅。

試想一下，假如薩瓦瑞把手頭的股份全部?jī)冬F(xiàn)，在新加坡他不用繳納一分錢(qián)的資本所得稅，而如果他依然保持著美國(guó)國(guó)籍，再假設(shè)目前Facebook市值１000億美元，他占4%的股份，售出全部股份就是40億美元，要是這筆巨款都算做他的資本利得，他就必須繳納8億美元（1000億美元×4%×20%= 8億美元）。

然而，薩瓦瑞事件并不是孤立的，過(guò)去幾十年來(lái)，有8位著名的Ex-Americans（曾經(jīng)的美國(guó)公民）放棄了美國(guó)國(guó)籍，雖然放棄的理由各異。比如大家熟知的功夫演員李連杰，2011年就放棄了美國(guó)國(guó)籍和中國(guó)國(guó)籍，成為新加坡居民（美國(guó)可以保留雙重國(guó)籍，新加坡法律是不允許的）。

還有一位著名人士，美國(guó)飛鏢集裝箱公司總裁、一次性杯子制造商肯尼斯·達(dá)特（Kenneth Dart），在上個(gè)世紀(jì)90年代放棄美國(guó)國(guó)籍，這一事件震驚了全美國(guó)。但是沒(méi)過(guò)多久達(dá)特就后悔了，他在老家佛羅里達(dá)請(qǐng)求重入美國(guó)籍，被克林頓總統(tǒng)一口拒絕。

無(wú)論總統(tǒng)對(duì)放棄美國(guó)國(guó)籍的人士有多不屑，但近兩年有越來(lái)越多的美國(guó)公民放棄了美國(guó)國(guó)籍，據(jù)美國(guó)國(guó)稅局的統(tǒng)計(jì)數(shù)字顯示，在2008年有231位美國(guó)人放棄國(guó)籍，2009年有7421位，2010年有15341位，而2011年就上升至1781名，2016年更大幅飆升至約6000……

盡管那些人中的大多數(shù)，都否認(rèn)放棄國(guó)籍與稅務(wù)責(zé)任有關(guān)，但不可否認(rèn)，美國(guó)政府日益嚴(yán)苛的稅務(wù)立法，是促使他們放棄國(guó)籍的重大誘因。據(jù)專家透露，由于9·11事件對(duì)資本流動(dòng)和恐怖主義的擔(dān)憂，有證據(jù)顯示金融巨頭瑞士銀行（UBS）和海外機(jī)構(gòu)，鼓勵(lì)美國(guó)納稅人隱瞞國(guó)外匯款賬戶。

面對(duì)這種狀況，國(guó)會(huì)出臺(tái)了對(duì)海外賬戶的嚴(yán)苛規(guī)定：故意漏報(bào)海外資金賬戶，每年的新罰款是這一賬戶最高值的50%，兩年故意違規(guī)便可以清空這一賬戶。也難怪一些美國(guó)人要放棄美國(guó)國(guó)籍。但是美國(guó)政府針對(duì)放棄國(guó)籍也有新對(duì)策。當(dāng)然還是以罰款作了結(jié)，交了錢(qián)就放你走！

舉例來(lái)說(shuō)，假如你有價(jià)值5000萬(wàn)美元的資產(chǎn)，你想放棄美國(guó)國(guó)籍成為巴哈馬公民。但是，你又想留給在美國(guó)生活的三個(gè)孫子每人各1000萬(wàn)美元，按2012年的遺產(chǎn)稅率35%來(lái)計(jì)算，你必須先替孩子繳納1050萬(wàn)美元聯(lián)邦稅之后才可以離開(kāi)。國(guó)稅局是提前向你征收了一筆遺產(chǎn)稅（estate taxes）。而到了2013年，由于遺產(chǎn)稅率提高至55%，你放棄國(guó)籍的代價(jià)就變成1650萬(wàn)美元了。

不過(guò)類似薩瓦瑞那樣的富人，美國(guó)國(guó)會(huì)將罰征“出境稅”（“exit tax”），衡量你是否逃避稅務(wù)責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)是：凡過(guò)去五年美國(guó)納稅人的資產(chǎn)凈值大于200萬(wàn)美元，或過(guò)去五年的平均年所得稅為15.1萬(wàn)美元（經(jīng)調(diào)整通脹率），罰征“出境稅”是30%的資本利得稅。

因此，中國(guó)富人在移民美國(guó)時(shí)，也需要三思而行。