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個(gè)人所得稅來(lái)自老百姓的“錢(qián)袋子”，和千家萬(wàn)戶切身利益密切相關(guān)，隨著此前兩會(huì)上代表、委員們的討論，“個(gè)稅改革”成為近期關(guān)注與熱門(mén)的話題。

財(cái)政部1月發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2016年全國(guó)個(gè)稅收入10089億元，同比增長(zhǎng)17.1%。這也是我國(guó)個(gè)稅收入首次突破萬(wàn)億大關(guān)。

然而分地方來(lái)看，一線城市的稅收收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)領(lǐng)先于其他城市。據(jù)媒體統(tǒng)計(jì)，北上廣深四大一線城市個(gè)稅收入總量占全國(guó)的比重達(dá)到四成左右。

有人提出，在區(qū)域發(fā)展水平不一的情況下，是否應(yīng)該區(qū)分起征點(diǎn)？

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴每日經(jīng)濟(jì)新聞?dòng)浾?，個(gè)稅收入地區(qū)之間分布的差異，表明了居民收入分配區(qū)域性差異的折射。經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展存在不平衡，這是一個(gè)客觀的表現(xiàn)，目前地區(qū)之間收入差距短期內(nèi)也難以改變，也需要不斷完善我國(guó)的稅收制度，更好發(fā)揮個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)功能。

地區(qū)收入差距短期內(nèi)難以改變

近年來(lái)，全國(guó)個(gè)稅收入一直保持著較高速度的增長(zhǎng)。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2013年個(gè)稅收入為6531億元，同比增長(zhǎng)12.2%；2014年為7377億元，同比增長(zhǎng)12.9%；2015年為8618億元，同比增長(zhǎng)16.8%；2016年，全國(guó)個(gè)稅收入首次突破1萬(wàn)億，為10089億元，同比增長(zhǎng)17.1%。

從地方上看，2016年上海稅務(wù)部門(mén)組織的稅收收入完成11847.0億元，同比增長(zhǎng)5.5%，其中1482.7億元的個(gè)稅收入位居全國(guó)各城市之首。北京以1428.15億元的個(gè)稅收入緊隨其后。

深圳、廣州分別位居三、四位。深圳2016年個(gè)稅收入達(dá)到757.87億元，是上海、北京的一半多。而廣州的個(gè)稅收入僅為385.95億元，僅為深圳的一半。

簡(jiǎn)單計(jì)算可知，北上深廣四個(gè)一線城市的個(gè)稅收入之和超過(guò)4000億元，占全國(guó)比重幾乎達(dá)到四成，可以說(shuō)目前我國(guó)的個(gè)稅收入在區(qū)域上相當(dāng)集中。為什么一線城市（尤其是京滬兩市）的個(gè)稅收入如此之高？有媒體分析稱(chēng)：

究其原因，京滬作為超一線城市，個(gè)稅收入最多是在情理之中。同時(shí)，這兩大直轄市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)最為發(fā)達(dá)，而這正是高收入群體所集中的行業(yè)。

國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，2015年年平均工資最高的是金融業(yè)114777元，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)112042元，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)89410元。從分布上看，上海和北京恰好又是這些高收入行業(yè)最為集中的城市。

此外，京滬還集聚了一大批央企、國(guó)企的總部以及跨國(guó)公司的中國(guó)總部，其分布在其他城市的員工個(gè)稅也都是在總部上交。

每日經(jīng)濟(jì)新聞?dòng)浾咦⒁獾?，除上述四個(gè)城市外，其他城市的去年個(gè)稅收入基本都在300億元以下。比如蘇州和杭州，均介于200億元~300億元之間，南京、成都則都是在200億元以內(nèi)。

個(gè)稅收入差異與居民收入存在地區(qū)性差異有關(guān)。施正文表示，地區(qū)之間收入差距短期內(nèi)也難以改變，這是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平不同的反應(yīng)所在，應(yīng)該更好發(fā)揮稅制調(diào)節(jié)功能，促進(jìn)公平。

目前的個(gè)稅起征點(diǎn)為3500元，距離上一次工資、薪金個(gè)人所得稅稅率調(diào)整已經(jīng)過(guò)去6年多。那么，在區(qū)域發(fā)展水平不一的情況下，是否應(yīng)該區(qū)分起征點(diǎn)？

對(duì)此，施正文直言，不贊成基本扣除進(jìn)行差別對(duì)待，這會(huì)造成為規(guī)避稅收，出現(xiàn)人才不合理流動(dòng)的情況，會(huì)給經(jīng)濟(jì)社會(huì)、居民各方面的管理造成不良影響。目前國(guó)際上大多數(shù)國(guó)家也并沒(méi)有采取這樣的做法。

“維持基本生存的費(fèi)用，實(shí)際上全國(guó)各地差別都不大，所以基本扣除不宜給予差別對(duì)待。”施正文說(shuō)。

關(guān)于個(gè)稅起征點(diǎn)，在施正文看來(lái)，如果綜合稅制改革出臺(tái)進(jìn)程較為緩慢的話，按照現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行調(diào)整是可以的。

“個(gè)稅改革不是單純地調(diào)高起征點(diǎn)，要聚焦綜合和分類(lèi)相結(jié)合的模式，稅制模式要切換。必須要有一個(gè)整體的頂層設(shè)計(jì)，需要一個(gè)根本性的變革。”施正文說(shuō)。

財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷在今年兩會(huì)期間也表示，在研究制定改革方案的時(shí)候，將根據(jù)居民消費(fèi)水平等因素進(jìn)行綜合測(cè)算，確定是否提高免征額，該提高就提高。

“建議降低個(gè)稅最高稅率”

一邊是個(gè)稅收入地區(qū)差異大，另一邊是目前仍存在偷稅、漏稅的行為。

北京大學(xué)光華管理學(xué)院前院長(zhǎng)蔡洪濱近日表示，要加大個(gè)稅的征收力度。在目前3500元起征點(diǎn)下，只有幾千萬(wàn)人交個(gè)稅。當(dāng)前個(gè)稅的稅制太復(fù)雜，征管力度不夠，個(gè)稅在一定程度上變成了“工薪稅”，反而在某種程度上，惡化了收入分配。

施正文表示，現(xiàn)行稅制下，工薪階層逃漏稅幾乎不可能，而一些高收入人群沒(méi)有自行申報(bào)的手段，并且收支信息也不能共享，其他部門(mén)也不能有效監(jiān)管，對(duì)高收入人群幾乎沒(méi)有征管手段，這也造成一些偷漏稅行為的產(chǎn)生。

施正文表示，應(yīng)該進(jìn)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制改革，降低法定稅率，同時(shí)加大征管力度。“目前的稅率太高，應(yīng)該降低45%的稅率?，F(xiàn)在讓一些高收入人群一半收入交稅，高收入人不愿意交。如果監(jiān)管不到位，他們就不交了。”

去年有媒體指出，以工薪為主的勞動(dòng)所得個(gè)稅最高45%稅率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于資本所得20%的個(gè)稅稅率，這也引起工薪階層不滿。

一位年薪百余萬(wàn)的稅務(wù)總監(jiān)曾表示，加班加點(diǎn)掙得的年薪卻要繳納三四十萬(wàn)元個(gè)稅，而有人炒股一夜暴富掙了幾百萬(wàn)元，股票轉(zhuǎn)讓時(shí)卻不用交稅，不太公平。

“如果稅負(fù)降低了，加上征管又嚴(yán)，逃稅的風(fēng)險(xiǎn)變大，交的話也不是非常重的負(fù)擔(dān)，他也愿意遵從了。” 施正文補(bǔ)充道。

全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委副主任黃奇帆在今年兩會(huì)期間曾建議，將個(gè)人所得稅最高邊際稅率從45%降低至25%。

對(duì)于綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制改革上，施正文表示，現(xiàn)在國(guó)際上通行的是基礎(chǔ)扣除和專(zhuān)項(xiàng)扣除相結(jié)合的稅制。基礎(chǔ)扣除以個(gè)人為單位、包括基本的衣食住行，按人頭計(jì)算。維持基本生存的費(fèi)用上，實(shí)際上全國(guó)各地差別不大。

在專(zhuān)項(xiàng)扣除上，施正文表示，應(yīng)綜合考慮個(gè)人和家庭的各種情況，包括教育、住房、基本醫(yī)療等支出?？鄢臉?biāo)準(zhǔn)跟財(cái)政的承受能力、國(guó)家的經(jīng)濟(jì)情況有關(guān)，扣除項(xiàng)會(huì)有一個(gè)抵扣限制，要通過(guò)測(cè)算、模擬，設(shè)置抵扣項(xiàng)目的范圍以及抵扣額度的“天花板”。

“通過(guò)綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制改革，讓稅法的調(diào)節(jié)更可行，收入分配更合理。”施正文說(shuō)。