每經(jīng)編輯 張祎    

每經(jīng)記者 張祎

眼下已漸漸進(jìn)入2016年年度報(bào)告發(fā)布密集期，截至3月22日，已有622家新三板掛牌公司交出了年報(bào)，但也有不少公司的“交卷”時(shí)間比預(yù)計(jì)延遲。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者不完全統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，截至3月22日，有291家掛牌公司發(fā)布了有關(guān)延期披露2016年年報(bào)的提示性公告，其中約有四成公司表示延期是因?yàn)閷徲?jì)進(jìn)度比預(yù)期要慢。新三板掛牌公司數(shù)量激增、擬IPO公司隊(duì)伍壯大、監(jiān)管趨嚴(yán)，以及具有年報(bào)業(yè)務(wù)審計(jì)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量有限等多種因素疊加，導(dǎo)致了今年的財(cái)務(wù)審計(jì)工作顯得尤為繁忙，花費(fèi)時(shí)間相較往年也更長(zhǎng)。

多家公司推遲披露年報(bào)

據(jù)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者統(tǒng)計(jì)，截至3月22日，有622家公司公布了2016年年報(bào)，尚不及掛牌公司總量的6%。記者還注意到，無(wú)法在預(yù)約時(shí)間點(diǎn)按時(shí)交出年報(bào)的公司不少，有291家掛牌企業(yè)發(fā)布了有關(guān)延期披露2016年年報(bào)的提示性公告。

翻閱這些公告后記者發(fā)現(xiàn)，除了編制工作未完成、年報(bào)內(nèi)容仍需復(fù)核完善、上傳操作失誤等因素外，約有四成公司表示延期原因是卡殼在了審計(jì)進(jìn)度上。如金旭農(nóng)發(fā)（830859.OC）日前發(fā)布公告稱(chēng)，公司年度審計(jì)工作正在進(jìn)行，根據(jù)目前審計(jì)進(jìn)度，預(yù)計(jì)難以按照原定時(shí)間披露2016年年報(bào)，披露時(shí)間從原定的3月23日延期至4月7日；倍通檢測(cè)（832172.OC）也公告稱(chēng)，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目太多，無(wú)法在預(yù)計(jì)時(shí)間出具審計(jì)報(bào)告，年報(bào)披露需要延期半個(gè)月。

按照全國(guó)股轉(zhuǎn)公司的規(guī)定，4月30日是年報(bào)披露的一個(gè)時(shí)間窗口，6月30日則是最后的限期。就在2016年6月30日，中成新星和朗頓教育兩家公司因未按時(shí)披露2015年年報(bào)，被全國(guó)股轉(zhuǎn)公司強(qiáng)制摘牌。從全國(guó)股轉(zhuǎn)公司發(fā)布的2016年年報(bào)預(yù)約披露時(shí)間表可以看到，2017年，大多數(shù)新三板公司將年報(bào)披露時(shí)間預(yù)約在3月和4月，其中以4月居多。

“其實(shí)公司年報(bào)大部分編制工作已經(jīng)完成，但是財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告遲遲沒(méi)出來(lái)，年報(bào)估計(jì)需要延期十多天才能披露。”一家新三板創(chuàng)新層公司董秘告訴記者，公司以前都能準(zhǔn)時(shí)按照預(yù)約時(shí)間披露，但是今年在審計(jì)上所需時(shí)間比往年稍長(zhǎng)。而成都的一家新三板公司董秘也表示，從去年底開(kāi)始就與會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持著頻繁溝通和聯(lián)系，眼看預(yù)約披露日期臨近，能不能按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，到現(xiàn)在還是未知數(shù)。

供不應(yīng)求 相關(guān)中介業(yè)務(wù)量大增

“這段時(shí)間是審計(jì)師一年中最忙碌的時(shí)候。”某券商場(chǎng)外市場(chǎng)部總監(jiān)告訴記者，上市公司、新三板公司的年報(bào)都要趕在4月底之前披露，其它許多企業(yè)也要做年終決算，許多業(yè)務(wù)堆在了一起。2016年新三板新增了5000多家掛牌企業(yè)，而擁有掛牌公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅有數(shù)十家，人手有限，有時(shí)很難忙得過(guò)來(lái)。

另外，越來(lái)越多的企業(yè)加入擬IPO大軍，這些公司的財(cái)務(wù)報(bào)表也需要審計(jì)。公開(kāi)數(shù)據(jù)顯示，截至2017年3月16日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)受理首發(fā)企業(yè)662家，其中新三板公司86家。而據(jù)Choice數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，超400家新三板企業(yè)正在進(jìn)行或已完成上市輔導(dǎo)。新鼎資本董事長(zhǎng)張馳表示，出于業(yè)務(wù)重要性的考慮，會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般需要先保證A股上市公司和擬IPO公司的財(cái)報(bào)審計(jì)，所以有些新三板公司的審計(jì)報(bào)告可能就會(huì)延遲。

在北京中會(huì)仁會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任丁會(huì)仁看來(lái)，今年不少新三板公司更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，雙方磨合上需要時(shí)間，“而且部分新三板企業(yè)此前內(nèi)控不夠規(guī)范，為了合規(guī)，可能需要重新梳理調(diào)整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于規(guī)避自身風(fēng)險(xiǎn)的考慮，年報(bào)審計(jì)上會(huì)比以往更為規(guī)范，加大了工作量。”

監(jiān)管趨嚴(yán) 審計(jì)作業(yè)更謹(jǐn)慎

“監(jiān)管在收緊，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和掛牌公司對(duì)于年報(bào)披露的內(nèi)容更謹(jǐn)慎了。”魚(yú)鱗圖（831885.OC）證券事務(wù)代表陶然表示，從目前的監(jiān)管風(fēng)向來(lái)看，除了關(guān)聯(lián)交易、資金占用、募集資金用途這些老生常談的內(nèi)容外，現(xiàn)金流量和毛利率狀況也會(huì)是監(jiān)管機(jī)構(gòu)重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)，“而且對(duì)于打算IPO的企業(yè)，審核時(shí)需要提交近三年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如果申報(bào)材料和掛牌時(shí)的信披數(shù)據(jù)之間存在不合理的差異，可能會(huì)阻礙IPO之路。”

值得一提的是，就在上周，新三板公司世紀(jì)天鴻（833456.OC）就是因?yàn)樯暾?qǐng)掛牌首次信息披露文件與招股說(shuō)明書(shū)存在多處差異，收到了股轉(zhuǎn)系統(tǒng)的自律監(jiān)管措施決定書(shū)。

其實(shí)從去年底開(kāi)始，對(duì)新三板公司財(cái)務(wù)審查就有趨嚴(yán)的跡象。先是財(cái)政部對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，并明確了新三板創(chuàng)新層掛牌公司在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)上視同上市公司。今年2月，因在審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中未能勤勉盡責(zé)，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所被監(jiān)管部門(mén)行政處罰，暫停承接新的證券業(yè)務(wù)兩個(gè)月。3月3日，全國(guó)股轉(zhuǎn)公司舉辦了首次針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所掛牌公司年審業(yè)務(wù)的培訓(xùn)會(huì)，重點(diǎn)關(guān)注提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，預(yù)防財(cái)務(wù)造假。

國(guó)內(nèi)某知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師告訴記者，往年各事務(wù)所都在搶量，承擔(dān)了一些風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)在新三板已經(jīng)上了規(guī)模，加之瑞華事件一出，事務(wù)所對(duì)內(nèi)部也是加強(qiáng)了核查和嚴(yán)控，例如要求所有的函證都要收集齊，保證審計(jì)記錄內(nèi)容沒(méi)有問(wèn)題。

“工作做得細(xì)了，花費(fèi)的時(shí)間自然更多。”上述注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示，以前一家企業(yè)的年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目差不多10來(lái)天就做好了，而今年手頭這個(gè)項(xiàng)目已經(jīng)做了快3個(gè)星期了，目前還在跟蹤?，F(xiàn)在團(tuán)隊(duì)正在加班加點(diǎn)，爭(zhēng)取能協(xié)助企業(yè)按時(shí)披露年報(bào)。