每經(jīng)編輯 張鐘尹    

每經(jīng)記者 張鐘尹

近日，第五屆金磚國家稅務(wù)局長會(huì)議將在杭州拉開帷幕。

2013年，首次金磚國家稅務(wù)局長會(huì)議公報(bào)在印度新德里簽署，金磚國家間的稅收合作開啟新的旅程。

4年來，本著“開放、包容、合作、共贏”的金磚精神，金磚五國間稅收合作不斷深化，成效不斷顯現(xiàn)，為金磚國家合作貢獻(xiàn)了“稅收力量”。

建立金磚國家稅務(wù)局長定期會(huì)晤機(jī)制

金磚國家合作已成功走過“金色的十年”，市場開放、資本流通、商貿(mào)發(fā)展、文化交融，取得了一系列豐碩的成果。金磚國家稅收合作也從無到有、由淺入深，展現(xiàn)出旺盛的生命力，五國領(lǐng)導(dǎo)人多次在稅收合作方面深入交換意見，達(dá)成了一系列重要共識(shí)。

在高層會(huì)晤的推動(dòng)下，金磚國家稅務(wù)部門同頻聯(lián)動(dòng)，建立了稅務(wù)局長定期會(huì)晤機(jī)制。該機(jī)制致力于落實(shí)G20領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)和金磚國家領(lǐng)導(dǎo)人會(huì)晤就全球稅收治理達(dá)成的一系列共識(shí)，加強(qiáng)金磚國家的稅收協(xié)調(diào)與合作，共同應(yīng)對(duì)國際稅收領(lǐng)域的挑戰(zhàn)。

2013年，首屆金磚國家稅務(wù)局長會(huì)議在印度舉行，中國、巴西、俄羅斯、印度和南非五國稅務(wù)局長就稅收政策和國際稅收管理等問題達(dá)成了共識(shí)，明確了加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)、打擊惡意稅收籌劃等逃避稅行為、促進(jìn)有效稅收信息交換等七個(gè)方面的合作內(nèi)容。

隨著合作的不斷深入，金磚五國稅務(wù)部門已經(jīng)在降低跨境納稅人稅負(fù)、解決涉稅爭議、應(yīng)對(duì)BEPS問題等具體領(lǐng)域達(dá)成多項(xiàng)合作成果，有效提升了發(fā)展中國家和新興市場國家在國際稅收治理體系中的話語權(quán)。

中國稅務(wù)部門積極開展與其他金磚四國稅務(wù)部門的稅收合作，為金磚國家稅收合作貢獻(xiàn)“中國方案”和“中國智慧”。

2015年11月，在俄羅斯莫斯科召開的第三次金磚國家稅務(wù)局長會(huì)議上，中國國家稅務(wù)總局局長王軍提出的金磚國家要通過應(yīng)對(duì)BEPS項(xiàng)目，加大在轉(zhuǎn)讓定價(jià)、自動(dòng)情報(bào)交換等領(lǐng)域的合作，對(duì)跨國避稅、企業(yè)“灰色利潤”零容忍，共同維護(hù)各國稅收權(quán)益和世界稅收秩序等倡議得到與會(huì)國家代表的一致認(rèn)可。

2016年12月，在印度孟買召開的金磚國家稅務(wù)局長第四次會(huì)議上，王軍提出積極探討構(gòu)建有效的稅收合作法律框架，進(jìn)一步落實(shí)G20杭州峰會(huì)關(guān)于促進(jìn)包容性發(fā)展要求，共同提高發(fā)展中國家稅收征管能力等倡議得到與會(huì)國家代表的積極響應(yīng)和高度認(rèn)可。

雙邊稅收協(xié)定優(yōu)化營商環(huán)境

“中國與金磚其他國家稅收領(lǐng)域的合作成效，還集中體現(xiàn)在雙邊稅收協(xié)定的談簽上。”據(jù)稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長廖體忠介紹，中國與金磚其他四國都簽署了稅收協(xié)定，這些稅收協(xié)定有效保障了“走出去”和“引進(jìn)來”企業(yè)的合法權(quán)益，為金磚國家跨境納稅人提供了可靠的稅收預(yù)期。

2014年10月，中國和俄羅斯簽署了新的避免雙重征稅協(xié)定，在全面降低來源國對(duì)投資所得征稅稅率的同時(shí)，增加了防止稅收協(xié)定濫用的條款。

2016年8月，中國和印度就修訂中印稅收協(xié)定達(dá)成議定書，為中印雙方共同應(yīng)對(duì)BEPS問題提供了合作基礎(chǔ)。中國與巴西稅收協(xié)定簽署于1991年，是我國與拉美國家簽署的第一個(gè)稅收協(xié)定，在為兩國納稅人提高稅收確定性、消除涉稅爭議等方面發(fā)揮了重要作用。此外，中國與南非的雙邊稅收協(xié)定執(zhí)行情況良好，為兩國經(jīng)貿(mào)投資、技術(shù)合作、人員交流等提供了有力的稅收支持。

我國與其他金磚國家雙邊稅收協(xié)定的成功談簽和修訂，共同優(yōu)化了金磚國家間的營商環(huán)境。在中俄兩國1994年簽署的原稅收協(xié)定框架下，股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)的限制稅率均為10%，而在2014年修訂后的稅收協(xié)定框架下，股息條款增加一檔5%的低檔稅率，利息、特許權(quán)使用費(fèi)的稅率分別降為5%和6%。2015年中俄雙方又簽訂議定書，將利息改為在來源國免稅，對(duì)于鼓勵(lì)兩國企業(yè)加大對(duì)對(duì)方的投資力度具有積極的促進(jìn)作用。

金磚國家稅收征管能力提升

金磚國家在稅收方面多領(lǐng)域、多層次的交流合作，也推動(dòng)了各國稅收征管能力的不斷提升。

作為中國1994年以來規(guī)模最大的減稅措施，營改增備受世界矚目。在覆蓋范圍廣、時(shí)間任務(wù)緊、復(fù)雜程度高的背景下，營改增實(shí)現(xiàn)了稅制設(shè)計(jì)穩(wěn)、組織實(shí)施細(xì)、減稅力度大、釋放改革紅利大等效果，成功提升了中國經(jīng)濟(jì)影響力，得到了國際組織、外國專家的認(rèn)可。OECD副秘書長玉木林太郎希望各國分享和借鑒中國稅制改革經(jīng)驗(yàn)，加快現(xiàn)代稅收制度建設(shè)。

印度作為世界上第二人口大國，在今年7月1日推行了70年來規(guī)模最大的一次稅制改革——在全國范圍內(nèi)推行統(tǒng)一的GST（貨物和勞務(wù)稅）制度，有利于消除重復(fù)征稅、減少稅收爭議及簡化稅收征管，促進(jìn)了印度國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

同時(shí)，為有效應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，金磚國家不斷加快稅收現(xiàn)代化建設(shè)步伐。

俄羅斯聯(lián)邦稅務(wù)局正在實(shí)現(xiàn)新的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，IT技術(shù)被廣泛應(yīng)用于稅收征管流程中，有效提高了納稅人的稅法遵從度，保障了稅收收入穩(wěn)定增長。目前俄羅斯征管系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)一戶式的納稅人檔案查詢，利用唯一的納稅識(shí)別碼來歸集納稅人全部相關(guān)的經(jīng)營活動(dòng)信息。

過去十年，巴西的稅收征管能力也得到了顯著提升。巴西政府目前正著力開展全國稅收簡化和改善營商環(huán)境項(xiàng)目，通過簡化開辦企業(yè)流程、完善全國土地信息管理系統(tǒng)、建立標(biāo)準(zhǔn)化電子發(fā)票服務(wù)、開發(fā)應(yīng)用對(duì)外貿(mào)易綜合系統(tǒng)等方式，切實(shí)改善巴西的營商環(huán)境，擴(kuò)大國際貿(mào)易份額。

南非稅務(wù)局則大力推行電子稅務(wù)建設(shè)，2006年-2015年，通過電子渠道辦理的涉稅業(yè)務(wù)量增加了12倍，55.48%的增值稅退稅業(yè)務(wù)可以在48小時(shí)內(nèi)辦結(jié)，完稅證明實(shí)現(xiàn)電子化開具，節(jié)省了大量人力物力。

金磚國家稅收征管能力的提升，大大促進(jìn)了本國營商環(huán)境的優(yōu)化和對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，成為助推金磚國家騰飛的新引擎。