每經(jīng)編輯 每經(jīng)記者 張鐘尹 每經(jīng)編輯 陳 旭    

每經(jīng)記者 張鐘尹 每經(jīng)編輯 陳 旭

自2012年1月1日起實(shí)施的營改增改革，迄今已累計(jì)減稅1.61萬億元；其中自2016年5月1日全面推開營改增試點(diǎn)之后，截至今年6月直接減稅8500多億元，并實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增……

8月18日，李克強(qiáng)總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，聽取了全面推進(jìn)營改增試點(diǎn)一年多來情況匯報(bào)，并要求鞏固擴(kuò)大改革成果，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。

由于改革推進(jìn)以來營業(yè)稅實(shí)際已經(jīng)不再征收，本次常務(wù)會議提出，要加快推動相關(guān)法律法規(guī)立改廢進(jìn)程，把營改增試點(diǎn)成果用法律規(guī)范確定下來，使改革紅利惠及更多企業(yè)和群眾。

作為近年來我國實(shí)施減稅規(guī)模最大的改革措施，營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）是本屆政府推進(jìn)財(cái)稅體制改革的重頭戲，也取得了顯著成效。

8月18日召開的國務(wù)院常務(wù)會議披露，自實(shí)施營改增以來，我國已累計(jì)減稅1.61萬億元，特別是自2016年5月1日全面推開營改增試點(diǎn)以來，截至今年6月直接減稅8500多億元，實(shí)現(xiàn)了所有行業(yè)稅負(fù)只減不增的局面。

李克強(qiáng)表示，要繼續(xù)完善制造業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)增值稅政策，健全抵扣鏈條，妥善處理小規(guī)模納稅人和簡易計(jì)稅等政策安排，逐步擴(kuò)大一般計(jì)稅方法適用范圍。深入推進(jìn)增值稅改革，進(jìn)一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置稅率水平。

普華永道中國內(nèi)地及香港流轉(zhuǎn)稅主管合伙人胡根榮告訴《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者，政府本著只減不增的戰(zhàn)略抉擇，在推進(jìn)營改增過程中不斷擴(kuò)大減稅面、提高減稅率，使得減稅的效果十分顯著。

營改增14個(gè)月減稅8500億

從2012年1月起，我國率先在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I改增試點(diǎn)，到2016年5月全面推開試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)納入試點(diǎn)范圍，實(shí)現(xiàn)增值稅全覆蓋。

截至今年6月，營改增試點(diǎn)將1600多萬戶營業(yè)稅納稅人、1000多萬自然人、超過2萬億元的營業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅，累計(jì)減稅1.61萬億元。其中全面推開營改增試點(diǎn)以來已累計(jì)直接減稅8500多億元，并實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

對于營改增的減稅效果，感受最為明顯的當(dāng)屬企業(yè)。舉例而言，寧波市服務(wù)業(yè)百強(qiáng)企業(yè)——寧波開元名都大酒店財(cái)務(wù)經(jīng)理蔡智萍介紹，自2016年5月到2017年1月底，該酒店實(shí)現(xiàn)不含稅銷售收入1.027億元。如果按照之前5%的稅率計(jì)算，需要繳納營業(yè)稅533萬元。營改增后，雖然稅率從5%變?yōu)?%，表面上提高了1%，但是由于增值稅計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，每項(xiàng)符合規(guī)定的日常采購（大到彩電冰箱，小至鍋碗瓢盆）都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以實(shí)際稅負(fù)在不斷下降。

蔡智萍補(bǔ)充道，這1.027億元的銷售收入，在抵扣了水電煤氣食品材料等進(jìn)項(xiàng)稅額后，其實(shí)際納稅款只有120萬元，比營改增之前足足減少了413萬元，減負(fù)80%，實(shí)際稅率也從5%降為1.2%，下降了3.8個(gè)百分點(diǎn)。

胡根榮告訴記者，對于新納入營改增試點(diǎn)的四大行業(yè)，原營業(yè)稅體制下稅率為5%且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，營改增后稅率雖為6%，但由于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣足以覆蓋掉1%的稅率差距，使得實(shí)際稅負(fù)明顯降低；對于原有增值稅納稅人，營改增后可以抵扣原先營業(yè)稅制下不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，也實(shí)現(xiàn)實(shí)際稅負(fù)下降。

增值稅簡并稅率將成趨勢

當(dāng)前，增值稅制度在持續(xù)完善中。自今年7月1日起，原有四檔增值稅稅率被簡并為三檔，原覆蓋23類貨物的13%的增值稅率統(tǒng)一降為11%。

李克強(qiáng)在常務(wù)會議上指出，下一步要針對稅率結(jié)構(gòu)不合理、稅收政策和征管措施不完善、少數(shù)納稅人因抵扣不充分導(dǎo)致稅負(fù)增加等問題對癥下藥，推動改革不斷深化。

李克強(qiáng)說，“要繼續(xù)完善制造業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)增值稅政策，健全抵扣鏈條，妥善處理小規(guī)模納稅人和簡易計(jì)稅等政策安排，逐步擴(kuò)大一般計(jì)稅方法適用范圍。深入推進(jìn)增值稅改革，進(jìn)一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置稅率水平。”

由上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長、教授胡怡建執(zhí)筆的《中國全面實(shí)施營改增試點(diǎn)一周年評估報(bào)告》建議，中國增值稅簡并稅率已是未來改革基本趨勢和主要抓手：依照現(xiàn)代增值稅模式，將三檔基本稅率向二檔稅率甚至單一基本稅率簡并，同時(shí)設(shè)有輔助調(diào)節(jié)稅率，絕大部分商品服務(wù)適用基本稅率，少數(shù)需要調(diào)節(jié)或照顧商品和服務(wù)適用高稅率或低稅率。

此外，記者從采訪中了解到，簡易計(jì)稅方法是一種過渡性辦法。一位房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理告訴記者，由于房地產(chǎn)行業(yè)的建設(shè)、經(jīng)營周期普遍較長，按照營改增政策，符合規(guī)定的房地產(chǎn)“老項(xiàng)目”（開工日期在2016年4月30日前），可以選擇簡易計(jì)稅方法作為“過渡期”，適用稅率5%。

前述報(bào)告顯示，為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，在制定全面推行試點(diǎn)方案時(shí)，對四大行業(yè)原稅收優(yōu)惠政策平移至增值稅，原則上予以延續(xù)。對老合同、老項(xiàng)目實(shí)行政策平移，對特定行業(yè)采取過渡性優(yōu)惠措施，適用簡易計(jì)稅辦法的應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)一步增多。