每經(jīng)記者 謝宏辰

每經(jīng)編輯 楊 軍

今年7月，惠而浦（600983，SH）披露公司的往年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)。此后，不少投資者緊盯這一事件的進(jìn)展情況。

10月15日晚間，惠而浦發(fā)布多條公告，其中便包括對(duì)公司前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正的公告。

根據(jù)惠而浦公告，有三大原因?qū)е鹿境霈F(xiàn)上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)，公司2015年和2016年的歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)因此出現(xiàn)下調(diào)，調(diào)整幅度接近2億元。

北京中會(huì)仁會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任丁會(huì)仁認(rèn)為，惠而浦之所以出現(xiàn)上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是由于公司沒(méi)有遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)明顯有錯(cuò)誤，其內(nèi)部控制存在缺陷。

前兩年總資產(chǎn)亦調(diào)降

惠而浦發(fā)布的《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告》顯示，此次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正將分別累計(jì)減少公司2015年和2016年實(shí)現(xiàn)的歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)1億元、8902萬(wàn)元，兩年合計(jì)調(diào)減利潤(rùn)額為1.89億元。另外，此次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正還將分別累計(jì)減少公司2015年、2016年合并總資產(chǎn)1.82億元、3.17億元。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，10月16日，惠而浦股價(jià)受上述事項(xiàng)影響低開(kāi)低走，當(dāng)天下跌2.17%，總市值減少約1.45億元。

回頭來(lái)看，惠而浦曾于2017年7月24日發(fā)布重大事項(xiàng)停牌公告，并于隨后的26日晚間公告稱(chēng)公司發(fā)現(xiàn)主要在銷(xiāo)售折扣計(jì)提方面在2015及2016年度存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，管理層初步估計(jì)該等差錯(cuò)金額約為2.5億~3億元。

在發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)問(wèn)題后，公司第一時(shí)間聘請(qǐng)具有執(zhí)業(yè)證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展進(jìn)一步調(diào)查，核實(shí)并確定會(huì)計(jì)差錯(cuò)金額，并就該會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)以前年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響進(jìn)行評(píng)估?！睹咳战?jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，惠而浦于10月15日晚同時(shí)發(fā)布的，還有安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)安永華明）出具的審計(jì)報(bào)告和重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。

安永華明表示，其于10月13日簽發(fā)了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，在此基礎(chǔ)上，安永華明還對(duì)惠而浦重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明執(zhí)行了有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。

公司已采取整改措施

惠而浦近2億元的凈利調(diào)減額并不是一個(gè)小數(shù)目，那么為何會(huì)出現(xiàn)上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)呢？10月16日，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者致電惠而浦了解情況，公司證券事務(wù)代表回應(yīng)稱(chēng)，相關(guān)原因及影響請(qǐng)參見(jiàn)公告。

惠而浦公告披露，公司董事會(huì)和管理層認(rèn)為會(huì)計(jì)差錯(cuò)的性質(zhì)和原因包括：在銷(xiāo)售折扣及銷(xiāo)售費(fèi)用方面，在2015年和2016年中，存在銷(xiāo)售折扣少記、遲記和計(jì)提不足，原因包括不當(dāng)行為及缺乏遵守相關(guān)操作流程的意識(shí)和注意。其中包括制作與銷(xiāo)售折扣流程相關(guān)的與事實(shí)不符的調(diào)節(jié)表、公司未能及時(shí)與部分客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬等。除上述之外，由于本部分業(yè)務(wù)相關(guān)流程的低效和部分內(nèi)控的失效還導(dǎo)致少記2015年和2016年與電商平臺(tái)業(yè)務(wù)相關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

在收入確認(rèn)方面，公司銷(xiāo)售、營(yíng)銷(xiāo)財(cái)務(wù)和物流部門(mén)部分員工存在違反會(huì)計(jì)政策及相關(guān)公司政策，導(dǎo)致公司存在產(chǎn)品尚未發(fā)貨即確認(rèn)銷(xiāo)售收入的情形，該行為導(dǎo)致相關(guān)財(cái)年存在多記收入的情況；亦存在銷(xiāo)售收入跨期確認(rèn)，導(dǎo)致收入確認(rèn)不準(zhǔn)確的情況。公司部分管理人員知曉上述行為，至少反應(yīng)了公司部分管理人員在監(jiān)督和阻止該等問(wèn)題的發(fā)生方面存在失察。

在庫(kù)存商品成本結(jié)轉(zhuǎn)方面，除銷(xiāo)售折扣和收入確認(rèn)問(wèn)題之外，由于在2016年第一季度公司庫(kù)存成本結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生電腦系統(tǒng)故障，相關(guān)調(diào)整分錄未及時(shí)沖銷(xiāo)，導(dǎo)致已售產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)成本存在少記的情況。

對(duì)此，丁會(huì)仁向《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者指出，會(huì)計(jì)差錯(cuò)有因?yàn)榭陀^原因出現(xiàn)的，也有因?yàn)橹饔^原因出現(xiàn)的，從惠而浦的上述原因來(lái)看，其主要因?yàn)?ldquo;沒(méi)有遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)明顯有錯(cuò)誤，公司內(nèi)部控制存在缺陷。”

對(duì)于此次出現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，惠而浦表示，公司已采取并將進(jìn)一步實(shí)施整改措施，包括對(duì)涉及不當(dāng)行為的人員采取人事處分，強(qiáng)化與銷(xiāo)售折扣和收入確認(rèn)相關(guān)的政策和流程的執(zhí)行力度。同時(shí)，公司董事會(huì)表示，在今后的工作中，應(yīng)進(jìn)一步建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及管理人員的培訓(xùn)。同時(shí)提醒公司管理層進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，避免類(lèi)似事項(xiàng)發(fā)生。