每經(jīng)記者 張鐘尹    每經(jīng)編輯 陳旭    

近年來，政府部門大力推進減稅降費措施，不少企業(yè)和個人都獲得減稅大禮包。

不過，財政部數(shù)據(jù)顯示，今年前4月，全國一般公共預算收入69019億元，同比增長12.9%。其中，稅收收入60898億元，同比增長16.5%；非稅收入8121億元，同比下降8.8%。

在減稅規(guī)模不斷擴大的背景下，稅收收入仍實現(xiàn)較快增長，如何理解此次財政收入增長與GDP增速兩者差異較大的原因呢？

《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪多位相關人士后發(fā)現(xiàn)，從不同視角來看，財政收入增速摸高至兩位數(shù)，快于同期GDP增速都是正?，F(xiàn)象：首先是中國經(jīng)濟穩(wěn)中有進，結構優(yōu)化的直接體現(xiàn)，同時內(nèi)含工業(yè)品等價格上漲對財政收入增速的帶動，企業(yè)盈利能力增強以及“雙創(chuàng)”等政策擴大稅基等具體原因。

圖片來源：視覺中國

財政增收基礎牢固：宏觀經(jīng)濟穩(wěn)中向好

稅收收入是反映經(jīng)濟運行的晴雨表，宏觀經(jīng)濟穩(wěn)中向好是財政收入增長的基礎。

財政部有關負責人介紹，近5年來，我國財政收入增速呈“先降后升”走勢：由2013年之前的兩位數(shù)增長，逐年下行至2016年的4.5%，2017年轉為增長7.4%，扭轉了2012年以來財政收入增速下滑態(tài)勢。2018年1~4月累計，全國財政收入6.9萬億元，同比增長12.9%，繼續(xù)保持較快增長。

財政收入增速由降轉升的根本原因，是我國經(jīng)濟實現(xiàn)了健康穩(wěn)定發(fā)展。

從今年的情況來看，國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，前4個月，規(guī)模以上工業(yè)增加值增長6.9%，增速比同期提高0.2個百分點，其中高技術產(chǎn)業(yè)增加值增長11.8%、裝備制造業(yè)增長10.3%，均快于整體工業(yè)增速水平。社會消費品零售總額增長9.7%，接近兩位數(shù)增幅。

由此，就具體稅種而言，稅務總局數(shù)據(jù)顯示，前4月，反映增值水平的國內(nèi)增值稅和反映企業(yè)盈利水平的企業(yè)所得稅分別增長18.4%和13%，均實現(xiàn)了兩位數(shù)較快增長。

國家稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人介紹，“2018年以來，我國經(jīng)濟行穩(wěn)向好，一季度GDP按現(xiàn)價估算增長10.5%，相關行業(yè)增值空間明顯放大，直接拉動增值稅收入較快增長。”

對于大家關心的財政收入與GDP增長之間的關系，一位權威財稅專家向記者表示，從長期來看，二者的走勢有一定的相關性，但在個別月份或年份也會出現(xiàn)二者差異較大的情況。

他進一步解釋說，今年前4個月稅收收入增幅快于GDP增幅，主要是現(xiàn)行稅制結構下，財政收入增長對價格變化彈性較高。財政收入增速為按現(xiàn)價計算的增速，而國家統(tǒng)計局公布的GDP增長速度為按不變價計算的增速。

工業(yè)品價格因素：PPI帶動財政增收效果明顯

財政部有關負責人表示，我國稅制結構以流轉稅為主，流轉稅占全部財政收入比重約四成，因PPI上漲帶來財政增收效果明顯，兩者彈性系數(shù)大于1。

稅務總局有關負責人解釋，以增值稅為例，國內(nèi)增值稅=銷項稅額-進項稅額，其中銷項稅額受當期價格影響較大，進項稅額受前期購進產(chǎn)品或原材料價格影響較大。

因此，在PPI上行周期，由于前幾個月采購成本價格較低，進項稅額相對少，而當月銷售產(chǎn)品價格較高，銷項稅額相對多，因PPI上漲帶來的增值稅增收效果更明顯。反之，在PPI下行周期，減收效果也更明顯。據(jù)測算，2003年以來，多數(shù)年份工業(yè)增值稅增速對PPI漲幅的彈性系數(shù)為2左右。

2015~2016年，由于PPI持續(xù)下降，工業(yè)增值稅均為負增長；2017年以來，PPI轉負為正，工業(yè)增值稅增速有較大的提升。

統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，2017年，PPI增長6.3%，結束了自2012年以來連續(xù)5年下降態(tài)勢。今年1~4月，PPI在2017年高增長的基礎上，仍然實現(xiàn)了3.6%的增幅。

在PPI高增長的帶動下，資源型行業(yè)稅收快速增長。稅務總局數(shù)據(jù)顯示，前4個月，鋼鐵、化工、建材和煤炭等行業(yè)稅收分別增長105.4%、50.7%、26.8%和26.1%。

國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫向記者分析稱，主要工業(yè)產(chǎn)品的價格繼續(xù)上漲，對于以現(xiàn)價計算的稅收拉動作用顯著，特別是帶動了資源型行業(yè)稅收快速增長。

減稅降費乘數(shù)效應：企業(yè)盈利能力與預期提高

隨著我國持續(xù)加大減稅降費力度，過去5年通過實施營改增累計減稅2.1萬億元，加上采取小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、清理各種收費等措施，共減輕市場主體負擔3萬多億元。

國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，今年1~2月，規(guī)模以上服務企業(yè)每百元營業(yè)收入稅費負擔3.3元，比上年同期下降0.2元，為3年來最低。今年1~4月，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)每百元主營業(yè)務收入中的成本為84.52元，比上年下降0.21元。

企業(yè)成本下降帶動了利潤增長。據(jù)統(tǒng)計，2018年1~4月規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤同比增長15%，與企業(yè)所得稅收入增長走向一致。

財政部有關負責人表示，減稅降費減輕了企業(yè)成本負擔，在撬動企業(yè)發(fā)展動力的同時，增加企業(yè)對未來盈利的預期，促進企業(yè)擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，能夠更好地實現(xiàn)經(jīng)濟增長和財政增收，培植和發(fā)展了新的稅源。隨著減稅降費的深入推進，企業(yè)盈利能力不斷提高。

按照國務院的部署，今年將繼續(xù)實施減稅降費，預計全年減輕稅費負擔1萬億元以上。

李萬甫向記者介紹，通常情況下，一季度稅收增速都會快一些，其后稅收增速會逐漸回落，體現(xiàn)出一種先升后降的態(tài)勢，今年前4個月稅收收入高增長與即將實施的大部分減稅降費舉措并無直接關聯(lián)。

他表示，今年前4月實施的減稅政策并不多，部分減稅政策自5月起陸續(xù)實施，如降低增值稅稅率等。預計全年的稅收收入增幅將逐步回落，通過減稅的“減法”，進一步減輕市場主體負擔，激發(fā)市場活力，實現(xiàn)經(jīng)濟總量增長和質量提高的“加法”。

內(nèi)蒙古鄂爾多斯資源股份有限公司財務負責人向記者表示，以2017年全年銷項稅額為例，企業(yè)產(chǎn)生適用17%稅率的銷項稅額2.25億元，若增值稅稅率由17%降低到16%，銷項稅額相比減少0.11億元。

前述財務負責人表示，這對于實體經(jīng)濟來說，是重大利好，不僅可以達到減輕企業(yè)負擔的短期目標，而且通過減稅直接增加了現(xiàn)金流，可以助力實現(xiàn)節(jié)能減排、促進研發(fā)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)等長遠目標，實實在在地增強企業(yè)的競爭力。

“雙創(chuàng)”激勵作用顯現(xiàn)：新增市場主體數(shù)量擴大稅基

近年來，“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”推動了稅基擴大和稅收增長。國家持續(xù)出臺各項減稅降費舉措，有效減輕了企業(yè)和個人負擔。

受“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”政策激勵，社會投資創(chuàng)業(yè)熱情高漲，市場主體數(shù)量逐年快速增加，數(shù)據(jù)顯示，2017年城鎮(zhèn)新增就業(yè)1351萬人，新注冊個體工商戶1290萬戶，2018年第一季度企業(yè)所得稅納稅戶同比增長13.8%。

稅務總局數(shù)據(jù)顯示，今年前4個月，稅務部門新增納稅人戶數(shù)達到334.41萬戶，此外，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個稅收入增幅為37.1%，這些市場主體成為新增稅收的重要來源。

值得關注的是，今年推行的一系列減稅降費舉措繼續(xù)支持小微企業(yè)、高新技術企業(yè)的發(fā)展。

例如，對月銷售額不超過3萬元的小規(guī)模納稅人免征增值稅，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的年應納稅所得額上限提高到100萬元，實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策，并進一步擴大到全國等。

據(jù)統(tǒng)計，今年前4個月稅務部門已落實鼓勵高新技術減免稅1486.2億元，較同期增長34.4%；促進小微企業(yè)發(fā)展減免稅927.7億元，增長31.6%。

財政部有關負責人表示，下一步將關注企業(yè)運行狀況，做好“加減法”，盡一切努力給企業(yè)創(chuàng)造良好的營商環(huán)境，不斷提高財政服務企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展的能力和水平，讓企業(yè)輕裝上陣，提高競爭力。