每經(jīng)記者 周程程    每經(jīng)編輯 陳星    

6月19日，個(gè)人所得稅法修正案草案提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議，將個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元），并且擴(kuò)大了稅率級(jí)距。

記者注意到，稅前月入1萬元者，現(xiàn)有稅制下需繳納345元個(gè)稅；改革后個(gè)稅為90元，減少納稅約七成。

并且，草案首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除，引發(fā)關(guān)注。

那么，專項(xiàng)附加扣除的意義有多大？對(duì)降低個(gè)人稅負(fù)能起到什么作用？還需注意哪些問題？對(duì)此，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者專訪了國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所特聘研究員、北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅。

▲圖片來源：視覺中國(guó)

個(gè)稅負(fù)擔(dān)降低增加可支配收入

NBD：教育、醫(yī)療和房貸利息等對(duì)許多人來說壓力都比較大，這次被納入專項(xiàng)附加扣除中，您如何看待這一舉措的意義？

李旭紅：在此之前，我國(guó)個(gè)稅主要有基本扣除，僅有五險(xiǎn)一金及商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)等非常少的專項(xiàng)扣除，此次大范圍的增加了子女教育支出等專項(xiàng)扣除，扣除金額提高了，應(yīng)納稅額便會(huì)減少。

這也是考慮到老百姓的生活質(zhì)量及生活需求，教育、醫(yī)療及住房均為改善民生的關(guān)鍵性問題，此次個(gè)稅給予扣減，大大降低了老百姓的稅收負(fù)擔(dān)。

此外，由于工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅，因此，有些納稅人由于專項(xiàng)扣除較大，綜合勞動(dòng)性所得方面稅基變小。而在超額累進(jìn)稅率環(huán)境下，較小的稅基會(huì)有助于納稅人降低稅率級(jí)次，適用較低的稅率而全面減稅。這是一項(xiàng)雙向利好的政策。

NBD：上述專項(xiàng)附加項(xiàng)目扣除后，能否舉例說明個(gè)稅壓力減輕的情況？

李旭紅：以一個(gè)月收入10000元的工資薪金為例，按照現(xiàn)行的稅法，假設(shè)各類社會(huì)保險(xiǎn)金約為2000元，則其應(yīng)納稅額為（10000-3500-2000）×10%-105=345元（105為速算扣除數(shù)）。

按照個(gè)稅的修訂草案，可以增加專項(xiàng)扣除，并且3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，假設(shè)各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金依然為2000元，則應(yīng)納稅額為（10000-5000-2000）×3%-0=90元（0為速算扣除數(shù)）。這已經(jīng)減少納稅255元，比之前可減少七成。假設(shè)該納稅人還具有專項(xiàng)扣除，納稅金額甚至有可能為零。

此次專項(xiàng)扣除，主要考慮的是子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的項(xiàng)目。而以上各項(xiàng)恰恰是目前中國(guó)老百姓最關(guān)心的一些支出。中國(guó)已經(jīng)進(jìn)入到老齡化社會(huì)，養(yǎng)老醫(yī)療是筆不小的開支，即使青壯年，在城市中因病致窮的現(xiàn)象也有可能會(huì)發(fā)生，因此，對(duì)于大病醫(yī)療支出給予扣除，這充分體現(xiàn)出政府對(duì)于民生的關(guān)注。

此外，子女教育支出及繼續(xù)教育支出均有利于人力資本的積累，從人口紅利向人才紅利轉(zhuǎn)變。而住房貸款利息和住房租金是目前老百姓所承擔(dān)的重要生活成本之一，允許扣除，有利于降低人民的生活成本及稅收負(fù)擔(dān)，有更多的可支配性收入去改善生活。

需制定專項(xiàng)附加扣除上限

NBD：目前有觀點(diǎn)認(rèn)為，從專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目來看，這比免征額5000元的作用更大，對(duì)此您怎么看？

李旭紅：標(biāo)準(zhǔn)扣除與專項(xiàng)扣除均有利于降低稅負(fù)，世界上一些國(guó)家只允許扣除兩者之一，有的國(guó)家只能從中選擇較高金額的一項(xiàng)進(jìn)行扣除。

而我國(guó)此次稅改十分利好，是兩項(xiàng)均允許扣除，沒有專項(xiàng)支出的也可以通過基本扣除5000元實(shí)現(xiàn)減稅，有專項(xiàng)扣除的是在5000元的基礎(chǔ)上累計(jì)扣除，充分體現(xiàn)出稅改關(guān)注民生的導(dǎo)向。此次我國(guó)稅改涉及的醫(yī)療、教育、住房均為老百姓普遍承擔(dān)的生活成本，因此稅改也具有一定的普惠性質(zhì)。

NBD：您對(duì)個(gè)稅制度設(shè)計(jì)以及細(xì)則還有什么建議？

李旭紅：關(guān)于以上的醫(yī)療、教育、住房等專項(xiàng)扣除的項(xiàng)目，在執(zhí)行的過程中，主要應(yīng)關(guān)注上限的問題，因?yàn)槊恳粋€(gè)納稅人這些項(xiàng)目支出的金額是不一樣的，因此在考慮到扣除的前提下，還要考慮到具體限額是多少，這樣也更公平。

此外，關(guān)于不再保留專門的附加減除費(fèi)用（1300元/月），其實(shí)該項(xiàng)政策原本不適應(yīng)于我國(guó)的居民納稅人的境內(nèi)所得，僅適用于我國(guó)的居民納稅人在境外工作工資所得，或者外國(guó)居民在我國(guó)境內(nèi)工作的工資所得，因此取消了對(duì)于大多數(shù)納稅人沒有影響。由于已普遍提高了扣除標(biāo)準(zhǔn)，因此此次修訂個(gè)稅就沒有必要給予以上工資薪金特殊的稅收扣除待遇。