每經(jīng)記者 李可愚    每經(jīng)編輯 畢陸名    

圖片來(lái)源：攝圖網(wǎng)

6月29日，中國(guó)人大網(wǎng)公布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》（以下簡(jiǎn)稱草案），并向社會(huì)公開(kāi)征集意見(jiàn)。該草案內(nèi)容中，包括此次即將作出調(diào)整的分別適用于綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得等事項(xiàng)的兩個(gè)《個(gè)人所得稅稅率表》。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，由于稅率表的內(nèi)容詳細(xì)包括了每一檔級(jí)距的大小，以及該級(jí)距所使用的稅率，這意味著個(gè)稅改革方案中有關(guān)于級(jí)距的內(nèi)容首次向社會(huì)公開(kāi)。

記者根據(jù)測(cè)算發(fā)現(xiàn)，假設(shè)一名職工每月在扣除社保費(fèi)用后的工資是1萬(wàn)元，且全年無(wú)其他額外收入，采取新版征收方式，全年個(gè)稅降幅超過(guò)六成。

低檔次稅率作出調(diào)整

對(duì)于“級(jí)距”這個(gè)稅收征管領(lǐng)域的專有名詞，北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)系主任劉怡教授曾向《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者解釋稱：“這里說(shuō)的級(jí)距，就是把個(gè)人收入劃分成若干段的方式。個(gè)人的收入到哪一段，就要交哪個(gè)檔次的稅。”

據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法所附《個(gè)人所得稅稅率表一》中的規(guī)定，目前我國(guó)個(gè)人所得稅（工資薪金所得）在減去每月3500元的免征額后被劃分為七檔：不超過(guò)1500元的個(gè)人所得稅稅率為3%、超過(guò)1500元至4500元的部分稅率為10%、超過(guò)4500元至9000元的部分為20%、超過(guò)9000元至35000元的部分為25%；超過(guò)35000元至55000元的部分為30%、超過(guò)55000元至80000元的部分為35%、超過(guò)80000元的部分為45%。

而據(jù)中國(guó)人大網(wǎng)公布的草案中的《個(gè)人所得稅稅率表一》顯示，未來(lái)，我國(guó)個(gè)人所得稅可能將繼續(xù)維持七檔的級(jí)距，不過(guò)各級(jí)距的范圍和適用的稅率作出了較大的調(diào)整。在減除每年6萬(wàn)元（每月5000元）的免征額以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額后，不超過(guò)3.6萬(wàn)元（以下單位均為每年）的個(gè)人所得稅稅率為3%、超過(guò)3.6萬(wàn)元至14.4萬(wàn)元的部分稅率為10%、超過(guò)14.4萬(wàn)元至30萬(wàn)元的部分為20%、超過(guò)30萬(wàn)元至42萬(wàn)元的部分則適用25%的稅率。

而相較以前的稅率表，沒(méi)有變化的是，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。超過(guò)42萬(wàn)元至66萬(wàn)元的部分為30%、超過(guò)66萬(wàn)元至96萬(wàn)元的部分為35%、超過(guò)96萬(wàn)元的部分為45%。

此外，由于勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)等多項(xiàng)勞動(dòng)性所得未來(lái)將與工資薪金一起納入綜合征稅范圍，原本適用于“工資薪金所得”的《個(gè)人所得稅稅率表一》此次也被改為適用于“綜合所得”。

月入萬(wàn)元群體個(gè)稅繳納額將降60%

具體到個(gè)人，一旦這個(gè)稅級(jí)距改革方案獲得通過(guò)，又將少繳納多少個(gè)稅？假設(shè)一名職工每月在扣除社保費(fèi)用后的工資是1萬(wàn)元，每年共獲得12萬(wàn)元的薪水。按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，他的應(yīng)納稅所得額為6500元，適用20%的稅率，再減去該檔的速算扣除數(shù)555元，那他當(dāng)月所繳納的個(gè)人所得稅就是745元，每年總共將繳納8940元的個(gè)稅。

而按照目前公開(kāi)的個(gè)稅改革方案的規(guī)定，他未來(lái)的應(yīng)納稅所得額則是6萬(wàn)元/每年。其中，對(duì)3.6萬(wàn)元的收入征收3%的個(gè)稅、對(duì)剩余的2.4萬(wàn)元的收入將征收10%的個(gè)稅。計(jì)算可得，其每年將繳納3480元。

而如果一名職工每月在扣除社保費(fèi)用后的工資是2.5萬(wàn)元，每年共獲得30萬(wàn)元的薪水。那按照目前改革方案給出的起征點(diǎn)個(gè)稅級(jí)距可得，他未來(lái)的應(yīng)納稅所得額則是24萬(wàn)元/年，其中，對(duì)3.6萬(wàn)元的收入征收3%的個(gè)稅、對(duì)10.8萬(wàn)元的收入將征收10%的個(gè)稅、再對(duì)剩下來(lái)的9.6萬(wàn)元收入征收20%的個(gè)稅，那么他每年應(yīng)繳納31080元的個(gè)稅。而按照現(xiàn)行稅率，他每年將繳納52440元的個(gè)稅，兩相比較，未來(lái)其繳納額只相當(dāng)于原來(lái)的60%左右。

以此類推，同等條件下，如果月薪5000元，按照新版稅率表則不用交稅，以往需交45元。

月薪15000元，按照新版稅率表全年將繳納9480元，比以往的22440元少繳納12960元；月薪2萬(wàn)元，按照新版稅率表全年將繳納19080元，對(duì)比以往的37440元少繳納18360元。

月薪3萬(wàn)元，按照新版稅率表全年將繳納43080元，對(duì)比以往的67440元少繳納24360元。

月薪4萬(wàn)元，按照新版稅率表全年將繳納73080元，對(duì)比以往的98340元少繳納25260元。

月薪5萬(wàn)元，按照新版稅率表全年將繳納109080元，對(duì)比以往的134340元少繳納25260元。

月薪7萬(wàn)元，按照新版稅率表全年將繳納187080元，對(duì)比以往的213240元少繳納26160元。

月薪10萬(wàn)元，按照新版稅率表全年將繳納331080元，對(duì)比以往的359040元少繳納27960元。

附表：新版?zhèn)€稅稅率下不同收入檔次應(yīng)納稅額（元）

經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅最低檔稅率級(jí)距擴(kuò)一倍

除各項(xiàng)勞動(dòng)所得所繳納個(gè)稅額度將下降外，記者還注意到，根據(jù)此次草案中的相關(guān)規(guī)定，適用于“經(jīng)營(yíng)所得”的個(gè)人所得稅稅率級(jí)距和稅率也將作出調(diào)整，而這也將會(huì)使得其繳納的個(gè)稅額度出現(xiàn)一定程度的下降。

記者注意到，草案將適當(dāng)簡(jiǎn)并應(yīng)稅所得分類，將“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”調(diào)整為“經(jīng)營(yíng)所得”，不再保留“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”，該項(xiàng)所得根據(jù)具體情況，分別并入綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得。

而在此次公布的適用于經(jīng)營(yíng)所得的《個(gè)人所得稅稅率表二》規(guī)定，在每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額后，其應(yīng)納稅所得額的稅率被劃為五級(jí)，其中不超過(guò)3萬(wàn)元（以下單位均為每年）的稅率為5%、超過(guò)3萬(wàn)元至9萬(wàn)元的部分為10%、超過(guò)9萬(wàn)元至30萬(wàn)元的部分的稅率為20%、超過(guò)30萬(wàn)元至50萬(wàn)元的部分稅率為25%、超過(guò)50萬(wàn)元的部分稅率則為30%。

而現(xiàn)行個(gè)人所得稅法所附的《個(gè)人所得稅稅率表二》則規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額后，不超過(guò)1.5萬(wàn)元（以下單位均為每年）的稅率為5%、超過(guò)1.5萬(wàn)元至3萬(wàn)元的部分稅率為10%、超過(guò)3萬(wàn)元至6萬(wàn)元的部分稅率為20%、超過(guò)6萬(wàn)元至10萬(wàn)元的部分稅率為30%、超過(guò)10萬(wàn)元的部分稅率為35%。

兩相比較可以發(fā)現(xiàn)，一旦草案獲得通過(guò)，在經(jīng)營(yíng)所得中原本35%一檔的最高稅率被改為了30%，滿足該檔稅率的標(biāo)準(zhǔn)也從10萬(wàn)元/年以上大幅調(diào)高到了50萬(wàn)元/年以上，次高的30%一檔稅率也被改為了25%。此外，享受最低一檔5%稅率的級(jí)距擴(kuò)大了一倍，從不超過(guò)1.5萬(wàn)元調(diào)整為了不超過(guò)3萬(wàn)元。

假設(shè)一家個(gè)體戶在扣除各項(xiàng)成本后每年獲得40萬(wàn)元的收入，按照現(xiàn)行規(guī)定，它直接享受35%的最高一檔稅率，在減去速算扣除數(shù)14750元后，將要繳納125250元的個(gè)稅，也就是說(shuō)，這戶個(gè)體戶要將其31%的收入用于繳納個(gè)人所得稅。

而按照改革后的新方案，該個(gè)體戶將對(duì)其收入中的3萬(wàn)元繳納5%的個(gè)稅、對(duì)其中的6萬(wàn)元繳納10%的個(gè)稅、對(duì)其中的21萬(wàn)元繳納20%的個(gè)稅、最后再對(duì)余下的10萬(wàn)元繳納25%的個(gè)稅?？傻闷涿磕陮⒗U納7.45萬(wàn)元的個(gè)稅。與之前相比，該個(gè)體戶可少繳納5萬(wàn)元左右的個(gè)稅。