每經(jīng)記者 張喜威 實(shí)習(xí)編輯 廖 丹    

近日，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者梳理中國(guó)貨幣網(wǎng)披露的信息發(fā)現(xiàn)，今年上半年共有18家商業(yè)銀行發(fā)布了年報(bào)延期披露公告，其中，除浙江江山農(nóng)村商業(yè)銀行在發(fā)布延期披露公告后，最終在4月30日前“提前”披露之外，其余17家均延期披露。而截至目前，包商銀行仍然“遲到”，還以“擬引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，主要股東股權(quán)可能發(fā)生變動(dòng)”為由暫不披露年報(bào)；而恒豐銀行則在延期披露2018年二季度信息的公告中稱(chēng)，“2017年年報(bào)仍在審計(jì)中”，其余15家均已完成披露。

上述15家已完成披露的銀行中，僅有山東壽光農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“壽光農(nóng)商行”）的審計(jì)機(jī)構(gòu)北京永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其出具了保留意見(jiàn)，認(rèn)為其未足額計(jì)提發(fā)放貸款和墊款損失準(zhǔn)備及抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。其余14家披露的年報(bào)均為無(wú)保留意見(jiàn)。

關(guān)于前述17家延期披露的原因，其中6家銀行將其歸咎于或“審計(jì)工作尚未完成”或“審計(jì)工作進(jìn)度緩慢”或“審計(jì)工作有所延遲”。其余銀行大部分則直言因?yàn)椤叭栽诰幹啤?、“?nèi)部審批未完成”等內(nèi)部因素。

多位審計(jì)專(zhuān)家對(duì)記者表示，審計(jì)本身不可以成為銀行“甩鍋”的理由。而對(duì)于包商銀行以“擬引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，主要股東股權(quán)可能發(fā)生變動(dòng)”為由而暫不披露年報(bào)的情況，甚至有專(zhuān)家指出，這有“此地?zé)o銀三百兩”的嫌疑。

●“年報(bào)披露不及時(shí)比披露錯(cuò)誤更可怕”

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，金融債券存續(xù)期內(nèi)，所有發(fā)行人、擔(dān)保機(jī)構(gòu)在每年4月30日前披露上一年度財(cái)務(wù)報(bào)告。

然而，總有一些發(fā)行人不能按照4月30日前的規(guī)定披露年報(bào)。

近日，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者據(jù)中國(guó)貨幣網(wǎng)披露的信息統(tǒng)計(jì)，截至4月30日，有以下18家商業(yè)銀行發(fā)布了年報(bào)延期披露公告：江蘇泰興農(nóng)村商業(yè)銀行（以下稱(chēng)“泰興農(nóng)商行”）、福建海峽銀行（以下稱(chēng)“海峽銀行”）、亳州藥都農(nóng)村商業(yè)銀行（以下稱(chēng)“藥都農(nóng)商行”）、南昌農(nóng)村商業(yè)銀行（以下稱(chēng)“南昌農(nóng)商行”）、吉林銀行、邯鄲銀行、浙江江山農(nóng)村商業(yè)銀行（以下稱(chēng)“江山農(nóng)商行”）、浙江南潯農(nóng)村商業(yè)銀行（以下稱(chēng)“南潯農(nóng)商行”）、攀枝花市商業(yè)銀行、武漢農(nóng)村商業(yè)銀行（以下稱(chēng)“武漢農(nóng)商行”）、浙江衢州柯城農(nóng)村商業(yè)銀行（以下稱(chēng)“柯城農(nóng)商行”）、壽光農(nóng)商行、上饒銀行、包商銀行、九江銀行、山東青州農(nóng)村商業(yè)銀行（以下稱(chēng)“青州農(nóng)商行”）、恒豐銀行、青海西寧農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“西寧農(nóng)商行”）。

其中，江山農(nóng)商行于4月27日發(fā)布公告稱(chēng)“報(bào)告尚有部分工作未完成”，將披露時(shí)間推遲至6月30日前。但《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，在“延期公告”發(fā)布兩天后的4月29日，江山農(nóng)商行及時(shí)發(fā)布了年報(bào)信息。這也是前述18家銀行中唯一一家搶在規(guī)定日期前完成年報(bào)發(fā)布的銀行。

在其余17家銀行中，藥都農(nóng)商行和恒豐銀行兩家未在公告中表明推遲日期；九江銀行推遲至5月下旬，海峽銀行和南昌農(nóng)商行推遲至5月31日前，西寧農(nóng)商行推遲至7月底，其余11家銀行均推遲至6月30日前。值得注意的是，除了江山農(nóng)商行，在其余表明推遲日期的15家銀行中，截至目前只有包商銀行仍未披露年報(bào)，其余14家已經(jīng)全部在推遲日期前完成年報(bào)披露。而未表明推遲日期的藥都農(nóng)商行也在5月8日首次披露年報(bào)，并于5月10日進(jìn)行更正；恒豐銀行則與包商銀行一樣，仍未披露2017年年報(bào)。

“只要銀行非常重視信息披露這個(gè)事項(xiàng)，這項(xiàng)工作其實(shí)并不困難，難就難在怕披露的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，怕影響其他數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系，怕內(nèi)部管理與內(nèi)部控制滯后和薄弱?！北本┲袝?huì)仁會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任丁會(huì)仁對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，從某種意義上說(shuō)，年報(bào)披露不及時(shí)比披露錯(cuò)誤更可怕。前者是一種故意行為，后者可以改正錯(cuò)誤。這也可能是銀行沒(méi)有足夠重視，領(lǐng)導(dǎo)怕暴露問(wèn)題等多方面因素造成的。

丁會(huì)仁還表示，中國(guó)貨幣網(wǎng)上披露的財(cái)報(bào)屬于行業(yè)報(bào)表，關(guān)注的人相對(duì)較少，行業(yè)內(nèi)部也可能沒(méi)有足夠重視，銀行隨便找個(gè)理由就應(yīng)付過(guò)去了，這是一個(gè)普遍現(xiàn)象。

●延期原因五花八門(mén) 部分理由真實(shí)性存疑

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者梳理發(fā)現(xiàn)，有4家銀行的年報(bào)“卡”在編制工作上。其中，南昌農(nóng)商行表示“年報(bào)編制工作進(jìn)度慢于預(yù)期”，柯城農(nóng)商行表示“編制尚有部分工作未完成”，壽光農(nóng)商行表示“相關(guān)內(nèi)容尚需完善”，上饒銀行則表示“仍在編制中”。

有6家銀行將原因指向?qū)徲?jì)工作。其中，泰興農(nóng)商行稱(chēng)“審計(jì)工作有所延遲，年度報(bào)告審批程序尚未完成”，藥都農(nóng)商行和恒豐銀行均表示“審計(jì)工作尚未結(jié)束”，南潯農(nóng)商行表示“審計(jì)工作進(jìn)度較為緩慢，審計(jì)報(bào)告編制時(shí)間延長(zhǎng)”，而青州農(nóng)商行表示“審計(jì)工作尚未完成”，西寧農(nóng)商行表示“審計(jì)工作仍在進(jìn)行中”。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者還注意到，7月27日，恒豐銀行再次發(fā)布公告稱(chēng)：“因2017年度審計(jì)工作尚未結(jié)束，經(jīng)本公司研究，決定將本公司2018年第二季度信息延期披露?！边@也意味著，其2017年年報(bào)仍在審計(jì)中。

丁會(huì)仁表示，審計(jì)不可以成為銀行“甩鍋”的理由。

“一般情況下，即便4月30日前當(dāng)真是由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所人力安排，時(shí)間緊張導(dǎo)致了年報(bào)延期，但集中披露過(guò)后就是淡季，事務(wù)所在人力上也會(huì)充裕一些。實(shí)際上，影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)進(jìn)度的因素很多，不僅包括人力安排因素，還包括其他問(wèn)題，比如與被審單位的溝通等?！北本┮患視?huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，如果目前仍未公布年報(bào)，那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所人力安排因素基本可以排除，可能是其他因素所致。

此外，有5家銀行因“內(nèi)部審批”未完成而延期。其中，海峽銀行稱(chēng)“審議流程未能按進(jìn)度完成”，吉林銀行表示“尚未履行完畢內(nèi)部審批程序”，邯鄲銀行也表示“尚未完成內(nèi)部審批程序”，武漢農(nóng)商行稱(chēng)“內(nèi)部審批程序尚未完成”，包商銀行也表示“預(yù)計(jì)4月30日前不能完成年度報(bào)告的審批程序”。

而攀枝花市商業(yè)銀行則將年報(bào)延期的原因指向“董事會(huì)延期召開(kāi)”。江山農(nóng)商行僅表示“尚有部分工作未完成”，而九江銀行則僅稱(chēng)“暫未定稿”。

值得注意的是，包商銀行6月28日再次發(fā)布公告稱(chēng)，“公司擬引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，主要股東股權(quán)可能發(fā)生變動(dòng)，故暫不披露2017年度報(bào)告”。對(duì)此，前述會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人也對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，股東變動(dòng)與管理層經(jīng)營(yíng)是兩個(gè)層面的事情?！耙簿褪钦f(shuō)，股東變動(dòng)前后，公司在管理上應(yīng)該是無(wú)縫銜接的，不可能因?yàn)楣蓶|變動(dòng)而停止經(jīng)營(yíng)吧。如果因?yàn)楣蓶|變動(dòng)，連公告都不用發(fā)了，那么這種變動(dòng)是否已經(jīng)足以影響到公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)了？”

丁會(huì)仁則直言，包商銀行暫不披露年報(bào)的理由顯然無(wú)法服眾，拿“引入戰(zhàn)略投資者”說(shuō)事有“此地?zé)o銀三百兩”的嫌疑。為公平起見(jiàn)，及時(shí)披露年報(bào)不僅體現(xiàn)了企業(yè)的責(zé)任，也是對(duì)現(xiàn)有股東的交待和潛在股東的吸引。

●壽光農(nóng)商行被出具保留意見(jiàn)賬面賺錢(qián)實(shí)虧6.87億

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，壽光農(nóng)商行是已延期后已披露年報(bào)的銀行中唯一一家被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具保留意見(jiàn)的銀行。

在壽光農(nóng)商行2017年年報(bào)中，作為審計(jì)機(jī)構(gòu)的北京永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了保留意見(jiàn)。永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為，壽光農(nóng)商行未足額計(jì)提發(fā)放貸款和墊款損失準(zhǔn)備及抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為，壽光農(nóng)商行若按照規(guī)定的會(huì)計(jì)政策計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備及抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，2017年發(fā)放貸款和墊款的凈值將因貸款損失準(zhǔn)備而減少近4.33億元、抵債資產(chǎn)因抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而減少近3.21億元，2017年度的凈利潤(rùn)將減少超過(guò)7.53億元。

而年報(bào)顯示，壽光農(nóng)商行2017年?duì)I業(yè)收入為10.54億元，凈利潤(rùn)為6569.98萬(wàn)元。如果按照規(guī)定的會(huì)計(jì)政策計(jì)提發(fā)放貸款和墊款損失準(zhǔn)備及抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，壽光農(nóng)商行將大幅虧損6.87億元。

事實(shí)上，壽光農(nóng)商行業(yè)績(jī)惡化發(fā)生在2015年。資料顯示，2014~2016年，其營(yíng)業(yè)收入分別為13.85億元、11.93億元、10.06億元，對(duì)應(yīng)的凈利潤(rùn)分別為5.03億元、-1.83億元、0.33億元。對(duì)此，上海新世紀(jì)資信評(píng)估投資服務(wù)有限公司在2018年7月31日出具的《跟蹤評(píng)級(jí)報(bào)告》中分析其盈利能力稱(chēng)，壽光農(nóng)商行的營(yíng)業(yè)收入以息差收入為主，資金業(yè)務(wù)帶來(lái)的投資收益對(duì)其盈利形成重要補(bǔ)充。受利率市場(chǎng)化及生息資產(chǎn)結(jié)構(gòu)向資金業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化影響，該行凈息差呈下降趨勢(shì)。此外，2015年以來(lái)，該行資產(chǎn)質(zhì)量急速下行，大額核銷(xiāo)和撥備計(jì)提壓力對(duì)該行利潤(rùn)形成侵蝕。

而資產(chǎn)質(zhì)量方面，2014~2016年，壽光農(nóng)商行的不良貸款率分別為1.69%、5.55%和3.62%。2017年壽光農(nóng)商行貸款總額為197.35億元，其中不良貸款為8.33億元，不良貸款率為4.22%，較2016年上升0.6個(gè)百分點(diǎn)。

其次，2017年壽光農(nóng)商行撥備覆蓋率為100.84%。而2014~2016年，壽光農(nóng)商行撥備覆蓋率分別為201.08%、128.02%和158.23%。2017年大幅降低至100.84%。

今年2月份，銀監(jiān)會(huì)下發(fā)《關(guān)于調(diào)整商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備監(jiān)管要求的通知》(銀監(jiān)發(fā)[2018]7號(hào))，其中，撥備覆蓋率監(jiān)管要求由150%調(diào)整為120% ~150%。

由此可見(jiàn)，即使是按照下調(diào)之后的監(jiān)管要求，壽光農(nóng)商行2017年末撥備覆蓋率指標(biāo)距離最低監(jiān)管要求也還有較大差距，貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提明顯不足。

此外，壽光農(nóng)商行的關(guān)注類(lèi)貸款比例極高。高比例的關(guān)注類(lèi)貸款讓該行的資產(chǎn)質(zhì)量依然不容樂(lè)觀。2017年末，壽光農(nóng)商行關(guān)注類(lèi)貸款為52.36億元，占總貸款比例為26.53%。