每經(jīng)記者 張鐘尹    每經(jīng)編輯 趙云    

圖片來(lái)源：視覺(jué)中國(guó)

十月份個(gè)稅改革的紅利剛進(jìn)錢(qián)包，第二波紅利又來(lái)了！

年輕人要租房，中年人要教育孩子，贍養(yǎng)老人，償還房貸……如何進(jìn)一步減輕人們的負(fù)擔(dān)？

10月20日，《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見(jiàn)稿）》新鮮出爐。征求意見(jiàn)將有15天時(shí)間，再經(jīng)過(guò)修改完善，提交國(guó)務(wù)院討論，于明年1月1日實(shí)施。

關(guān)于子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、租房以及贍養(yǎng)老人的費(fèi)用如何抵扣？哪些情況可以抵扣？每月稅前能扣除多少金額？

比如，小張是獨(dú)生子女，丈夫也是獨(dú)生子女，需要贍養(yǎng)三位老人和養(yǎng)育兩個(gè)小孩，小孩在讀幼兒園和小學(xué)，還在還房貸，每月月薪在扣除“三險(xiǎn)一金”后，小張收入兩萬(wàn)，丈夫收入三萬(wàn)。

在今年10-12月期間，按新個(gè)稅法規(guī)定，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除并依照個(gè)人所得稅稅率表（工資薪金所得適用）按月計(jì)算繳納稅款。

相比9月，小張10月交稅1590元，減稅1530元；她丈夫交稅3590元，減稅2030元。

從明年1月1日起，若子女教育和房貸利息計(jì)算在小張丈夫一方，小張可享受一項(xiàng)贍養(yǎng)老人2000元；她丈夫可扣除的有：2000元（贍養(yǎng)老人）+2000元（子女教育）+1000元（房貸利息）=5000元；

由此，明年起小張交稅金額為1190元，丈夫交稅金額為2590元，在前述減稅基礎(chǔ)上，夫妻二人再減稅1400元。

再來(lái)看看單身的案例。一位北漂小劉，交完"三險(xiǎn)一金"后月薪20000元，在職研究生在讀，有繼續(xù)教育支出、租房、贍養(yǎng)老人三項(xiàng)支出可以扣除。

9月，小劉交稅3120元，10月交稅1590元，減稅1530元。

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除生效后，小劉還可享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除400元（繼續(xù)教育）+1200元（北京租房）+2000元（贍養(yǎng)老人）=3600元，計(jì)算可得小劉交稅金額為930元，再減稅660元。

什么是專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？

新個(gè)稅法目前已施行最新“起征點(diǎn)”和稅率，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除將于2019年1月1日起施行。

何為專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？它指的是，在計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額時(shí)，除了起征點(diǎn)和“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除外，還允許額外扣除的項(xiàng)目，如子女教育等六項(xiàng)費(fèi)用。

這是我國(guó)首次在個(gè)稅制度中引入專(zhuān)項(xiàng)附加扣除概念，也被普遍認(rèn)為是我國(guó)推行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的重要一步。

新個(gè)稅法明年實(shí)施后，折算到月收入的個(gè)稅計(jì)算方式為：

應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元（起征點(diǎn)）-專(zhuān)項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金等）-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

算法看似復(fù)雜了些，有些人說(shuō)與其這么折騰，還不如把起征點(diǎn)再提的高一點(diǎn)，達(dá)到的似乎是同樣效果。

但一位財(cái)稅專(zhuān)家向記者表示，專(zhuān)項(xiàng)抵扣的最終效果，是讓部分納稅人個(gè)稅感到負(fù)擔(dān)減輕，其長(zhǎng)遠(yuǎn)意義在于推動(dòng)各部門(mén)信息共享，推動(dòng)大家能夠與相關(guān)部門(mén)互動(dòng)，有利于民眾有序了解，遵循稅法，深化個(gè)稅綜合與分類(lèi)改革，體現(xiàn)稅收公平。

對(duì)于具體如何定額標(biāo)準(zhǔn)扣除，專(zhuān)家向記者解釋稱(chēng)，在實(shí)事求是的前提下，老百姓只要有扣除項(xiàng)的實(shí)際支出，大于或小于扣除標(biāo)準(zhǔn)的都按照標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

他舉例，一人房貸利息支出每月800月，另一人每月房貸利息支出每月1200元，這兩種情況都按照每月1000月的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

接下來(lái)，我們一個(gè)個(gè)劃重點(diǎn)。

子女教育扣除1000元/月

社會(huì)普遍關(guān)心的子女教育如何界定？幼兒園怎么扣？高中到大學(xué)能不能扣？

從適用范圍來(lái)看，包括學(xué)前教育即年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育，往后子女的義務(wù)教育、高中、大學(xué)（大專(zhuān)）、碩士以及博士都符合扣除范圍。

資料圖（圖片來(lái)源：視覺(jué)中國(guó)）

按照征求意見(jiàn)稿，納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

這意味著，有兩個(gè)孩子的家庭將能享受到每年24000元的定額扣除。

需要指出的是，每年12000元或24000元的扣除，既可以父母一人扣50%，也可以由一方扣除100%，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

首套房貸利息扣除1000元/月

除子女教育外，住房費(fèi)用方面的扣除也備受關(guān)注。

按照征求意見(jiàn)稿，納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，按照每年12000元（每月1000元）標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。非首套住房不得扣除，并且納稅人只能享受一次扣除機(jī)會(huì)。

一位財(cái)稅專(zhuān)家向記者表示，對(duì)比我國(guó)與國(guó)際上房貸占工資的比例，每年12000元的額度是比較合理的。

此外，首套房貸利息可以選擇由夫妻其中一方扣除，扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

直轄市、省會(huì)城市等租房扣除1200元/月

買(mǎi)房的人享受到了扣除，租房者也不例外。

按照征求意見(jiàn)稿，納稅人及配偶在納稅人的主要工作城市沒(méi)有住房而租房產(chǎn)生的租金支出，可以按照一定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

需要指出的是，在六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除內(nèi)容中，這是唯一一項(xiàng)有地區(qū)區(qū)別的，主要分三類(lèi)情況。具體來(lái)說(shuō)：

在直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年14400元（每月1200元）；

在其他城市租房，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為12000元（每月1000元）；

在其他城市租房，市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)（含）的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年9600元（每月800元）。

資料圖（圖片來(lái)源：視覺(jué)中國(guó)）

此外，對(duì)于夫妻租房的情況，夫妻在同一地租房，只能由一方扣除租金支出；而夫妻在不同城市工作，且各自在主要城市都沒(méi)有住房的，可以分別扣除租金支出。

需要強(qiáng)調(diào)的是，納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。這意味著，房貸利息和房租只能扣除一項(xiàng)。

獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人扣除2000元/月

當(dāng)前隨著人口老齡化程度不斷加深，如何贍養(yǎng)老人成為社會(huì)焦點(diǎn)，在專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中引入贍養(yǎng)老人支出，可謂抓住了社會(huì)痛點(diǎn)。

征求意見(jiàn)稿規(guī)定，納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可以進(jìn)行扣除；其中分為獨(dú)生子女和非獨(dú)生子女兩種情況。

納稅人為獨(dú)生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

納稅人為非獨(dú)生子女的，可以分?jǐn)?4000元（每月2000元）的扣除額度，如平均分?jǐn)?、約定分?jǐn)偟惹闆r，分?jǐn)偡绞揭粋€(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

此外，每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過(guò)每年12000元（每月1000元）。

資料圖（圖片來(lái)源：視覺(jué)中國(guó)）

舉個(gè)例子，一位老人有三個(gè)子女贍養(yǎng)，每個(gè)孩子可以平均分?jǐn)偯磕?4000元扣除額度，每人每年8000元；也可以經(jīng)老人指定或者子女約定，每個(gè)子女分別享受6000、6000、12000的扣除額，但每個(gè)子女的扣除額不能高于12000元。

值得關(guān)注的是，有些情況下，贍養(yǎng)老人不止兩位，這種情況會(huì)不會(huì)增加扣除額度？根據(jù)征求意見(jiàn)稿，贍養(yǎng)兩個(gè)及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。

大病醫(yī)療限額扣除每年60000元

在醫(yī)療方面，征求意見(jiàn)稿規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，在社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的，包括醫(yī)保范圍內(nèi)的自付和醫(yī)保范圍外的自費(fèi)，由個(gè)人負(fù)擔(dān)超過(guò)15000元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分，為大病醫(yī)療支出，可以按照每年60000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除。

繼續(xù)教育扣除每年4800元或3600元

根據(jù)征求意見(jiàn)稿，繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除主要分兩項(xiàng)：學(xué)歷繼續(xù)教育和技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

在學(xué)歷教育期間按照每年4800元（每月400元）定額扣除；技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書(shū)的年度，按照每年3600元定額扣除。

最高扣除額度可達(dá)5600元/月！

看過(guò)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的詳細(xì)規(guī)則后，可以設(shè)想下，漂在大城市追逐夢(mèng)想的年輕人至少有租房項(xiàng)可以扣除，上有老下有小的中年職場(chǎng)人則可以扣除子女教育和贍養(yǎng)老人。

因此，大部分個(gè)稅納稅人都會(huì)有一項(xiàng)、兩項(xiàng)，甚至最多五項(xiàng)全部符合專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。如果你的月收入（扣除“三險(xiǎn)一金”后）在7000-30000元之間，按照不等的抵扣標(biāo)準(zhǔn)，可以再有多少減稅空間？

根據(jù)記者測(cè)算，除大病醫(yī)療附加扣除和其他極其特殊情況外，假設(shè)一人符合四項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，即享受最高扣除額度，應(yīng)當(dāng)這樣計(jì)算：1000×2（子女教育）+400（繼續(xù)教育）+1200（租房）+2000（養(yǎng)老），總計(jì)5600元。

每經(jīng)記者 張鐘尹制圖

附：新版?zhèn)€人所得稅稅率表

相關(guān)閱讀：

答疑！個(gè)稅扣除20問(wèn)：需發(fā)票？咋算首套房貸？租房扣除為何高于房貸？……

還沒(méi)搞懂個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策？看完這8張圖，不再迷糊