國稅總局剛剛發(fā)布了《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》和關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告，明確了個稅申報內(nèi)容，如何申報，明確了扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳的辦法等實施細則，為2019年1月1日新個稅繳納奠定了基礎(chǔ)。

個稅申報操作細則是大家最為關(guān)注的問題，券商中國記者根據(jù)相關(guān)信息，以問答方式，送上實操細則。

個稅扣除申報如何辦理？速看十問十答

一問：6項專項附加扣除，事關(guān)老百姓的孩子、房子、老人等，很復(fù)雜，到正式實施只有一個周了，確定開年就能享受到減稅紅利？

答：確定。辦稅流程做了簡化，大可放心。申報就能扣除。即便當月沒能扣除，晚報可以補扣，一次性補扣不完還能在以后月份工資中繼續(xù)扣。還有保底大招，少扣可以退稅，如果納稅人在本年度中未申報扣除，或者申報晚了到年底仍補扣不完的，可以在第二年匯算清繳時向稅務(wù)機關(guān)申請退稅。

二問：個人有幾種辦理途徑？

答：兩種。

一是由單位代扣。納稅人愿意將自己的相關(guān)專項附加扣除信息提供給單位，單位在每個月發(fā)放工資時，就可根據(jù)個人申報情況進行扣除，大家在每月領(lǐng)工資的時候，就可以享受到減稅紅利了。

二是自行申報辦理。納稅人只要結(jié)合自己的實際情況申報相關(guān)信息就能享受扣除。也可以在第二年匯算清繳時，自行到稅務(wù)機關(guān)申報信息辦理扣除。

三問：扣除的事項這么多是不是要準備很多資料？

答：享受專項附加扣除的相關(guān)資料，比如繼續(xù)教育的資格證書、住房貸款合同等等，納稅人自己留存?zhèn)洳榧纯?，不用報送?/p>

四問：要去稅務(wù)局柜臺辦理嗎？

答：稅務(wù)部門開發(fā)了多元化的辦稅終端?？梢哉谑謾C、電腦網(wǎng)頁等多種辦稅渠道。需要提醒的是，由于手機APP和網(wǎng)頁端申報系統(tǒng)需與稅務(wù)端、扣繳端軟件聯(lián)動調(diào)整，目前正在根據(jù)部分納稅人申報的專項附加扣除信息進行最后的校驗，全部功能將于今年12月31日正式投入使用。屆時，納稅人申報專項附加扣除信息將更為便捷。

五問：紙質(zhì)填表比較麻煩，如何直接填寫電子版？

答：可向單位索要，或者在國家稅務(wù)總局官網(wǎng)、個人所得稅APP端填寫。

六問：6項專項附加扣除，太復(fù)雜了，有點慌亂應(yīng)當怎么辦理？

答：歸納起來，就三步：對條件、報信息、留資料。

一、對條件。比對6項專項附加扣除條件，看自己符合幾項。

二、報信息。無論你是公司代扣還是自行申報，都僅需填寫并報送專項附加扣除相關(guān)信息即可。

具體填報方式有四種：

1、下載手機APP“個人所得稅”。

2、登錄各省電子稅務(wù)局網(wǎng)站。

3、電子信息表填寫。

4、紙質(zhì)信息表填寫。（后兩種可在稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站上下載）另外，選擇單位代扣的填寫相關(guān)表哥遞交單位財務(wù)或者人力資源部門，也可通過手機APP或網(wǎng)頁填寫后選擇推送給扣繳單位即可。

三、留資料。

七問：所有扣繳都要留資料嗎？需要上交嗎？

答：第一，并不是所有項目都需要留存資料，比如子女在境內(nèi)接受教育的，教育部門的信息比較全面，不用留資料。孩子在境外上學，需要保存境外學校錄取通知書以及留學簽證等相關(guān)教育資料。

第二，留存資料不需要提交，申報時既不需要給稅務(wù)機關(guān)，也不需要給扣繳單位。

第三，留存資料多數(shù)都是在發(fā)生相關(guān)事項時產(chǎn)生的，不需要再額外單獨準備資料，比如住房貸款合同，申請房貸時肯定都要簽，即使稅務(wù)局不要求，大家也需要留著的。

第四，稅務(wù)部門事后核驗時，凡能通過部門之間信息共享核對上的，不需要找納稅人查閱留存資料。但如果部門信息核對不上的，稅務(wù)部門會找納稅人核對。

八問：每次扣除都要填一次信息嗎？

答：第一次填報?？坌畔ⅲ枰顚懲暾?，便于及時享受；以后月份就不需要再填。年末時如果無變化確認一下即可，有變化更改一下就行。

九問：大病醫(yī)療支出能否按月享受扣除？生病不愿讓其他人知道，怎么辦？

答：6項專項附加扣除中，大病醫(yī)療支出按年享受扣除?？梢缘诙陞R算清繳時扣除。不過，真心希望沒人享受這項扣除，大家都整整齊齊、健健康康的。

請大家放心，稅法和?？坜k法已經(jīng)明確規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)和扣繳單位都必須做好信息保密工作，稅務(wù)部門有責任保護好納稅人的隱私。而且《個人所得稅專項附加扣除信息表》不涉及大病醫(yī)療扣除項，因此單位不會掌握相關(guān)信息，納稅人需要在次年3月1日至6月30日期間，自行向匯繳地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。

十問：公司人多，年底本來就忙，時間太緊張，新政策落地肯定還會遇到很多問題，怎么處理？

答：這次個稅改革是中國稅收發(fā)展史上的一次重大變革。尤其首次嘗試專項附加扣除，政策比較復(fù)雜，又涉及廣大納稅人的孩子、房子、老人等重大且人利益的事兒。此次支撐新稅制運行的信息系統(tǒng)也是首次投入運行。改革力度之大、覆蓋范圍之廣，都是空前的，各方面都會有個磨合期，要提前有個心理準備。遇到問題可及時通過熱線電話12366、辦稅大廳等向稅務(wù)部門咨詢。

對扣繳單位來說，有的單位內(nèi)部也需要多部門配合，有的單位還需要上級部門審批工資發(fā)放計劃，享受政策的鏈條較長。特別是政策馬上開始執(zhí)行，對1月初就發(fā)放工資的單位來說，準備時間很緊張，要把?？壅呒皶r準確地落實到每一個人，確實難度非常大。如有單位還有不掌握政策的情況可聯(lián)系稅務(wù)部門上門輔導(dǎo)培訓(xùn)。

今日國稅總局再規(guī)定七大要點

要點一：這些人要自行納稅申報

根據(jù)國稅總局規(guī)定，取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當依法辦理匯算清繳：

一是從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元；

二是取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

三是納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

四是納稅人申請退稅。

需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應(yīng)當準備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁笏汀?/p>

新修改的個人所得稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人支付所得時，應(yīng)當按月或者按次代扣代繳稅款,并辦理全員全額扣繳申報；居民納稅人取得綜合所得有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定，稅務(wù)總局制發(fā)了《<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（簡稱《公告》）。

其中，扣繳義務(wù)人，也就是單位或公司，向居民個人支付工資、薪金所得時，按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。累計預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至本月取得工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一。

計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。具體計算公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

累計減除費用，舉例說明，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。即納稅人如果5月份入職，則扣繳義務(wù)人發(fā)放5月份工資扣繳稅款時，減除費用按5000元計算；6月份發(fā)工資扣繳稅款時，減除費用按10000元計算，以此類推。

要點二：個體戶和股息所得這樣申報

個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人取得經(jīng)營所得，包括個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

上述納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報，在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳，從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報

同時，納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得的，應(yīng)當在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，有兩個以上扣繳義務(wù)人均未扣繳稅款的，選擇向其中一處扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

非居民個人在次年6月30日前離境（臨時離境除外）的，應(yīng)當在離境前辦理納稅申報。

對于取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的，納稅人應(yīng)當在取得所得的次年6月30日前，按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三計算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

要點三：境外所得要在二季度申報

居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當在申請注銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，進行稅款清算。

非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當在取得所得的次月15日內(nèi)，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

要點四：納稅申報方式有三類

納稅人可以采用遠程辦稅端、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報。納稅人辦理自行納稅申報時，應(yīng)當一并報送稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。納稅人在辦理納稅申報時需要享受稅收協(xié)定待遇的，按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理。

要點五：預(yù)扣預(yù)繳要扣除專項附加

居民個人向扣繳義務(wù)人提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項附加扣除的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照規(guī)定在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時予以扣除，不得拒絕。其中專項附加包括了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項。

扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，如勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

要點六：納稅人涉稅信息與實際不符，稅務(wù)機關(guān)處理

國稅總局規(guī)定，支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息；納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當提供；納稅人取得除工資、薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當在扣繳稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

同時，扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照納稅人提供的信息計算稅款、辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的信息?？劾U義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時處理。納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報的個人信息、支付所得、扣繳稅款等信息與實際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人應(yīng)當報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時處理。

國稅總局要求，扣繳義務(wù)人對納稅人提供的《個人所得稅專項附加扣除信息表》，應(yīng)當按照規(guī)定妥善留存?zhèn)洳椋豢劾U義務(wù)人應(yīng)當依法對納稅人報送的專項附加扣除等相關(guān)涉稅信息和資料保密。

要點七：代扣代繳2%手續(xù)費

國稅總局規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，不包括稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)等查補或責令補扣的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費；扣繳義務(wù)人可將代扣代繳手續(xù)費用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當及時報告稅務(wù)機關(guān)。

來源：券商中國 記者：易永英 程丹