每經(jīng)記者 張鐘尹    每經(jīng)編輯 鄭直    

圖片來(lái)源：視覺(jué)中國(guó)

每逢歲末，對(duì)于上班族來(lái)說(shuō)，除了盼著能放假休息以外，最“牽腸掛肚”的事就要數(shù)年終獎(jiǎng)能到手多少了吧？

今年個(gè)稅改革后，年終獎(jiǎng)稅款是否會(huì)納入當(dāng)年綜合所得計(jì)算？對(duì)于這個(gè)大家關(guān)心的問(wèn)題，財(cái)政部給出了明確答案。

12月27日，財(cái)政部稅政司發(fā)布《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)），對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金等多項(xiàng)個(gè)稅優(yōu)惠政策進(jìn)行明確。

新舊稅率表對(duì)比

每日經(jīng)濟(jì)新聞（微信號(hào)：nbdnews）記者注意到，由于新稅率表的級(jí)次調(diào)整，對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，應(yīng)繳納的稅款普遍會(huì)比往年減少。比如對(duì)于年終獎(jiǎng)2萬(wàn)元的納稅人來(lái)說(shuō)，在新規(guī)則下應(yīng)納稅額從原來(lái)的1895元立即降到600元，相當(dāng)于打了個(gè)“三折”！

看來(lái)，在2018年末的這份紅包將落實(shí)到大多數(shù)人手里。

下面，就跟我們一起來(lái)算一算，你自己的年終獎(jiǎng)應(yīng)該如何繳納個(gè)稅。

年終獎(jiǎng)3萬(wàn)元減稅1995元

我們先幫大家計(jì)算了1-10萬(wàn)元年終獎(jiǎng)的應(yīng)納稅情況。

制圖：每日經(jīng)濟(jì)新聞

假設(shè)某單位的A、B、C三位員工，月薪同為8000元（減除“三險(xiǎn)一金”后），三人年終獎(jiǎng)分別為3萬(wàn)元、10萬(wàn)元、和5萬(wàn)元。

A先生案例：

2019年獲得年終獎(jiǎng)3萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)個(gè)稅的算法為，30000÷12=2500元，2500元適用現(xiàn)行稅率表的3%稅率，a的年終獎(jiǎng)應(yīng)交稅30000*3%-0=900元。

與之對(duì)比，2017年A若年終獎(jiǎng)同樣為3萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)個(gè)稅的算法為，30000÷12=2500元，2500元適用原稅率表的10%稅率，A的年終獎(jiǎng)應(yīng)交稅30000*10%-105=2895元。

因此，個(gè)稅改革后，A年終獎(jiǎng)能減稅1995元，減稅比例約70%。

B先生案例：

2019年獲得年終獎(jiǎng)10萬(wàn)元，B年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅的算法為，100000÷12=8333元，8333元適用現(xiàn)行稅率表的10%稅率，B的年終獎(jiǎng)應(yīng)交稅100000*10%-210=9790元。

若2017年B也獲得年終獎(jiǎng)10萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅的算法為，100000÷12=8333元，8333元適用原稅率表的20%稅率，B的年終獎(jiǎng)應(yīng)交稅100000*20%-555=19445元。

這樣一來(lái)，B在今年個(gè)稅改革后，年終獎(jiǎng)能減稅9655元，減稅比例近50%。

可以發(fā)現(xiàn)，若年終獎(jiǎng)平攤在12個(gè)月后的數(shù)額，跨越了稅率表的稅率檔次（比如原適用20%，現(xiàn)適用10%的情況）則減稅金額較高，減稅比例較大。

但是也存在減稅比例較小的情況，若年終獎(jiǎng)平攤12個(gè)月后的數(shù)額未跨越稅率檔次，那么減稅金額只有速算扣除數(shù)的變化。

C先生案例：

2019年發(fā)放年終獎(jiǎng)5萬(wàn)元。C年終獎(jiǎng)的個(gè)稅算法為，50000÷12=4167元，4167元適用現(xiàn)行稅率表的10%稅率，C的年終獎(jiǎng)應(yīng)交稅50000*10%-210=4790元。

若C先生2017年的年終獎(jiǎng)也為50000元，原稅率表中，4167元也適用10%稅率，未跨越稅率檔次，速算扣除數(shù)為105，因此2017年年終獎(jiǎng)交稅50000*10%-105=4895元。

假設(shè)年終獎(jiǎng)均為5萬(wàn)元不變的情況下，個(gè)稅改革后，年終獎(jiǎng)能減稅105元，減稅比例僅為2%。

手把手教你算年終獎(jiǎng)個(gè)稅

此次164號(hào)文明確，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

綜合所得稅率表 制圖：每日經(jīng)濟(jì)新聞

大家年終獎(jiǎng)最終需要交多少稅，可以根據(jù)以下公式自行計(jì)算。雇員月薪所得高于（或等于）5000元的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

如果你月薪不足5000元的如何算？只需稍加調(diào)整，將年終獎(jiǎng)發(fā)放當(dāng)月的工資與5000元的差額算出來(lái)，再適用公式：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

企業(yè)社保轉(zhuǎn)交稅務(wù)部門統(tǒng)一征收工作暫緩

除了納稅人個(gè)人能享受到個(gè)稅改革紅利外，企業(yè)也迎來(lái)了好消息。

12月27日，每日經(jīng)濟(jì)新聞（微信號(hào)：nbdnews）記者從權(quán)威人士處確認(rèn)，企業(yè)社保轉(zhuǎn)交稅務(wù)部門統(tǒng)一征收工作將暫緩。

該人士向記者表示，經(jīng)國(guó)家財(cái)稅及人社部門協(xié)商，出于穩(wěn)定企業(yè)預(yù)期、不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)等考慮，企業(yè)承擔(dān)的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等部分將暫緩轉(zhuǎn)交稅務(wù)部門征收。

華北某省份人社部門人士也向每日經(jīng)濟(jì)新聞（微信號(hào)：nbdnews）記者證實(shí)了這一消息。他表示，現(xiàn)在基本已經(jīng)確定，企業(yè)社保征收轉(zhuǎn)交稅務(wù)部門的工作暫緩。

該人士表示：企業(yè)社保屬于城鎮(zhèn)職工社保，除此之外的其他部分，如機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)等轉(zhuǎn)交至稅務(wù)部門統(tǒng)一征收工作，各地各有時(shí)間表，并不完全一致，“我們省初步確定的是明年上半年完成轉(zhuǎn)交。”

圖片來(lái)源：視覺(jué)中國(guó)

圍繞社保體系中除企業(yè)社保之外的征收轉(zhuǎn)交工作，有些地方已有明確安排。如福建省稅務(wù)局發(fā)布公告稱，自2019年1月1日起，原向社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)明細(xì)申報(bào)繳納的機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（含職業(yè)年金）、工傷保險(xiǎn)費(fèi)改為向稅務(wù)機(jī)關(guān)明細(xì)申報(bào)繳納。醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)仍繼續(xù)維持現(xiàn)行申報(bào)、征收方式。

同日，記者從山西省稅務(wù)局獲悉，自2019年1月1日起，山西省范圍內(nèi)機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)交由稅務(wù)部門征收。機(jī)關(guān)事業(yè)單位應(yīng)于每月25日前，向稅務(wù)部門申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。