每經(jīng)編輯 張楊運

為支持粵港澳大灣區(qū)建設(shè)，財務(wù)部發(fā)布關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知。

廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個人所得稅稅負差額，對在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺）高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅。在大灣區(qū)工作的境外高端人才和緊缺人才的認定和補貼辦法，按照廣東省、深圳市的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本通知適用范圍包括廣東省廣州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、東莞市、中山市、江門市和肇慶市等大灣區(qū)珠三角九市。

2月18日出臺的《粵港澳大灣區(qū)發(fā)展規(guī)劃綱要》中提到，要建設(shè)人才高地，為外籍高層次人才在華工作、生活提供更多便利：

建設(shè)人才高地。支持珠三角九市借鑒港澳吸引國際高端人才的經(jīng)驗和做法，創(chuàng)造更具吸引力的引進人才環(huán)境，實行更積極、更開放、更有效的人才引進政策，加快建設(shè)粵港澳人才合作示范區(qū)。

在技術(shù)移民等方面先行先試，開展外籍創(chuàng)新人才創(chuàng)辦科技型企業(yè)享受國民待遇試點。支持大灣區(qū)建立國家級人力資源服務(wù)產(chǎn)業(yè)園。

建立緊缺人才清單制度，定期發(fā)布緊缺人才需求，拓寬國際人才招攬渠道。完善外籍高層次人才認定標準，暢通人才申請永久居留的市場化渠道，為外籍高層次人才在華工作、生活提供更多便利。

完善國際化人才培養(yǎng)模式，加強人才國際交流合作，推進職業(yè)資格國際互認。

完善人才激勵機制，健全人才雙向流動機制，為人才跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨體制流動提供便利條件，充分激發(fā)人才活力。

支持澳門加大創(chuàng)新型人才和專業(yè)服務(wù)人才引進力度，進一步優(yōu)化提升人才結(jié)構(gòu)。探索采用法定機構(gòu)或聘任制等形式，大力引進高層次、國際化人才參與大灣區(qū)的建設(shè)和管理。

優(yōu)惠政策背景和意義

而財政部稅政司、稅務(wù)總局所得稅司負責人也就《通知》有關(guān)問題回答了記者的提問。

出臺粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的背景和重要意義是什么？

推進粵港澳大灣區(qū)建設(shè)，是以習近平同志為核心的黨中央作出的重大決策，是推動“一國兩制”事業(yè)發(fā)展的新實踐。按照中共中央、國務(wù)院印發(fā)的《粵港澳大灣區(qū)發(fā)展規(guī)劃綱要》，粵港澳大灣區(qū)不僅要建成充滿活力的世界級城市群、國際科技創(chuàng)新中心、“一帶一路”建設(shè)的重要支撐、內(nèi)地與港澳深度合作示范區(qū)，還要打造成宜居宜業(yè)宜游的優(yōu)質(zhì)生活圈，成為高質(zhì)量發(fā)展的典范。

為支持粵港澳大灣區(qū)建設(shè)，吸引境外（含港澳臺）高端人才和緊缺人才來大灣區(qū)工作，按照黨中央、國務(wù)院的統(tǒng)一部署，財政部、稅務(wù)總局制定出臺了粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策，對在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺）高端人才和緊缺人才，按內(nèi)地與香港個人所得稅稅負差額給予補貼，并對補貼免征個人所得稅。這一政策的出臺，使得在大灣區(qū)工作的境外人才實際的稅負水平明顯降低，對于大灣區(qū)廣聚英才將起到積極的引導(dǎo)和推動作用。

境外（含港澳臺）高端人才和緊缺人才是如何認定的？

目前，國際上和我國對于“人才”并無統(tǒng)一適用的判定標準，不同地區(qū)、不同行業(yè)對于“人才”的需求和界定也各不相同。為了更好地滿足大灣區(qū)的實際需要，《通知》規(guī)定，在大灣區(qū)工作的境外高端人才和緊缺人才的認定辦法，按照廣東省、深圳市的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即由廣東省、深圳市確定境外高端人才和緊缺人才的認定辦法。這樣使優(yōu)惠政策與地方的實際需求相吻合，更好地發(fā)揮政策的激勵效果。

廣東橫琴、深圳前海原有的個人所得稅優(yōu)惠政策文件為何廢止？

自2013年起，已在廣東橫琴、深圳前海，以及福建平潭實施了港、澳、臺居民、境外高端人才個人所得稅稅負差額補貼政策。廣東橫琴、深圳前海屬于粵港澳大灣區(qū)的范圍，此次出臺的大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策實施后，將覆蓋橫琴、前海兩地的已有政策，因此，廣東橫琴、深圳前海原有的兩項個人所得稅優(yōu)惠政策文件自新政策實施之日起廢止。

稅率將這樣計算

在《財政部稅政司 稅務(wù)總局所得稅司 稅務(wù)總局國際稅務(wù)司負責人就個人所得稅183天居住時間判定標準答記者問》中，財政部、稅務(wù)總局也對以下問題進行了解答。

個人所得稅183天居住時間判定標準

新的個人所得稅法將居民個人的時間判定標準由境內(nèi)居住滿一年調(diào)整為滿183天，為了吸引外資和鼓勵外籍人員來華工作，新的個人所得稅法實施條例繼續(xù)保留了原條例對境外支付的境外所得免予征稅優(yōu)惠制度安排，并進一步放寬了免稅條件：

一是將免稅條件由構(gòu)成居民納稅人不滿五年，放寬到連續(xù)不滿六年；

二是在任一年度中，只要有一次離境超過30天的，就重新計算連續(xù)居住年限；

三是將管理方式由主管稅務(wù)機關(guān)批準改為備案，簡化了流程，方便了納稅人。

粵港澳大灣區(qū)存在三種不同的關(guān)稅規(guī)定，因此對于人才就業(yè)而言，稅務(wù)安排是重要考量因素之一。

境外人士（包括港澳臺居民）在境內(nèi)居住的天數(shù)如何計算？

按照《公告》規(guī)定，在中國境內(nèi)停留的當天滿24小時的，計入境內(nèi)居住天數(shù)；不足24小時的，不計入境內(nèi)居住天數(shù)。

舉例來說，李先生為香港居民，在深圳工作，每周一早上來深圳上班，周五晚上回香港。周一和周五當天停留都不足24小時，因此不計入境內(nèi)居住天數(shù)，再加上周六、周日2天也不計入，這樣，每周可計入的天數(shù)僅為3天，按全年52周計算，李先生全年在境內(nèi)居住天數(shù)為156天，未超過183天，不構(gòu)成居民個人，李先生取得的全部境外所得，就可免繳個人所得稅。

境外人士（包括港澳臺居民）在境內(nèi)連續(xù)居住“滿六年”，從哪一年開始起算？ 

按照《公告》規(guī)定，在境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)“滿六年”的起點，是自2019年（含）以后年度開始計算，2018年（含）之前已經(jīng)居住的年度一律“清零”，不計算在內(nèi)。按此規(guī)定，2024年（含）之前，所有無住所個人在境內(nèi)居住年限都不滿六年，其取得境外支付的境外所得都能享受免稅優(yōu)惠。此外，自2019年起任一年度如果有單次離境超過30天的情形，此前連續(xù)年限“清零”，重新計算。

舉例來說，張先生為香港居民，2013年1月1日來深圳工作，2026年8月30日回到香港工作，在此期間，除2025年2月1日至3月15日臨時回香港處理公務(wù)外，其余時間一直停留在深圳。

張先生在境內(nèi)居住累計滿183天的年度，如果從2013年開始計算，實際上已經(jīng)滿六年，但是由于2018年之前的年限一律“清零”，自2019年開始計算，因此，2019年至2024年期間，張先生在境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年，其取得的境外支付的境外所得，就可免繳個人所得稅。

2025年，張先生在境內(nèi)居住滿183天，且從2019年開始計算，他在境內(nèi)居住累計滿183天的年度已經(jīng)連續(xù)滿六年（2019年至2024年），且沒有單次離境超過30天的情形，2025年，張先生應(yīng)就在境內(nèi)和境外取得的所得繳納個人所得稅。

2026年，由于張先生2025年有單次離境超過30天的情形（2025年2月1日至3月15日），其在內(nèi)地居住累計滿183 天的連續(xù)年限清零，重新起算，2026年當年張先生取得的境外支付的境外所得，可以免繳個人所得稅。

封面圖及文中概念圖均來自攝圖網(wǎng)