每經(jīng)記者 張壽林    每經(jīng)實(shí)習(xí)編輯 劉野    

近年來一度陷入經(jīng)營(yíng)窘境的華夏銀行，2018年卻出乎意料地大幅好轉(zhuǎn)：歸屬于上市公司股東凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)5.22%，不良貸款率未明顯上升，撥備覆蓋水平也有所改善。

然而，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者卻發(fā)現(xiàn)，在“亮眼”業(yè)績(jī)的背后，卻是華夏銀行對(duì)于不良貸款認(rèn)定的異常寬松：其逾期90天以上貸款與不良貸款的比值（不良貸款偏離度）高達(dá)147.12%，在已披露年報(bào)的25家上市銀行中居首位，也是該項(xiàng)比例超過100%的唯一一家。

如果按照監(jiān)管要求，將逾期90天以上貸款全部計(jì)入不良，華夏銀行的“靚麗業(yè)績(jī)”又將是一副什么光景？有多少“紙上財(cái)富”將被擠干水分？

●140.46億逾期90天以上貸款未計(jì)入不良

4月19日，華夏銀行業(yè)績(jī)報(bào)告顯示，其2018年歸屬于公司股東凈利潤(rùn)比上年增加10.35億元，達(dá)到208.54億元。增量相對(duì)上年增長(zhǎng)數(shù)倍，上年歸屬于公司股東凈利潤(rùn)增量為1.42億元，同期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)僅增加800萬(wàn)元。

據(jù)年報(bào)顯示，利潤(rùn)大幅反彈的同時(shí)，華夏銀行不良貸款率未有明顯上升，撥備覆蓋水平也有所改善，各項(xiàng)數(shù)字看起來均“光鮮靚麗”。

不過，華夏銀行對(duì)2018年如此優(yōu)秀之業(yè)績(jī)表現(xiàn)并不高調(diào)，將營(yíng)收和凈利反彈主要?dú)w結(jié)于費(fèi)用管控加強(qiáng)，也就是說主要因?yàn)轭A(yù)算管理趨嚴(yán)，過緊日子。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者獲悉，截至2018年末，華夏銀行成本收入比為32.58%，比上年的32.96%確實(shí)有所下降。但以2018年華夏銀行營(yíng)業(yè)收入722.27億元測(cè)算，成本收入比下降0.38個(gè)百分點(diǎn)，節(jié)省的成本約為2.74億元。如此看來，將2018年凈利潤(rùn)增加10億元主要?dú)w結(jié)于強(qiáng)化預(yù)算管理，缺乏說服力。

華夏銀行2018年利潤(rùn)增速在上市銀行排名中表現(xiàn)不俗，2018年歸屬于上市公司股東凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)5.22%。但利潤(rùn)大增的背后卻是該行不良貸款認(rèn)定寬松，逾期90天以上貸款中至少有三成未計(jì)入不良貸款。也就是說，如果將逾期90天以上的所有貸款全部計(jì)入不良，則因貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提大幅上升，在不考慮其他因素的情形下，華夏銀行的凈利潤(rùn)將是另一番光景。

2018年上半年，監(jiān)管要求逾期90天以上貸款應(yīng)全部納入不良，以充分暴露資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)情況，2019年4月30日，銀保監(jiān)會(huì)公布《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類暫行辦法》（征求意見稿），明確提出，本金、利息或收益逾期（含展期后）超過90天的金融資產(chǎn)至少歸為次級(jí)類，也就是不良債權(quán)。記者獲悉，近期部分地區(qū)監(jiān)管部門已鼓勵(lì)將逾期60天以上貸款納入不良貸款類別。

2018年末，華夏銀行逾期90天以上貸款余額為438.55億元，同期該行公布的不良貸款余額為298.09億元，也就是說至少438.55億元-298.09億元=140.46億元未計(jì)入不良，換句話說逾期90天以上貸款計(jì)入不良比例最大比例也只是289.09/438.55=67.9%，尚有至少32%的比例未計(jì)入。

華夏銀行報(bào)告，至2018年末，其貸款損失準(zhǔn)備余額為472.75億元。記者粗略測(cè)算，若將逾期90天以上貸款全部計(jì)入不良貸款，按照撥備覆蓋率150%的最低監(jiān)管要求，則華夏銀行需計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備最低為657.83億元，也就是說，其需在現(xiàn)有貸款損失撥備余額基礎(chǔ)上再計(jì)提185.08億元，而其2018年歸屬于母公司凈利潤(rùn)為208.54億元。如此，則其利潤(rùn)將不僅未增反而大幅縮水。該行2017年歸屬于母公司凈利潤(rùn)為198.19億元。

●不良貸款偏離度居25家上市銀行之首

早在2018年上半年，監(jiān)管層便要求商業(yè)銀行將逾期90天以上貸款納入不良貸款。

記者注意到，目前多家上市銀行報(bào)告已全部完成該項(xiàng)要求，部分銀行甚至將逾期60天以上貸款也已計(jì)入不良。

郵儲(chǔ)銀行對(duì)外稱，相較于目前監(jiān)管要求逾期90天以上貸款納入不良，郵儲(chǔ)銀行采取更加審慎穩(wěn)健的風(fēng)險(xiǎn)政策，不良貸款與逾期90天以上貸款比例達(dá)到133%，逾期60天以上貸款已基本全部納入不良，逾期30天以上貸款納入不良比重也已達(dá)到97%。

中信銀行年報(bào)則顯示，至2018年末，其逾期90天以上貸款與不良比例為92.41%，比上年末下降16.97個(gè)百分點(diǎn)。該行2018年不良貸款余額和不良率因此呈現(xiàn)“雙升”，不良貸款率1.77%，比上年末上升0.09個(gè)百分點(diǎn)。

記者注意到，中信銀行早在2018年半年報(bào)發(fā)布時(shí)就披露已主動(dòng)將逾期90天以上貸款納入不良。2018年上半年，中信銀行計(jì)提資產(chǎn)減值損失261.61億元，同比增長(zhǎng)7.16%。

青島銀行則在此前的業(yè)績(jī)快報(bào)中公告，逾期90天以上貸款全部計(jì)入不良貸款，2018年末不良貸款率為1.68%，較上年末下降0.01個(gè)百分點(diǎn)；撥備覆蓋率168.04%，較上年末提升14.52個(gè)百分點(diǎn)。其稱，風(fēng)險(xiǎn)抵御能力增強(qiáng)。

據(jù)A股上市銀行目前已披露的2018年業(yè)績(jī)報(bào)告，記者統(tǒng)計(jì)出已公布數(shù)據(jù)25家銀行逾期90天以上貸款余額和不良貸款余額，結(jié)果顯示，華夏銀行是所統(tǒng)計(jì)銀行中逾期90天以上貸款余額與不良貸款余額之比最高者，也是該比例超過100%的唯一一家。

再?gòu)你y行業(yè)整體水平來看，今年2月，銀保監(jiān)會(huì)統(tǒng)計(jì)信息與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)部主任劉春航在銀保監(jiān)會(huì)吹風(fēng)會(huì)上表示，銀保監(jiān)會(huì)近年來督導(dǎo)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)做實(shí)貸款分類。截至2018年末，逾期90天以上貸款與不良貸款比例已降至90%以內(nèi)。而華夏銀行這一比例目前為438.55/298.09=147.12%。顯然，華夏銀行在這一點(diǎn)上明顯高于行業(yè)平均水平。

●華夏銀行更為艱難時(shí)刻恐仍在前方

縱觀華夏銀行歷年數(shù)據(jù)可見，這一比例超過100%始于2013年，當(dāng)年不良貸款余額為74.43億元，逾期90天以上貸款余額為74.62億元，上述比例為100.26%。

隨后3年間，其逾期90天以上貸款余額迅速攀升，至2016年12月，相對(duì)3年前逾期90天以上貸款已增加5倍，從2013年末的74.62億元增至458.26億元。不良貸款偏離度也突破200%，達(dá)到225.21%的歷史高值。

華夏銀行2016年業(yè)績(jī)報(bào)告稱，報(bào)告期內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)持續(xù)放緩，企業(yè)經(jīng)營(yíng)普遍面臨較大壓力，行業(yè)、區(qū)域、互保鏈等風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)交織蔓延，信用風(fēng)險(xiǎn)暴露明顯。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)的化解，問題貸款的處置尚需時(shí)日。受此影響，不良貸款余額、關(guān)注類貸款余額較年初均有所上升。

僅從關(guān)鍵財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)看，似乎最艱難時(shí)期已經(jīng)過去，2017年華夏銀行歸屬于上市公司股東凈利潤(rùn)較上年僅增加1.42億元至198.19億元，當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)僅比上年增加800萬(wàn)元。當(dāng)年職工薪酬相對(duì)上年也整體出現(xiàn)縮水，2017年職工薪酬和福利為121.98億元，相比2016年少10.62億元，而2018年經(jīng)營(yíng)相對(duì)大幅改善。

但若將逾期90天以上貸款計(jì)入不良的這一監(jiān)管要求考慮在內(nèi)，則華夏銀行最艱難時(shí)刻已經(jīng)過去的判斷或許顯得為時(shí)過早。

若將140.46億元逾期90天以上貸款計(jì)入不良，將引發(fā)其不良“雙升”明顯。至2018年末，華夏銀行報(bào)告的不良貸款余額為298.09億元，不良貸款率為1.85%，但如果將所有逾期90天以上貸款計(jì)入不良，則不良貸款余額至少為438.55億元，不良率至少應(yīng)為2.72%。而2018年末商業(yè)銀行不良率平均水平為1.83%。

一方面不良貸款余額因嚴(yán)格貸款分類而進(jìn)一步大幅增加，另一方面，貸款損失準(zhǔn)備因滿足撥備覆蓋率監(jiān)管最低要求而大幅增加計(jì)提，這將直接侵蝕其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。如此看來，華夏銀行更為艱難的時(shí)刻或仍在前方。

針對(duì)華夏銀行逾期90天以上貸款余額大幅超過不良貸款余額的情形，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者聯(lián)系了華夏銀行辦公室工作人員，對(duì)方回復(fù)收到后并無進(jìn)一步回應(yīng)，數(shù)天后記者第二次聯(lián)系，工作人員讓記者聯(lián)系另一位負(fù)責(zé)新聞工作的人員。隨后，記者按照對(duì)方提供的電話號(hào)碼聯(lián)系，但撥打多次均未接通。