每經(jīng)記者 張壽林    每經(jīng)編輯 姚祥云    

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因嚴(yán)格貸款風(fēng)險(xiǎn)分類致銀行利潤(rùn)縮水在當(dāng)下并非罕見(jiàn)，但利潤(rùn)大幅縮水后依然有大量逾期90天以上貸款未計(jì)入不良，就未免顯得尷尬了。

吉林銀行日前公布的2018年業(yè)績(jī)顯示，2018年歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)較2017年降18.94億元，進(jìn)一步測(cè)算，2018年第四季度凈虧7.89億元。細(xì)加考察發(fā)現(xiàn)，吉林銀行第四季度資產(chǎn)減值損失不低于30.61億元。盡管如此，依據(jù)已有數(shù)據(jù)測(cè)算，2018年末仍有至少91.55億元未計(jì)入不良，不良偏離度盡管比2017年的381.42%有所壓縮，但仍保持在248%的高位。

2018年，該行的撥備覆蓋率由2017年末的190.75%降到149.92%，已低于監(jiān)管最低要求。至于吉林銀行為何在2018年第四季度大幅度增加資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備計(jì)提，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者多次致電吉林銀行總行，但均未能接通。

單季營(yíng)業(yè)支出大增致第四季度凈虧7.89億元

6月6日，吉林銀行公布2018年業(yè)績(jī)。該行2018年歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)為11.57億元，較2017年大幅下滑18.94億元，下滑幅度為62.1%，2017年歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)為30.51億元。

受利潤(rùn)大幅下降影響，吉林銀行2018年資產(chǎn)利潤(rùn)率回落至0.32%。而2018年商業(yè)銀行資產(chǎn)利潤(rùn)率平均水平各季度分別為1.05%、1.03%、1.00%、0.90%。可見(jiàn)吉林銀行經(jīng)營(yíng)效益體現(xiàn)在資產(chǎn)利潤(rùn)率上遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平。

而2018年一季度至四季度城商行資產(chǎn)利潤(rùn)率平均水平為0.90%、0.88%、0.84%、0.74%。由此來(lái)看，吉林銀行資產(chǎn)利潤(rùn)率遠(yuǎn)不及城商行平均水平。

若用資本利潤(rùn)率衡量，吉林銀行2018年經(jīng)營(yíng)效益下滑更為明顯。2018年該行資本利潤(rùn)率為4.96%，2017年為14.02%。降幅達(dá)9.06個(gè)百分點(diǎn)。再看2018年行業(yè)平均水平，2018年一季度至四季度，商業(yè)銀行資本利潤(rùn)率分別為14.00%、13.70%、13.15%、11.73%。也就是說(shuō)，吉林銀行資本利潤(rùn)率也遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平。

不容忽視的是，2018年吉林銀行凈息差大為改善，為2.17%，2017年僅1.05%。在相對(duì)寬松的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)下資本利潤(rùn)率下滑幅度如此之大，細(xì)看來(lái)，這與凈利潤(rùn)大幅下滑不無(wú)關(guān)系。

究竟是什么導(dǎo)致吉林銀行2018年凈利潤(rùn)下滑？在利潤(rùn)表中，記者注意到，2018年其投資收益為1.24億元，2017年則為38.13億元，僅此一項(xiàng)降幅達(dá)到36.89億元。

由此可判斷，投資收益大幅縮水是吉林銀行2018年凈利潤(rùn)大幅滑坡的主要原因。

分季度看，2018年1~3月，吉林銀行歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)為8.83億元。2018年1~6月，該項(xiàng)為15.48億元。2018年1~9月，該項(xiàng)為19.47億元。2018年1~12月該項(xiàng)為11.57億元。

可見(jiàn)相較上半年，下半年凈利增幅明顯下滑。2018年第三季度歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)為3.98億元，較上半年各季度大幅回落。而第四季度下滑加速，最終轉(zhuǎn)為虧損狀態(tài)，凈虧損額為7.89億元。

但需要注意的是，其營(yíng)收在各季度卻平穩(wěn)增加，2018年1~3月，營(yíng)收為19.99億元。2018年1~6月，該項(xiàng)為40.08億元。2018年1~9月為60.75億元。2018年1~12月為87.19億元。

在營(yíng)收平穩(wěn)增長(zhǎng)的情形下，季度間凈利潤(rùn)卻大幅波動(dòng)?？梢?jiàn)下半年利潤(rùn)下滑的驅(qū)力并非源自營(yíng)收端，也非投資收益大幅波動(dòng)，可能來(lái)自支出端。

進(jìn)一步看該行2018年?duì)I業(yè)利潤(rùn)，2018年1~3月為11.81億元，1~6月為20.44億元，1~9月為27.89億元，1~12月為14.37億元。變動(dòng)趨勢(shì)大體與凈利潤(rùn)變動(dòng)一致。

這表明凈利潤(rùn)季度間變動(dòng)主要由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)導(dǎo)致，結(jié)合季度營(yíng)收穩(wěn)步增長(zhǎng)，則凈利潤(rùn)變動(dòng)進(jìn)一步可歸結(jié)為第四季度營(yíng)業(yè)支出大幅增加。

資產(chǎn)減值損失飆升 撥備覆蓋率大幅下滑

合并利潤(rùn)表顯示，2018年吉林銀行計(jì)提資產(chǎn)減值損失34.14億元，較上年增24.06億元，增幅238.69%。2017年資產(chǎn)減值損失10.08億元。由于銀行資產(chǎn)減值損失主要來(lái)自貸款損失準(zhǔn)備，這意味著貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提規(guī)模大幅增加。

值得注意的是，在撥備計(jì)提大規(guī)模增加的情形下，其撥備覆蓋率卻大幅滑落。年報(bào)顯示，2018年末，吉林銀行撥備覆蓋率為150.19%，剛剛邁過(guò)監(jiān)管底線要求，而其2017年末撥備覆蓋率達(dá)到190.75%。如此矛盾的數(shù)字背后究竟隱藏著什么信息？

記者發(fā)現(xiàn)，報(bào)告后部分的財(cái)務(wù)報(bào)表附注顯示，其撥備覆蓋率僅149.92%，與前述150.19%相差0.27個(gè)百分點(diǎn)，若以149.92%為準(zhǔn)，則2018年末其撥備覆蓋率水平未能滿足監(jiān)管最低要求。

2018年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備驟升，而撥備覆蓋率巨幅滑落，可能的解釋為，其既往貸款損失準(zhǔn)備中的一部分發(fā)生轉(zhuǎn)出或者核銷，只是新增貸款損失準(zhǔn)備增長(zhǎng)得快。從不良數(shù)據(jù)上，這一點(diǎn)也可以得到印證。2018年末其不良貸款率為2.82%，2017年末為1.72%，2018年末不良率升1.1個(gè)百分點(diǎn)。2018年末不良貸款余額為61.86億元，較2017年末幾近翻倍，2017年不良貸款余額為32.34億元。不良率、新增不良貸款雙雙大幅攀升，對(duì)應(yīng)的是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提猛增。

體現(xiàn)在貸款損失準(zhǔn)備上，該項(xiàng)凈增額也水漲船高。財(cái)務(wù)報(bào)表附注顯示，2018年末貸款損失準(zhǔn)備余額為92.74億元，2017年末為69.23億元，2018年貸款損失準(zhǔn)備凈增23.51億元。

不過(guò)吉林銀行財(cái)務(wù)報(bào)表附注顯示，2018年貸款損失準(zhǔn)備未有轉(zhuǎn)出，只有核銷和轉(zhuǎn)回，規(guī)模分別為16.71億元、0.01億元。

據(jù)此，核銷導(dǎo)致貸款損失準(zhǔn)備存量減少16.71億元，營(yíng)業(yè)支出也相應(yīng)減少16.71億元，同時(shí)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加16.71億元。轉(zhuǎn)回0.01億元，則貸款損失準(zhǔn)備增加0.01億元，同時(shí)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少0.01億元。核銷和轉(zhuǎn)回兩項(xiàng)相抵，最終對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)貢獻(xiàn)16.7億元。

換句話說(shuō)，吉林銀行在不良貸款增長(zhǎng)加快的情形下，一手加大新增貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提，一手加大既往不良貸款處置，過(guò)往充盈的貸款損失準(zhǔn)備得到釋放，用于彌補(bǔ)2018年利潤(rùn)下滑。

仍有91.55億元逾期90天以上貸款未計(jì)入不良

值得注意的是，2018年末，該行逾期90天以上貸款余額為153.41億元，其不良貸款余額為61.86億元，不良貸款認(rèn)定偏離度（逾期90天以上貸款余額/不良貸款余額）為248.00%，至少還有91.55億元未計(jì)入不良貸款。

2017年末，吉林銀行逾期90天以上貸款余額為123.35億元，同期不良貸款余額為32.34億元，同期不良貸款認(rèn)定偏離度為381.42%。

雖然前后兩年不良貸款認(rèn)定偏離度都維持較高水平，但相對(duì)來(lái)說(shuō)，2018年出現(xiàn)大幅壓降，降幅達(dá)133.42個(gè)百分點(diǎn)。

若以2017年不良貸款認(rèn)定偏離度計(jì)算，2018年不良貸款余額僅為40.22億元（153.41/381.42%），也就是說(shuō)，2018年相對(duì)多嚴(yán)格認(rèn)定了21.64億元（61.86-40.22）不良貸款，對(duì)應(yīng)需多計(jì)提一定比例貸款損失準(zhǔn)備。不過(guò)，因嚴(yán)格認(rèn)定多計(jì)提的比例即便按30%計(jì)算，多計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備額度也僅為6.49億元，對(duì)于利潤(rùn)季度間變動(dòng)并不構(gòu)成大的沖擊。2018年第四季度其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為-13.5億元，第三季度為7.45億元，第三、第四季度差額達(dá)20.97億元。

而營(yíng)業(yè)支出列表中，變動(dòng)幅度較大的項(xiàng)目是資產(chǎn)減值損失，增加了24.06億元。因此，較為合理的解釋為，吉林銀行的貸款損失準(zhǔn)備在2018年第四季度大幅增加了計(jì)提。

進(jìn)一步查詢吉林銀行2018年此前各季度財(cái)務(wù)報(bào)表，第三季度吉林銀行作為母公司計(jì)提資產(chǎn)減值損失為0.82億元，上半年合并財(cái)報(bào)顯示計(jì)提資產(chǎn)減值損失1.81億元，則前三季度母公司計(jì)提資產(chǎn)減值損失小于2.63億元，而全年母公司計(jì)提資產(chǎn)減值損失為33.24億元。也就是說(shuō)，第四季度單季僅吉林銀行作為母公司便計(jì)提資產(chǎn)減值損失不低于30.61億元。既然母公司單季計(jì)提資產(chǎn)減值損失已大幅增加，則與子公司數(shù)據(jù)合并處理后的第四季度資產(chǎn)減值損失不會(huì)低于30.61億元。因此這與第四季度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)—13.52億元，以及第三、第四季度差額20.97億元均較為吻合，上述解釋初步得以印證。

吉林銀行在最后一個(gè)季度大幅計(jì)提資產(chǎn)減值損失，與監(jiān)管近年來(lái)不斷嚴(yán)格資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類不無(wú)關(guān)系，特別是2018年下半年以來(lái)，監(jiān)管層明確要求將逾期90天以上貸款計(jì)入不良類別。

記者注意到，2018年7月中旬，原吉林銀監(jiān)局連發(fā)多份罰單，其中包括吉林銀行因貸款五級(jí)分類不準(zhǔn)確被罰50萬(wàn)元，并有數(shù)名相關(guān)責(zé)任人受警告處罰?？紤]到吉林銀行2018年末不良貸款認(rèn)定偏離度依然保持在248%的高位，在監(jiān)管進(jìn)一步做實(shí)貸款分類的要求下，吉林銀行承壓不在話下。

若再把其資本充足水平考慮在內(nèi)，則情況更為復(fù)雜。2018年末其資本充足率為10.70%，一級(jí)資本充足率為8.87%，核心一級(jí)資本充足率為8.86%，監(jiān)管最低要求分別為，資本充足率不低于10.5%，一級(jí)資本充足率不低于8.5%，核心一級(jí)資本充足率不低于7.5%。除了核心一級(jí)資本充足水平相對(duì)較好，吉林銀行其他兩項(xiàng)指標(biāo)水平相較監(jiān)管最低要求均不容樂(lè)觀，盡管2018年相對(duì)2017年有所改善。

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