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深交所于近期完成上市公司2018年年報審核工作，累計發(fā)出問詢函近千份，問題數(shù)量超過一萬個。

深交所新聞發(fā)言人表示，2018年，深市上市公司表現(xiàn)出良好的發(fā)展勢頭，信息披露質(zhì)量總體提升。深交所年報審核工作聚焦提高上市公司質(zhì)量，堅持以信息披露為中心，針對市場新變化作出風(fēng)險排查等針對性安排，重點關(guān)注公司業(yè)績真實性、資金占用等六類問題。下一步，深交所將聚焦多舉措提升上市公司質(zhì)量，切實履行一線監(jiān)管職責(zé)，持續(xù)完善基礎(chǔ)性制度，引導(dǎo)上市公司發(fā)揮好“頭雁效應(yīng)”。

審核工作有四大針對性安排

深交所新聞發(fā)言人介紹道，2018年，受多重因素影響，深市上市公司風(fēng)險有所顯現(xiàn)。針對新變化，深交所按照“四個敬畏”“一個合力”的工作要求，通過監(jiān)管問詢識別風(fēng)險，聚焦信披的真實性、合規(guī)性，以四大針對性安排有效維護(hù)了中小投資者的知情權(quán)，把以信息披露監(jiān)管為重點的工作要求落到了實處。

首先，以風(fēng)險排查為堅實支撐。深交所堅持“管少管精才能管好”原則，從風(fēng)險公司和風(fēng)險事項兩個維度進(jìn)行摸排，聚焦重點公司和重點問題。借助分類監(jiān)管評價系統(tǒng)，基于公司治理、規(guī)范運作、營運能力、盈利能力和償債能力等維度的40余項指標(biāo)，對上市公司風(fēng)險進(jìn)行排查分類。同時提升監(jiān)管前瞻性，結(jié)合業(yè)績預(yù)告情況對上市公司計提大額商譽減值、業(yè)績變臉等高風(fēng)險事項進(jìn)行專項梳理。

其二，以分類監(jiān)管為基本方法。通過開展監(jiān)管培訓(xùn)、約談、發(fā)關(guān)注函等方式，重點提醒高風(fēng)險公司認(rèn)真做好年報編制及披露工作。優(yōu)化完善差異化審核模式，對部分業(yè)績穩(wěn)定、運作規(guī)范、信息披露質(zhì)量較好的公司年報豁免審核，對高風(fēng)險公司則實施“雙重審核+行業(yè)組加審”的審核模式，還建立了會計、重組、公司治理等專業(yè)領(lǐng)域的專家復(fù)核機(jī)制，嚴(yán)把審核質(zhì)量關(guān)。

其三，以監(jiān)管合力為重要基礎(chǔ)。完善非現(xiàn)場監(jiān)管與現(xiàn)場檢查的“全鏈條”監(jiān)管機(jī)制，根據(jù)公司監(jiān)管部門通過非現(xiàn)場監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的違規(guī)線索，由合規(guī)檢查部牽頭或配合相關(guān)證監(jiān)局開展現(xiàn)場檢查，補齊監(jiān)管短板，形成監(jiān)管閉環(huán)。強(qiáng)化監(jiān)管協(xié)作，及時上報重大突發(fā)事件，聯(lián)合相關(guān)證監(jiān)局采取監(jiān)管措施。

第四，以科技監(jiān)管為有效手段。不斷完善年報審核輔助系統(tǒng)，有效分解年報審核步驟和關(guān)注重點，并實現(xiàn)審核過程全面留痕，提升審核的規(guī)范性、有效性。推廣應(yīng)用“企業(yè)畫像”智能監(jiān)管輔助系統(tǒng)，綜合運用行業(yè)對比、關(guān)聯(lián)分析、文本挖掘等技術(shù)，實現(xiàn)信息的交叉驗證、交叉比對，挖掘年報信息異常點，提升對線索的發(fā)現(xiàn)、分析、研判能力和預(yù)警能力。

重點關(guān)注上市公司六類問題

在年報審核中，深交所重點關(guān)注了六類問題。

一是上市公司業(yè)績的真實性。深交所將上市公司業(yè)績真實性作為審核的核心，綜合運用歷史縱向比較、行業(yè)橫向比較、“三大表”科目勾稽、財務(wù)信息與非財務(wù)信息交叉印證等手段，對財務(wù)信息進(jìn)行全面深入分析。針對年報信息的異常情況，進(jìn)行“刨根問底”式問詢；針對所發(fā)現(xiàn)的違規(guī)線索，抽絲剝繭，持續(xù)跟進(jìn)。

二是資金占用、違規(guī)擔(dān)保等違法違規(guī)行為。對于已暴露的大股東掏空上市公司的行為，深交所及時進(jìn)行警示糾偏，督促公司全面核查資金占用的形成原因及其影響。堅持“發(fā)現(xiàn)一起處理一起”，及時采取關(guān)注問詢、紀(jì)律處分、提請立案等監(jiān)管“組合拳”，予以嚴(yán)厲打擊。對于存貸雙高、突增大額預(yù)付賬款、公允性存疑的關(guān)聯(lián)交易等情形，深交所將持續(xù)高度關(guān)注，對可能的違法違規(guī)線索深挖到底。

三是公司治理情況。深交所對上市公司治理情況進(jìn)行全面摸底，重點包括分紅派息方案的合規(guī)性、公司內(nèi)部控制的有效性、三會運作、董監(jiān)高履職、上市公司獨立性、關(guān)聯(lián)交易、同業(yè)競爭等制度建設(shè)及執(zhí)行情況。

四是并購整合和業(yè)績承諾履行情況。深交所密切關(guān)注公司在重組后能否有效整合、產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)。關(guān)注整合效果，強(qiáng)化重組標(biāo)的業(yè)績承諾履行監(jiān)管，緊盯商譽減值。如針對計提大額商譽減值準(zhǔn)備事項，要求說明減值測試過程中參數(shù)選擇的合理性、是否與上期存在較大差異、計提減值準(zhǔn)備的具體計算過程及準(zhǔn)確性等。

五是信息披露情況。一方面關(guān)注業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報與年報披露的業(yè)績是否存在重大偏離。另一方面，關(guān)注公司年報披露內(nèi)容的齊備性，是否符合披露規(guī)則的要求。此外，是否存在關(guān)聯(lián)交易、訴訟、擔(dān)保、政府補助等事項，以定期報告代替臨時報告披露義務(wù)的情況，也是重點關(guān)注點。

六是中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。2019年初，深交所結(jié)合日常監(jiān)管中關(guān)注的公司重大風(fēng)險事項，向上市公司年審會計師共發(fā)出181封執(zhí)業(yè)關(guān)注函，督促會計師勤勉盡責(zé)、審慎執(zhí)業(yè)。在公開的440余份年報問詢函的共計近5000個問題中，有1300多個問題明確要求年審會計師、評估師、獨立財務(wù)顧問等中介機(jī)構(gòu)發(fā)表核查意見。對年報審核中關(guān)注到的審計、評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量存疑的情形，已上報50余條監(jiān)管線索。此外，深交所還特別關(guān)注審計意見類別的適當(dāng)性問題，尤其針對部分因?qū)徲嫹秶芟薇怀鼍弑Ａ粢庖姷纳鲜泄?，要求年審會計師進(jìn)一步說明是否存在以保留意見代替其他審計意見的情形。

前述發(fā)言人透露，根據(jù)2018年年報審核結(jié)果，上市公司信息披露質(zhì)量總體較往年有所提升，如經(jīng)營情況討論與分析、行業(yè)信息、社會責(zé)任等信息的可讀性、有用性進(jìn)一步增強(qiáng)。未來，深交所將通過年報審核對上市公司質(zhì)量進(jìn)行“體檢”，多措并舉支持上市公司提質(zhì)增效，增強(qiáng)深市多層次市場服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)的能力。

上海證券報 劉昌源