每經(jīng)記者 陳晨    每經(jīng)編輯 吳永久    

圖片來(lái)源：攝圖網(wǎng)

6月24日，上交所發(fā)布了對(duì)貴州圣濟(jì)堂醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)股份有限公司重大資產(chǎn)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)項(xiàng)目主辦人、年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以通報(bào)批評(píng)的決定。《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者看到，該財(cái)務(wù)顧問(wèn)項(xiàng)目主辦人為申萬(wàn)宏源承銷保薦公司肇睿和羅霄。

今年1月16日圣濟(jì)堂發(fā)布公告稱，現(xiàn)羅霄因工作變動(dòng)，不再繼續(xù)擔(dān)任本次重組的獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人，申萬(wàn)宏源承銷保薦公司指定由張暐昉接替羅霄擔(dān)任本次重組獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人，繼續(xù)履行相關(guān)持續(xù)督導(dǎo)職責(zé)。中證協(xié)顯示，目前羅霄就職于平安證券。

標(biāo)的公司多種手段虛增營(yíng)收近4000萬(wàn)

2016年9月，貴州赤天化股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱赤天化）通過(guò)重大資產(chǎn)重組收購(gòu)公司實(shí)際控制人暨時(shí)任董事長(zhǎng)丁林洪控制的貴州漁陽(yáng)貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱漁陽(yáng)公司）所持貴州圣濟(jì)堂制藥有限公司（以下簡(jiǎn)稱圣濟(jì)堂制藥或標(biāo)的公司）的100%股權(quán)。

2016年9月6日，標(biāo)的公司完成股權(quán)變更登記，成為赤天化全資子公司。2018年3月9日，赤天化變更全稱為貴州圣濟(jì)堂醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)股份有限公司（即上市公司：圣濟(jì)堂）。

根據(jù)盈利預(yù)測(cè)補(bǔ)償協(xié)議，圣濟(jì)堂制藥預(yù)計(jì)2016~2018年實(shí)現(xiàn)扣除非經(jīng)常性損益后歸母凈利潤(rùn)至少不低于15,025.73萬(wàn)元、21,023.08萬(wàn)元、26,072.37萬(wàn)元。如果圣濟(jì)堂制藥2016~2018年3個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈利低于業(yè)績(jī)承諾，重組交易對(duì)方漁陽(yáng)公司將履行補(bǔ)償義務(wù)。

但是，根據(jù)2017年12月29日貴州證監(jiān)局向圣濟(jì)堂出具的《行政監(jiān)管措施決定書(shū)》顯示，貴州證監(jiān)局在現(xiàn)場(chǎng)檢查中發(fā)現(xiàn)，2016年當(dāng)年，圣濟(jì)堂制藥通過(guò)向物流公司支付稅點(diǎn)的方式，開(kāi)具無(wú)交易實(shí)質(zhì)的運(yùn)輸發(fā)票制造運(yùn)輸和銷售過(guò)程，再由大股東借款給個(gè)人，經(jīng)多次轉(zhuǎn)賬到達(dá)圣濟(jì)堂制藥客戶賬戶，再由客戶將款項(xiàng)轉(zhuǎn)給圣濟(jì)堂制藥從而制造銷售回款，共虛增營(yíng)業(yè)收入3733.48萬(wàn)元，由大股東提供資金回款887萬(wàn)元。此外，通過(guò)向業(yè)務(wù)員銷售、貨物自提，再由大股東提供資金給個(gè)人，經(jīng)多次劃轉(zhuǎn)后到達(dá)業(yè)務(wù)員賬戶，業(yè)務(wù)員再將資金轉(zhuǎn)回圣濟(jì)堂制藥作為銷售回款的方式，虛增營(yíng)業(yè)收入155.89萬(wàn)元。

另外，通過(guò)向供應(yīng)商支付稅點(diǎn)的方式開(kāi)具無(wú)交易實(shí)質(zhì)的采購(gòu)發(fā)票，制造采購(gòu)入庫(kù)，共虛構(gòu)原材料和包裝物入庫(kù)190.38萬(wàn)元。

根據(jù)計(jì)算，上述事項(xiàng)導(dǎo)致圣濟(jì)堂制藥2016年?duì)I業(yè)收入虛增3889.37萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本虛增809.29萬(wàn)元，凈利潤(rùn)虛增2282.24萬(wàn)元，占虛增前當(dāng)年凈利潤(rùn)的比例為15.59%。圣濟(jì)堂制藥當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入5.27億元，扣非后凈利潤(rùn)1.53億元，業(yè)績(jī)承諾完成率101.82%。

兩財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人遭通報(bào)批評(píng)

不過(guò)，2018年4月27日，圣濟(jì)堂披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告，對(duì)圣濟(jì)堂制藥2016年的部分業(yè)務(wù)重新進(jìn)行賬務(wù)處理。剔除前述影響后，圣濟(jì)堂制藥2016年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入4.88億元，扣非后凈利潤(rùn)1.33億元，未達(dá)1.50億元的業(yè)績(jī)承諾。

之后，2018年10月25日，圣濟(jì)堂披露業(yè)績(jī)承諾補(bǔ)償股份回購(gòu)實(shí)施結(jié)果暨股份變動(dòng)公告，公司以1元的價(jià)格回購(gòu)漁陽(yáng)公司所持有的4318.49萬(wàn)股業(yè)績(jī)承諾補(bǔ)償股份，并于同月26日注銷所回購(gòu)股份。

上交所表示，圣濟(jì)堂制藥通過(guò)無(wú)交易實(shí)質(zhì)的購(gòu)銷交易虛增營(yíng)業(yè)收入，導(dǎo)致2016年?duì)I業(yè)收入、凈利潤(rùn)等相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露失實(shí)，圣濟(jì)堂信息披露不真實(shí)，嚴(yán)重影響了投資者的知情權(quán)，可能對(duì)投資者決策造成重大誤導(dǎo)；同時(shí)，圣濟(jì)堂制藥作為重組標(biāo)的，通過(guò)虛增收入實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)承諾，交易對(duì)方漁陽(yáng)公司據(jù)此規(guī)避了盈利補(bǔ)償義務(wù)的履行，損害了上市公司和全體投資者利益，性質(zhì)惡劣。

記者了解到，2018年3月9日，貴州證監(jiān)局向圣濟(jì)堂年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所——利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及時(shí)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師曹忠志、王亞平出具《行政監(jiān)管措施決定書(shū)》決定采取出具警示函的措施。

但是，對(duì)于本次重大資產(chǎn)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)——申萬(wàn)宏源承銷保薦公司及項(xiàng)目主辦人肇睿、羅霄并沒(méi)有作出相應(yīng)的處罰。因此，本次上交所不但對(duì)年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以通報(bào)批評(píng)，也對(duì)重大資產(chǎn)重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)項(xiàng)目主辦人進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。

上交所表示，財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)自上市公司收購(gòu)、重大資產(chǎn)重組、發(fā)行股份購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)、合并等事項(xiàng)完成后的規(guī)定期限內(nèi)，承擔(dān)持續(xù)督導(dǎo)責(zé)任，核查并購(gòu)重組實(shí)施效果是否與此前公告的專業(yè)意見(jiàn)存在較大差異，是否實(shí)現(xiàn)相關(guān)盈利預(yù)測(cè)或者管理層預(yù)計(jì)達(dá)到的業(yè)績(jī)目標(biāo)，并出具持續(xù)督導(dǎo)意見(jiàn)。

但是，在持續(xù)督導(dǎo)期間，申萬(wàn)宏源承銷保薦作為公司本次重大資產(chǎn)重組的財(cái)務(wù)顧問(wèn)，其時(shí)任項(xiàng)目主辦人肇睿、羅霄未能勤勉盡責(zé)，未能切實(shí)履行持續(xù)督導(dǎo)義務(wù)，發(fā)現(xiàn)并糾正公司財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大差錯(cuò)，并審慎出具核查意見(jiàn)，對(duì)公司的違規(guī)行為負(fù)有責(zé)任。

值得一提的是，今年1月16日圣濟(jì)堂發(fā)布公告稱，現(xiàn)羅霄因工作變動(dòng)，不再繼續(xù)擔(dān)任本次重組的獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人。為保證本次重組后續(xù)持續(xù)督導(dǎo)工作的有序進(jìn)行，申萬(wàn)宏源承銷保薦公司指定由張暐昉接替羅霄擔(dān)任本次重組獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人，繼續(xù)履行相關(guān)持續(xù)督導(dǎo)職責(zé)。本次變更后，公司本次重組的獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)主辦人為肇睿和張暐昉。中證協(xié)顯示，目前羅霄就職于平安證券。