每經(jīng)記者 張壽林    每經(jīng)編輯 廖丹    

公司總裁被下屬子公司員工扔生雞蛋、白菜葉，這一資本市場的奇葩事讓創(chuàng)意醫(yī)療這家上市公司一時間“聲名大噪”，也將創(chuàng)新醫(yī)療與建華醫(yī)院的業(yè)績對賭從幕后搬到了臺前。

而隨著調(diào)查的日漸深入，記者手中已持有四份審計溝通會議紀(jì)要，結(jié)合紀(jì)要內(nèi)容，關(guān)于建華醫(yī)院去年業(yè)績完成情況和審計情況等更多細節(jié)漸漸浮出水面。

究竟建華醫(yī)院去年業(yè)績完成多少，立信在審計過程中又扣減了多少，業(yè)績調(diào)減背后究竟是何原因？除了研究紀(jì)要本身，記者也試圖接通負(fù)責(zé)記錄會議紀(jì)要的立信會計師李勇平的手機，但其始終未接電話，給他發(fā)短信也未回復(fù)。

圖片來源：每經(jīng)記者 張壽林 攝

矛盾焦點：1月審計溝通會議，建華醫(yī)院凈利潤僅6700余萬

2015年，千足珍珠（創(chuàng)新醫(yī)療前身）擬轉(zhuǎn)型“雙主業(yè)”，于是打算以發(fā)行股份的方式購買三家醫(yī)院，建華醫(yī)院就是其中一家。交易完成后，千足珍珠持有建華醫(yī)院全部股權(quán)，而建華醫(yī)院原股東（康瀚投資、建恒投資等）則持有千足珍珠部分股權(quán)。其中，康瀚投資、建恒投資均是建華醫(yī)院員工持股平臺。

在此次并購交易中，除了股權(quán)的轉(zhuǎn)讓，千足珍珠還與建華醫(yī)院達成了業(yè)績承諾，即在2016年、2017年、2018年，建華醫(yī)院實現(xiàn)扣非歸母凈利潤分別不低于1.05億元、1.23億元、1.36億元，否則，就需要對千足珍珠進行補償，且優(yōu)先以康瀚投資持有的千足珍珠的股份補償。

也就是說，要是業(yè)績沒完成，建華醫(yī)院員工通過持股平臺康瀚投資持有的上市公司股份就會因補償業(yè)績而被注銷。

根據(jù)上市公司公告，建華醫(yī)院完成業(yè)績1.15億元，完成率為84.79%。根據(jù)協(xié)議，2018年康瀚投資應(yīng)支付補償股份448.55萬股。

今年1月23日的溝通會議紀(jì)要顯示，立信會計師事務(wù)所認(rèn)可建華醫(yī)院實現(xiàn)的歸母凈利潤為6529.49萬元，經(jīng)非經(jīng)常性損益等項目調(diào)整，調(diào)整后利潤為6750.43萬元，業(yè)績完成率為49.64%。

經(jīng)歷了3月23日、4月11日及4月21日三輪后續(xù)溝通，到4月21日，審計認(rèn)可的建華醫(yī)院凈利潤完成金額為9040.3萬元，完成率66.47%。

此外，對于2018年業(yè)績情況，建華醫(yī)院也有自己的財務(wù)報表。通過建華醫(yī)院出示的數(shù)據(jù)可以看出，其2018年的歸母凈利潤為1.69億元，以此計算的業(yè)績完成率為124.24%。

在去年建華醫(yī)院業(yè)績完成情況這點上，創(chuàng)新醫(yī)療與建華醫(yī)院出現(xiàn)了分歧。根據(jù)建華醫(yī)院向記者出示的《齊齊哈爾建華醫(yī)院與創(chuàng)新醫(yī)療合作的情況匯報》（以下簡稱《情況匯報》），醫(yī)院一方對于創(chuàng)新醫(yī)療公告的業(yè)績完成情況并不認(rèn)可。

建華醫(yī)院6月的《情況匯報》顯示，在2019年1月23日召開審計溝通會議上，審計認(rèn)可建華醫(yī)院2018年完成的凈利潤為6750.43萬元，業(yè)績承諾完成率僅49.64%。但全體持股職工不予認(rèn)可，與上市公司矛盾公開化。當(dāng)時的建華醫(yī)院院長梁喜才聘請了多家中介機構(gòu)進行咨詢后，認(rèn)為立信會計師事務(wù)所的審計不客觀、不公正，要求另行聘請會計事務(wù)所進行審計，否則，不配合出具審計報告。

業(yè)績未完成背后：1月份審計溝通會議，調(diào)減利潤1.15億元

今年1月23日的溝通會議紀(jì)要顯示，立信會計師事務(wù)所認(rèn)可建華醫(yī)院實現(xiàn)的調(diào)整后利潤為6750.43萬元，立信列出了15項調(diào)減項，包括醫(yī)保應(yīng)收賬款調(diào)整、精準(zhǔn)扶貧項目應(yīng)收款沖回、體檢收入沖回、銷售收入沖回等等，調(diào)減利潤總計1.15億元。

在后續(xù)的三輪溝通中，針對扣減項目及扣減金額，建華醫(yī)院與立信會計師事務(wù)所也在不斷更新。

從第一次和第四次審計調(diào)減情況來看，調(diào)減金額較大的項目主要包含醫(yī)保應(yīng)收款、精準(zhǔn)扶貧項目應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、導(dǎo)藥儀收入等。結(jié)合兩次審計溝通會議中調(diào)減項目及金額的變化可以看出，雙方在醫(yī)保應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、導(dǎo)藥儀收入、在院病人醫(yī)藥費等方面出現(xiàn)了較大分歧。

由此可知，審計過程中調(diào)減金額超過500萬（即調(diào)減金額占1月審計認(rèn)可的總調(diào)減金額5%以上）或經(jīng)審計溝通后調(diào)減金額變動超過500萬的項目主要包含：醫(yī)保應(yīng)收款、精準(zhǔn)扶貧項目應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、導(dǎo)藥儀收入、贏麒體檢收入、在院病人醫(yī)藥費、異常體檢收入等。

醫(yī)保應(yīng)收款沖銷金額下調(diào)至798.47萬元

1月會議紀(jì)要顯示，截至2018年末，建華醫(yī)院公司應(yīng)收齊齊哈爾醫(yī)保局金額為4442.97萬元，但立信項目組根據(jù)醫(yī)保結(jié)算滯后2個月的政策，市醫(yī)保應(yīng)收款余額為2640.82萬元，與賬面余額差1802.15萬元。

立信項目組稱，這1802.15萬元超過正常結(jié)算期，認(rèn)為這部分應(yīng)收款均無法收回，應(yīng)沖銷。同理，項目組還沖銷了甘南縣醫(yī)保應(yīng)收款382.67萬元。由此，醫(yī)保應(yīng)收款沖銷2184.82萬元。

1月份的溝通會議討論結(jié)果是請齊齊哈爾市醫(yī)保局將應(yīng)收款形成過程描述清楚，3月預(yù)計清算回款金額并蓋章確認(rèn)，如2019年3月清算無法回賬，仍計提壞賬。

經(jīng)過3月23日、4月13溝通會議后，4月21日，也就是記者手中第4輪溝通當(dāng)日的紀(jì)要顯示，4月19日，立信項目組收到齊齊哈爾市醫(yī)保局回函，稱詢證信息與實際不符，2018年未撥付金額為4403.33萬元。

4403.33萬元金額雖承認(rèn)了，但醫(yī)保尚未決算，將扣款多少還不清楚。4月21日的結(jié)論是，立信項目組根據(jù)2016~2017年度平均扣款率7.64%計算，得出2018年醫(yī)?？劭顬?98.47萬元。也就是說沖銷額從此前的2184.82萬元調(diào)降為798.47萬元。

精準(zhǔn)扶貧款依舊全額沖銷1829.79萬元

此外，精準(zhǔn)扶貧應(yīng)收款也是立信調(diào)減重點。精準(zhǔn)扶貧應(yīng)收款的產(chǎn)生是2018年建華醫(yī)院為實現(xiàn)業(yè)績增長，通過向各地民政部門爭取，將精準(zhǔn)扶貧對象送到建華醫(yī)院進行治療。

2018年精準(zhǔn)扶貧項目產(chǎn)生收入7864.16萬元，精準(zhǔn)扶貧對象治療收入個人自費部分由民政局支付。

截至2018年末，建華醫(yī)院應(yīng)收賬款精準(zhǔn)扶貧對象個人自費金額1829.79萬元。立信項目組在1月23日的紀(jì)要中稱，2018年末與管理層溝通，當(dāng)時公司預(yù)計大部分精準(zhǔn)扶貧項目應(yīng)收款能夠在年末收回，但實際回款情況非常差。

因此，此次溝通會上立信項目組認(rèn)為，上述應(yīng)收款的收回具有重大不確定性，且無法確定收款對象，將上述1829.79萬元全額沖銷，同時減少當(dāng)期營業(yè)收入1829.79萬元。

在3月23日、4月13日后續(xù)兩輪溝通后，直到4月21日，記者獲得的第4次溝通會紀(jì)要顯示，立信項目組稱，依然未能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對這部分應(yīng)收款全部不確認(rèn)。

壞賬準(zhǔn)備個別認(rèn)定差額：調(diào)減金額增加900余萬

此次，審計調(diào)減的壞賬準(zhǔn)備個別認(rèn)定差額項目主要包含兩部分，一是體檢應(yīng)收款的回收，二是設(shè)備銷售應(yīng)收款的回收。

體檢應(yīng)收款的回款方面，截至2018年末，公司大部分體檢業(yè)務(wù)尚未回款。4月21日的溝通會議紀(jì)要顯示，該項期末余額是2989.75萬元，較1月溝通會議認(rèn)可的2407.93萬元有所增加。立信項目組稱，根據(jù)項目組與公司管理層年末溝通，當(dāng)時公司預(yù)計2018年底能夠收回大部分體檢應(yīng)收款，但實際情況較差。

1月的審計溝通會議上，項目組認(rèn)為，體檢應(yīng)收款金額較大，對于賬齡超過1年的應(yīng)收款，回收的可能性較低，對上述賬齡超過1年且余額超過50萬元的10家應(yīng)收單位金額合計1159.46萬元全額計提壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致公司應(yīng)收款壞賬增加958.00萬元。

不過在歷時近三個月的輪番溝通后，4月21日的溝通會上，立信稱，截至當(dāng)日，由于體檢應(yīng)收款回函、期后回款情況異常，將賬齡超過一年的應(yīng)收賬款或應(yīng)收個人且期后未收回的體檢款項全額計提壞賬準(zhǔn)備，金額合計2138.16萬元。

在設(shè)備銷售款方面，對于2017年已銷售，但截止2018年仍未回款的應(yīng)收賬款，1月的審計溝通會議上，項目組認(rèn)為，上述設(shè)備銷售收入系公司為完成業(yè)績對賭新增的業(yè)務(wù)，雖然上述收入確認(rèn)依據(jù)充分，但回款較差。

項目組根據(jù)走訪情況，對肇東市第一建筑公司職工醫(yī)院應(yīng)收賬款余額本期累計計提50%的壞賬準(zhǔn)備；哈爾濱晟吉鑫科技開發(fā)有限公司本期累計計提50%的壞賬準(zhǔn)備。

后續(xù)的交流溝通中，截至4月21日，項目組已收到黑龍江利浦斯醫(yī)療器械有限公司級黑龍江仁薩醫(yī)療管理有限公司的回函，但其他資料尚未獲取，故維持原處理。

因此，在壞賬準(zhǔn)備個別認(rèn)定差額一項，經(jīng)過三個月溝通，調(diào)減金額增加900余萬元，至2600.75萬元。

1039.32萬元導(dǎo)藥儀收入全部確認(rèn)

在智能離子透藥治療儀銷售收入方面，會議紀(jì)要顯示，建華醫(yī)院將2017年不予確認(rèn)的智能離子透藥治療儀銷售收入于本期全額確認(rèn)。該智能離子透藥治療儀公司采購價格為3.6萬元/臺，對外銷售價格為10萬元/臺，共190臺，上述設(shè)備銷售毛利1039.32萬元。

1月的溝通會議上，項目組表示，公司智能離子透藥治療儀采購價格與對外銷售價格與供應(yīng)商報價差異較大，該業(yè)務(wù)的真實、合理性存疑。對此，審計請建華醫(yī)院配合核實上述采購價格的真實性、對外報價差異原因，要求公司說明對外銷售定價的依據(jù)及公允性，并確認(rèn)客戶因采購上述設(shè)備帶來的銷售金額及明細。

當(dāng)時，項目組認(rèn)為上述設(shè)備采購成本不能可靠計量，根據(jù)會計準(zhǔn)則，應(yīng)將上述設(shè)備收入沖回，從而減少公司當(dāng)期利潤1039.32萬元。

而截至4月21日，項目組以獲取齊齊哈爾市建華區(qū)西大橋街道社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心等單位因采購上述設(shè)備帶來的銷售金額及明細，商業(yè)邏輯相對合理，故項目組將上述導(dǎo)藥儀設(shè)備銷售收入予以確認(rèn)。

即1月，該項導(dǎo)藥儀收入全額扣減1039.32萬元，到了4月，該1039.32萬元銷售收入全部確認(rèn)。

麒麟體檢項目調(diào)減利潤877.85萬元

1月的會議紀(jì)要顯示，建華醫(yī)院曾和黑龍江省贏麒生活電器有限公司（下稱“贏麒公司”）簽訂體檢合同。2018年贏麒公司體檢費用1322萬元，人均體檢費超過5000元。

立信項目組認(rèn)為人均體檢費超過5000元不符合正常商業(yè)邏輯，與合同條款也存在異常，按照本期回款450萬元確認(rèn)收入，差額沖減當(dāng)期收入。

每經(jīng)記者查詢國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，贏麒體檢已于今年4月12日注銷。

此后雙方也有過幾個回合的溝通，項目組希望醫(yī)院提供對方業(yè)務(wù)模式說明。醫(yī)院稱，將盡快提供審計所需的材料。4月21日溝通會議上，立信一方稱，項目組仍未就體檢收入全額確認(rèn)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，維持原處理，即只確認(rèn)已收到款項的450萬元。而利潤調(diào)整列表也顯示，贏麒體檢調(diào)減利潤877.95萬元。

此外，項目組還提出異常體檢收入問題。立信項目組對部分醫(yī)院體檢業(yè)務(wù)真實性存疑，將其當(dāng)期收入全部沖銷，減少當(dāng)期利潤788.24萬元。直到4月21日項目組依然堅持這一處理。除此之外，建龍北滿特鋼有限責(zé)任公司體檢應(yīng)收款余額86.07萬元未回函且期后未回款，項目組擬沖回該項體檢收入86.07萬元。利潤調(diào)整列表顯示，異常體檢收入沖回一項，調(diào)減利潤金額增加86.07萬元至874.32萬元。

在院病人醫(yī)藥費異常問題方面，1月的會議紀(jì)要顯示，2018年，建華醫(yī)院期末應(yīng)收住院病人醫(yī)藥費大幅增加，但住院人數(shù)并未同比增加。審計認(rèn)為建華醫(yī)院存在期末在院病人款項虛增問題。項目組認(rèn)為，該款項收回的可能性較低，故將該項差異618.9萬元沖減了當(dāng)期營業(yè)收入。利潤調(diào)整列表對應(yīng)調(diào)減618.9萬元。

截至4月21日，在院病人醫(yī)藥費異常一項調(diào)減金額增加161.5萬元至780.4萬元。但在第4次溝通會議紀(jì)要中，并未明確調(diào)減金額變動原因。

4月審計溝通會議，利潤調(diào)減幅度縮窄1689萬元

除了上述調(diào)減項目，1月到4月的多輪溝通還在老干部醫(yī)院費未回款部分、12萬患者項目收入等方面有所變動。經(jīng)過近3個月的反復(fù)會議溝通后，4月21日雙方再次回到會議桌前，此次討論的結(jié)果是，調(diào)減利潤9779.75萬元，較1月份（1.15億元）調(diào)減幅度縮窄1689.48萬元。

4月27創(chuàng)新醫(yī)療發(fā)布業(yè)績報告，顯示2018年建華醫(yī)院實現(xiàn)扣非歸母凈利潤為1.15億元，業(yè)績完成率為84.79%。較1月23日審計的凈利潤增加4700余元。

不過創(chuàng)新醫(yī)療年報中并未披露子公司建華醫(yī)院財報，那么經(jīng)立信審計最終版本的建華醫(yī)院業(yè)績報表又是什么樣的呢？最終究竟變動了哪些項目？

記者獲得了建華醫(yī)院經(jīng)立信審計的財務(wù)報表，對比建華醫(yī)院資深未經(jīng)審計的財報，不難看出各項目數(shù)字幾乎都有變動，如營業(yè)總收入由最初的7.22億元調(diào)降為6.55億元，變動數(shù)額為6700萬元。管理費用由8480萬元調(diào)降為4574萬元，資產(chǎn)減值損失由1650萬元調(diào)升為2399萬元。

此外，資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款從2.64億元調(diào)降為2.10億元，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備由2467萬元調(diào)升為3305萬元等等。

記者注意到，會議紀(jì)要并未有雙方簽字。建華醫(yī)院相關(guān)方面負(fù)責(zé)人稱，是因為要是簽字了，擔(dān)心被認(rèn)為是認(rèn)可了這個業(yè)績數(shù)字，因此未在上面簽字。

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