每經(jīng)編輯 郭鑫    

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會(huì)計(jì)師事務(wù)所接連遭遇證監(jiān)會(huì)調(diào)查，從輔仁藥業(yè)、康得新到華澤退，究竟誰(shuí)是A股財(cái)務(wù)造假的“幫兇”？

貨幣資金余額超18億卻付不出6000萬(wàn)分紅的輔仁藥業(yè)“驚天一雷”炸響，讓本就處于猜疑之中的瑞華會(huì)計(jì)事務(wù)所（下稱“瑞華”）成為“口誅筆伐”的對(duì)象。

26日晚間，證監(jiān)會(huì)在其官網(wǎng)發(fā)布了最新IPO排隊(duì)情況，瑞華手中的正在排隊(duì)的31家IPO項(xiàng)目均被暫停。

而起底瑞華的前世今生，劣跡斑斑且屢罰不改，造假換湯不換藥。讓人意外的是，瑞華這家公司2018年的營(yíng)收高居中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所百?gòu)?qiáng)榜第6位，旗下?lián)碛谐^2200名注冊(cè)會(huì)計(jì)師更是冠絕全國(guó)，年審計(jì)上市公司貨幣資金超過6000億元。

明星公司連續(xù)資金“蒸發(fā)” 審計(jì)機(jī)構(gòu)皆是瑞華

每經(jīng)小編（微信號(hào)：nbdnews）注意到，近期連續(xù)遭質(zhì)疑的明星上市公司年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)都是瑞華。

7月5日，康得新造假被實(shí)錘，公司2015~2018年連續(xù)財(cái)務(wù)造假、虛增利潤(rùn)119億元，實(shí)際凈利潤(rùn)實(shí)際為負(fù)。證監(jiān)會(huì)表示，康得新所涉及的信息披露違法行為持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、涉案金額巨大、手段極其惡劣、違法情節(jié)特別嚴(yán)重。

同日，深交所發(fā)表意見，將持續(xù)密切關(guān)注康得新后續(xù)進(jìn)展，如證監(jiān)會(huì)對(duì)康得新作出最終行政處罰決定，深交所將第一時(shí)間啟動(dòng)公司重大違法強(qiáng)制退市流程。

7月16日，輔仁藥業(yè)發(fā)布2018年年度權(quán)益分派實(shí)施公告，擬派發(fā)現(xiàn)金紅利6271.58萬(wàn)元。而在7月19日，輔仁藥業(yè)向上交所提交公告稱，因公司資金安排原因，無(wú)法按照原定計(jì)劃發(fā)放紅利。對(duì)此，上交所向輔仁藥業(yè)發(fā)布問詢函，要求其說(shuō)明原因。

根據(jù)2019年一季報(bào)，輔仁藥業(yè)貨幣資金期末余額多達(dá)18.16億元，不足一個(gè)季度的時(shí)間，輔仁藥業(yè)就連六千余萬(wàn)的分紅款都拿不出來(lái)了？

7月24日晚間，輔仁藥業(yè)公布真相，卻引出更多質(zhì)疑：根據(jù)輔仁藥業(yè)財(cái)務(wù)提供資料顯示，截止7月19日，公司及子公司擁有現(xiàn)金總額1.27億元，其中受限金額1.23億元，未受限金額377.87萬(wàn)元。而與之形成鮮明對(duì)比的是，輔仁藥業(yè)背后的實(shí)控人朱文臣2018年身家達(dá)到120億元。

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在上交所對(duì)輔仁藥業(yè)問詢函中，質(zhì)疑瑞華年審會(huì)計(jì)的表述頗多。目前，瑞華尚未回復(fù)這些質(zhì)疑。

而比照康得新與輔仁藥業(yè)，財(cái)務(wù)造假案揭露之前的劇情如出一轍：賬上坐擁巨額現(xiàn)金，卻拿不出資金來(lái)履行自己的承諾。而在監(jiān)管部門多次問詢調(diào)查之下，財(cái)務(wù)造假情況大白于眾。

此外，在瑞華2018年審計(jì)的上市公司年報(bào)之中，還有一家曾經(jīng)被外資爆買的大族激光也遭到了質(zhì)疑。公司重磅投資的歐洲項(xiàng)目歷時(shí)8年仍未完成，且投資金額從5000萬(wàn)元增至如今的10.5億元。對(duì)此，深交所要求瑞華核查項(xiàng)目預(yù)算多次調(diào)整的原因，并說(shuō)明是否進(jìn)行了審慎估計(jì)。

注會(huì)數(shù)量冠絕全國(guó) 年審計(jì)資金超過6000億元

審計(jì)的上市公司輪番爆雷，那瑞華究竟審怎樣的一家機(jī)構(gòu)呢？

官網(wǎng)資料介紹，瑞華是一家專業(yè)化、規(guī)?；?guó)際化的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，具有二十多年的發(fā)展歷史；是我國(guó)第一批被授予A+H股企業(yè)審計(jì)資格、第一批完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制的民族品牌專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，系美國(guó)PCAOB（公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)）登記機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)涉及股票發(fā)行與上市、公司改制、企業(yè)重組、資本運(yùn)作、財(cái)務(wù)咨詢、管理咨詢、稅務(wù)咨詢等領(lǐng)域。

圖片來(lái)源：官方網(wǎng)站

事務(wù)所現(xiàn)有從業(yè)人員9000多名、注冊(cè)會(huì)計(jì)師2500多名、合伙人360多名、全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才20多名，多人擔(dān)任財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)的專家委員。擁有的戰(zhàn)略伙伴資源包括眾多大型央企。

中注協(xié)公示的2018年度業(yè)務(wù)收入前100家會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息顯示，瑞華2018年?duì)I業(yè)收入28.79億元，會(huì)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)2266名，冠絕全國(guó)。同時(shí)，公司分所數(shù)量40家，也位列榜單之首。

圖片來(lái)源：中注協(xié)

iFinD統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2018年報(bào)數(shù)據(jù)中，瑞華審計(jì)的上市公司達(dá)317家，審計(jì)的貨幣資金合計(jì)超過6100億元。在317公司的年報(bào)審計(jì)意見中，被出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的有300家，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見有11家，保留意見的有4家，另外兩家*ST康得和*ST歐浦被出具無(wú)法表示意見。

之前多次被調(diào)查、處罰

早前在康得新財(cái)務(wù)造假一案中，瑞華因“作為康得新2015年至2018年四年年報(bào)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，明顯未履行勤勉盡責(zé)的義務(wù)，未起到上市公司‘看門人’的作用”而被立案調(diào)查。

其實(shí)，這并不是瑞華所第一次被查，往前追溯，瑞華已多次被立案調(diào)查和處罰。

實(shí)際上，早在2015年，瑞華所就因?yàn)樯嫦訋椭o仁藥業(yè)隱瞞關(guān)聯(lián)交易而遭受到河南證監(jiān)局出具警示函。

2017年2月，因報(bào)審亞太實(shí)業(yè)2013年年報(bào)計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，未按行業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)銀行賬戶實(shí)施函證程序等原因，廣東證監(jiān)局向瑞華開出罰單，被罰沒業(yè)務(wù)收入95萬(wàn)元，并處以95萬(wàn)元的罰款。

2017年3月，瑞華會(huì)所因振隆特產(chǎn)IPO財(cái)務(wù)造假被證監(jiān)會(huì)公告處罰。作為振隆特產(chǎn)IPO審計(jì)機(jī)構(gòu)，瑞華所對(duì)振隆特產(chǎn)2012年、2013年及2014年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。其在審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，其所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。

起底瑞華這家公司二十年的行業(yè)從業(yè)史，據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站信息，因國(guó)富浩華與中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)合并，2013年8月，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，更名為瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)。加上吸收的利安達(dá)部分人員，最后形成了如今的瑞華所。

而國(guó)富浩華在2012年合并了當(dāng)時(shí)華南最大的內(nèi)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所——鵬城所，而鵬城所也是臭名昭著，曾因云南綠大地生物科技股份有限公司上市造假而被撤銷證券服務(wù)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

而根據(jù)媒體的報(bào)道，瑞華的康得新審計(jì)業(yè)務(wù)也是從鵬城所承繼而來(lái)，曾在康得新年報(bào)簽字的數(shù)名會(huì)計(jì)師也大多曾屬鵬城所，也多次受到監(jiān)管處罰，并且涉及多家上市公司。

拖累31家公司IPO進(jìn)度 上市公司排隊(duì)解約

7月26日，證監(jiān)會(huì)在其官網(wǎng)發(fā)布了最新IPO排隊(duì)情況，有30家聘請(qǐng)瑞華公司的IPO項(xiàng)目更新狀態(tài)為“中止”或“終止”審查。其中包括上交所主板排隊(duì)企業(yè)10家，深交所排隊(duì)企業(yè)20家。另有1家擬登陸科創(chuàng)板企業(yè)“終止”申請(qǐng)。

圖片來(lái)源：證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站

值得注意的是，目前瑞華所手中除了正常IPO企業(yè)項(xiàng)目外，還有科創(chuàng)板項(xiàng)目。除了已經(jīng)注冊(cè)生效的瀾起科技和天準(zhǔn)科技外，目前瑞華所正在排隊(duì)的項(xiàng)目還有北京國(guó)科環(huán)宇科技股份有限公司、北京龍軟科技股份有限公司、深圳市杰普特光電股份有限公司及洛陽(yáng)建龍微納新材料股份有限公司4家。聘請(qǐng)瑞華所擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的北京海天瑞聲科技股份有限公司已終止了其科創(chuàng)板申請(qǐng)。

瑞華負(fù)面新聞刷屏，上市公司忙解約。

24日晚間，天鐵股份公告更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)綜合考慮公司發(fā)展及合作需要，擬聘請(qǐng)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所為2019年度外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

另?yè)?jù)統(tǒng)計(jì)，目前，太陽(yáng)紙業(yè)、通裕重工、尚緯股份等數(shù)家公司已陸續(xù)與瑞華解約。

瑞華除了內(nèi)憂，還遭到同行的擠兌。7月23日上午，一封以立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）名義發(fā)布的《關(guān)于“北京長(zhǎng)江文化股份有限公司”A股IPO審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目中標(biāo)公告的提醒函》（下稱《提醒函》）在網(wǎng)上傳播，矛頭直指瑞華。

在《提醒函》中，立信指出瑞華雖然在長(zhǎng)江文化的IPO項(xiàng)目中標(biāo)，但由于“康得新事件”已被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，隨時(shí)可能面臨嚴(yán)厲處罰，繼而極有可能影響到招標(biāo)項(xiàng)目的IPO工作。

不久，立信撤回了《提醒函》，并發(fā)布緊急聲明稱此前的《提醒函》是其所內(nèi)的一名授薪合伙人楊某私自盜用投標(biāo)專用章發(fā)布，并不符合立信的立場(chǎng)，且已將該員工開除。

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