每經(jīng)記者 陳晨 王海慜    每經(jīng)編輯 吳永久    

圖片來源：攝圖網(wǎng)

從康得新到輔仁藥業(yè)，市場不斷對瑞華會計師事務所（下稱：瑞華所）發(fā)出質(zhì)疑和聲討，成了眾人“口誅筆伐”的對象。

7月28日，瑞華所終于按捺不住發(fā)聲了，其官網(wǎng)發(fā)布了關于康得新項目的審計工作情況，聲稱全面履行了應盡的職責義務。但與此同時，瑞華所負責的IPO、再融資和重組項目不斷受到拖累被迫中止。

據(jù)《每日經(jīng)濟新聞》記者不完全統(tǒng)計，截至7月28日，瑞華所負責的且正在排隊的29個IPO項目（不含科創(chuàng)板）均被暫停，4家科創(chuàng)板企業(yè)也于7月28日晚間宣布中止。另外，還有十余家再融資項目和兩家重組項目的上市公司也緊急發(fā)布公告稱原審計機構(gòu)瑞華所其他項目涉嫌信息披露違法被證監(jiān)會調(diào)查，公司中止再融資事項。

項目“雷”聲不斷，瑞華所的行政處罰也接二連三，瑞華所至少有過5次的行政處罰。

瑞華所發(fā)布自辯聲明

7月28日，瑞華所在其官網(wǎng)發(fā)布了《瑞華會計師事務所關于康得新項目2015年—2018年年報審計主要工作情況的說明》，文中稱，近日，康得新事件引起了社會公眾廣泛關注，瑞華會計師事務所作為康得新公司的審計機構(gòu)高度重視，今年1月份就成立了重大專項小組，對康得新審計項目進行了全面自查，并將自查情況向中國證監(jiān)會有關部門及時作了報告。

首先，瑞華所將康得新項目2015年~2018年年報審計的主要工作進行了公開匯報，包括業(yè)務承接、獨立性核查、了解公司的經(jīng)營情況、存貨監(jiān)盤、對重要客戶及供應商的核查等八個方面。

瑞華所稱，在康得新審計項目中，本所按照中國注冊會計師審計準則要求，以風險審計為導向，制定了總體審計策略及具體審計計劃，對被審計單位重大風險項目執(zhí)行了審計機構(gòu)能夠執(zhí)行的應有審計程序。本所根據(jù)實施的審計程序、獲得的審計證據(jù)，對康得新2015年~2017年的財務報表發(fā)表了相應的審計意見；對2018年的財務報表出具了無法表示意見的審計報告。2019年1月，康得新無法兌付到期債券后，本所主動協(xié)助江蘇監(jiān)管局開展調(diào)查工作，全面履行了應盡的職責義務。下一步，本所將根據(jù)監(jiān)管部門的結(jié)論，及時向社會公眾報告。

證監(jiān)會認為，康得新涉嫌在2015年至2018年期間，通過虛構(gòu)銷售業(yè)務等方式虛增營業(yè)收入，并通過虛構(gòu)采購、生產(chǎn)、研發(fā)費用、產(chǎn)品運輸費用等方式虛增營業(yè)成本、研發(fā)費用和銷售費用。通過上述方式，康得新共虛增利潤總額達119億元。上述行為導致康得新披露的相關年度報告存在虛假記載和重大遺漏。

記者了解到，康得新上述期間年報中，瑞華所對2015年、2016年、2017年報均出具了“標準的無保留意見”，僅有2018年報出具的是“無法表示意見”。因此，在證監(jiān)會對康得新涉嫌信息披露違法行為作出處罰的同時，中介機構(gòu)瑞華所也被證監(jiān)會立案調(diào)查。

“對上市公司財務造假、信息披露違法等行為的調(diào)查，證監(jiān)會同樣會關注到諸如券商、會計師事務所等中介機構(gòu)，如果確實涉及未能勤勉盡責，證監(jiān)會就會立案調(diào)查，對于多次觸及法律法規(guī)的機構(gòu)，毫無疑問是要遭到重罰，這樣才能起到警示的作用”，有業(yè)內(nèi)人士向記者說道。

輔仁藥業(yè)爆雷加重對瑞華所質(zhì)疑

然而，康得新事件才剛剛有了結(jié)果，瑞華所的另一個客戶又爆雷。7月16日，輔仁藥業(yè)發(fā)布2018年年度權(quán)益分派實施公告，擬派發(fā)現(xiàn)金紅利6271.58萬元。而在7月19日，輔仁藥業(yè)公告稱，因公司資金安排原因，無法按照原定計劃發(fā)放紅利。對此，上交所向輔仁藥業(yè)發(fā)布問詢函，要求其說明原因。

記者查看到，輔仁藥業(yè)2019年一季度報告顯示，公司貨幣資金期末余額18.16億元，但怎么就會連六千余萬的紅利都發(fā)不出來呢？果不其然，存在貓膩！輔仁藥業(yè)7月24日晚間公告稱，截至7月19日，公司及子公司擁有現(xiàn)金總額為1.27億元，其中受限金額1.23億元，未受限金額377.87萬元。公司一季度末實際資金及至今資金變動及流向情況還需進一步核實，公司將深入自查，待核實后及時公告。

讓人錯愕的是，僅僅一個季度時間，就憑空蒸發(fā)了近17億元，這不禁讓人聯(lián)想到康得新。二者都曾是表現(xiàn)優(yōu)異的白馬股，都曾在賬上坐擁巨額現(xiàn)金且無法兌現(xiàn)，更重要的是，二者的審計機構(gòu)都為瑞華所。

輔仁藥業(yè)2018年年報顯示，截至2018年末，貨幣資金為16.56億元，瑞華所對輔仁藥業(yè)出具了標準無保留意見的審計報告。

值得一提的是，對于貨幣資金的審計程序，瑞華所在康得新項目的說明中這樣表示：審計人員親自函證當期所有銀行存款賬戶（包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶）及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息，函證過程保持了充分的獨立性；項目組親自打印銀行賬戶開戶清單及企業(yè)信用報告，核對相關信息與公司提供的是否一致、檢查貨幣資金受限情況；親自到銀行打印當期對賬單（銀行不予提供除外）并與銀行存款日記賬核對，實施利息收入測試。

“如果按照瑞華所說的，他們對相關程序全面履行了應盡的職責和義務，但企業(yè)仍然發(fā)生了賬面巨額貨幣資金消失的情況，這就有兩方面的問題，一是瑞華所的全面是否是真的全面，這個有待監(jiān)管層的核查；二是，對年報的審計時間范圍是截止到2018年12月31日，或許當時審計時確實有那么多錢，但是在審計節(jié)點之后被企業(yè)另一番操作就是另一回事了”，前述業(yè)內(nèi)人士向記者分析道。

IPO、再融資、重組項目接連受拖累

瑞華所禍不單行，自康得新事件后，不少由瑞華所負責的IPO、再融資和重組項目也跟著受到連累，尤其是最近更是大面積展開。

7月26日，證監(jiān)會公布的最新IPO排隊情況顯示，由瑞華所負責的且正在排隊的29個IPO項目（不含科創(chuàng)板）均被暫停，包括主板10個、中小板7個以及創(chuàng)業(yè)板的12個項目均被中止審查。

對于這29家公司的IPO進程可能會受到多大程度的影響，某大型券商承銷保薦分公司質(zhì)控部總經(jīng)理認為：“這次事件影響面比較大，不過具體對這近30家公司的IPO進程影響如何還要看證監(jiān)會的態(tài)度。”此外，他還進一步說道：“瑞華所做的項目比較多，難免會出問題。去年也有多家會計師事務所的項目出問題，現(xiàn)在還不好說誰的問題更嚴重。”

另有大型券商投行部門總經(jīng)理向記者表示，理論上，按證監(jiān)會的規(guī)則，出現(xiàn)這類情況需要排查各項目的簽字人員，出具復核報告等，對各項目進展的影響大概1個月左右，但瑞華所這次事情可能比較嚴重，所以具體影響幾何現(xiàn)在還難說。

值得一提的是，瑞華所的科創(chuàng)板項目也受到牽連。數(shù)據(jù)顯示，科創(chuàng)板中有7家公司的審計機構(gòu)為瑞華所，其中海天瑞聲在7月26日晚間宣布終止，而龍軟科技、環(huán)宇科技、建龍微納和杰普特光電等4家企業(yè)也于7月28日晚間宣布中止。

再融資方面，據(jù)記者不完全統(tǒng)計，截至7月28日，滬深兩市已有艾迪精密、天汽模、凱撒文化、泰禾集團、藍英裝備、新北洋、莊園牧場、深南電路等十余家上市公司的再融資進程因瑞華所而被迫中止。比如7月28日晚間，嘉澳環(huán)保、百利科技發(fā)布公告稱，因原審計機構(gòu)瑞華所其他項目涉嫌信息披露違法被證監(jiān)會調(diào)查，公司中止再融資事項。

重組方面，繼峰股份和ST新梅均因瑞華所拖累而曾被迫中止，不過好在目前上述重組已恢復審查。

至少有5次受到行政處罰

根據(jù)ST新梅公告顯示，2017年3月，瑞華所因作為振隆特產(chǎn)IPO審計機構(gòu)，在對振隆特產(chǎn)2012年、2013年及2014年財務報表進行審計過程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載。證監(jiān)會決定:“責令瑞華所改正違法行為，沒收業(yè)務收入130萬元，并處以260萬元罰款;對侯立勛、肖捷給予警告，并分別處以10萬元罰款。”

2017年3月，瑞華所接到廣東證監(jiān)局《行政處罰決定書》，因在為勤上光電2013年年度財務報表提供審計服務過程中，未勤勉盡責，出具的勤上光電2013年年度審計報告、關聯(lián)方占用上市公司資金情況的專項審核報告存在虛假記載，發(fā)表了不恰當?shù)膶徲嬕庖?。廣東證監(jiān)局決定:“沒收瑞華所業(yè)務收入95萬元，并處以95萬元的罰款。對劉濤、孫忠英給予警告，并分別處以5萬元罰款。”

2017年1月，瑞華所接到證監(jiān)會《行政處罰決定書》，因在審計亞太實業(yè)2013年年度財務報表過程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載，證監(jiān)會決定:“對瑞華所責令改正，沒收業(yè)務收入39萬元，并處以78萬元罰款；對秦寶、溫亭水給予警告，并分別處以5萬元罰款。”

2016年12月，瑞華所接到深圳證監(jiān)局《行政處罰決定書》，因原國富浩華（已合并更名為瑞華會計師事務所(特殊普通合伙)，以下簡稱國富浩華）在鍵橋通訊2012年度財務報表審計過程中，未勤勉盡責，出具存在虛假記載的審計報告，深圳證監(jiān)局決定:“責令國富浩華改正，沒收國富浩華鍵橋通訊2012年度年報審計業(yè)務收入70萬元，并處以70萬元的罰款，由國富浩華法律主體的承繼者瑞華會計師事務所（特殊普通合伙）承擔；對支梓、陳滿薇給予警告，并分別處以10萬元罰款。”

2018年12月，瑞華所接到證監(jiān)會《行政處罰決定書》，因瑞華所在華澤鈷鎳2013年度、2014年度財務報表審計過程中未勤勉盡責，出具了存在虛假記載的審計報告，證監(jiān)會決定:“沒收瑞華所業(yè)務收入130萬元，并處以390萬元的罰款;對王曉江、劉少鋒、張富平給予警告，并分別處以10萬元的罰款。”