每經(jīng)記者 胥帥    每經(jīng)編輯 陳俊杰    

西部創(chuàng)業(yè)（000557，SZ）披露的2019年半年報引來三名獨董集體質(zhì)疑。

西部創(chuàng)業(yè)三名獨立董事表示，公司半年報中對全資子公司寧夏大古物流有限公司（以下簡稱大古物流）涉稅事件沒有合理反映，無法保證半年報真實、準確、完整。他們認為，大古物流涉稅事項應(yīng)計入半年報的財務(wù)報表。

大古物流上個月收到稅務(wù)行政處罰告知書，其可能補繳的稅金及罰款合計約為1.03億元（不含滯納金）。但西部創(chuàng)業(yè)卻認為，截至半年報披露之日，稅務(wù)行政部門尚未就大古物流涉稅事項做出最終處理決定，該事項對公司當(dāng)期或期后損益的影響存在較大不確定性。

獨董反對半年報

8月6日晚，西部創(chuàng)業(yè)披露半年報，期內(nèi)公司實現(xiàn)營收3.66億元，同比增長6.84%，實現(xiàn)凈利潤6626.22萬元，同比增長30.85%。自2017年一季度以來，西部創(chuàng)業(yè)定期報告業(yè)績一直保持著增長勢頭。

半年報較靚麗，但西部創(chuàng)業(yè)三名獨立董事齊齊表示反對，“無法保證本報告內(nèi)容的真實、準確、完整 。”他們的反對理由均指向西部創(chuàng)業(yè)子公司大古物流的涉稅事件。

獨立董事吳春芳、趙恩慧、羅立邦反對理由基本類似，認為大古物流應(yīng)依據(jù)謹慎性原則，按照企業(yè)會計準則及上市公司相關(guān)規(guī)定在會計報表中反映此事項。鑒于2019年半年度報告財務(wù)報表沒有合理反映全資子公司大古物流涉稅事項，西部創(chuàng)業(yè)2019年6月30日的財務(wù)報表沒有公允反映其財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。

大古物流此前收到國家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局稽查局《稅務(wù)行政處罰事項告知書》（寧稅稽罰告﹝2019﹞33034號）。告知書顯示，大古物流虛開近4000份發(fā)票，涉及金額數(shù)億元。是因大古物流與上下游企業(yè)形成了資金空轉(zhuǎn)，大量資金形成閉環(huán)回流。

大古物流涉稅事件備受關(guān)注，因為虛開發(fā)票數(shù)量多、涉及金額大。2016年7~12月期間，大古物流通過朱亞賓、王保玉、王彪三人共取得北京嘉世輝煌商貿(mào)有限公司、北京美隆康元商貿(mào)有限公司、北京京升泰洋商貿(mào)有限公司、北京寶顯隆豐商貿(mào)有限公司等38家企業(yè)開具的品名為“煤”的3818份增值稅專用發(fā)票，金額3.78億元。

根據(jù)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，如果稅務(wù)部門認定大古物流涉稅事項成立并做出處罰決定，大古物流需將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出。根據(jù)《告知書》，大古物流應(yīng)補繳增值稅、城市維護建設(shè)稅等，可能補繳的稅金及罰款合計約為1.03億元（不含滯納金）。

西部創(chuàng)業(yè)表示，因大古物流為西部創(chuàng)業(yè)納入合并報表范圍的全資子公司，該事項的會計處理將對大古物流和上市公司2019年度的凈利潤產(chǎn)生不利影響，如果涉及舞弊情形的，將對以前年度財務(wù)報表進行追溯調(diào)整。如果稅務(wù)行政部門認定大古物流涉稅事項成立，處理結(jié)果導(dǎo)致大古物流資不抵債或不能支付時，可能導(dǎo)致大古物流破產(chǎn)清算。

西部創(chuàng)業(yè)：涉稅事項后果仍不確定

西部創(chuàng)業(yè)獨立董事認為應(yīng)把上述涉稅事件計入半年報財務(wù)報表。

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，若按照超億元的罰款計入，勢必對西部創(chuàng)業(yè)這份靚麗的2019年半年報產(chǎn)生影響。

但西部創(chuàng)業(yè)卻強調(diào)，大古物流前期存在的涉稅事項可能造成的后果仍然具有不確定性，不屬于半年度報告所屬期之期后事項。截至公司2019年半年度報告批準報出之時，大古物流仍未收到稅務(wù)機關(guān)有關(guān)涉稅事項的處理意見。對于大古物流的涉稅事項，公司一直以來作為重要的信息披露事項管理。

西部創(chuàng)業(yè)同樣提出了三點理由，分別是會計確認方面、會計計量方面、及時性。西部創(chuàng)業(yè)表示，《告知書》本身不是對涉稅事項作出的終結(jié)性結(jié)論，具有不確定性。因而大古物流的涉稅事項在稅務(wù)機關(guān)未作出正式處理意見前仍屬于或有事項，且對《告知書》的切實程度目前還不能做出判斷，故會計確認的條件不成立，大古物流的涉稅事項還未轉(zhuǎn)化成為可計量的會計事項。

實際上，大古物流涉稅事項2017年7月6日接到稅務(wù)機關(guān)稅收檢查通知書。年報等定期報告中，西部創(chuàng)業(yè)對此事進行了信息披露。去年年報，西部創(chuàng)業(yè)甚至因為大古物流涉稅事項被出具了保留意見。而在2019年半年報中，西部創(chuàng)業(yè)則是在風(fēng)險處提及此事。

封面圖片來源：攝圖網(wǎng)