每經(jīng)記者 胥帥    每經(jīng)編輯 魏官紅    

圖片來源：攝圖網(wǎng)

康得新財務(wù)造假事件將審計機構(gòu)瑞華會計師事務(wù)所推上了風(fēng)口浪尖，也引發(fā)了審計機構(gòu)業(yè)內(nèi)的積極討論。在信永中和“2019金融高層研討會”上，信永中和集團副總裁羅玉成、副總裁宋朝學(xué)在接受《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪時，談到了涉及審計機構(gòu)等方面的問題。

宋朝學(xué)表示，康得新的造假手段比較隱蔽和高明，給會計師設(shè)置了很多陷阱，但仍然比較老套。這次事件提醒了審計機構(gòu)，不能過分依賴企業(yè)提供的會計信息。此外，羅玉成向記者分析指出，審計機構(gòu)還需要用比較長的時間去還原企業(yè)的上下游，最大的關(guān)注重點便是交易發(fā)生的真實性。

企業(yè)造假為會計師“埋坑”

“康美藥業(yè)與康得新的‘兩康事件’涌現(xiàn)……金融機構(gòu)要大力提升以財務(wù)、內(nèi)控為基礎(chǔ)的內(nèi)部管理水平。”在以“資本推動 財務(wù)升級 數(shù)據(jù)賦能”為主題的信永中和“2019金融高層研討會”上，信永中和集團副總裁宋朝學(xué)重點談及了康得新的造假事件。

證監(jiān)會查實，2015年至2018年，康得新通過虛增業(yè)務(wù)收入、虛增營業(yè)成本等多種手段，合計虛增利潤119.21億元?？档眯碌脑旒俳痤~震驚市場，也讓它的審計機構(gòu)瑞華會計師事務(wù)所陷入了輿論漩渦。

在資本市場中，審計機構(gòu)的重要性不言而喻。而在康得新造假事件之前，外界甚少將目光放在這一領(lǐng)域。在研討會上，財政部會計準(zhǔn)則咨詢委員會委員王仁平強調(diào)：“過去很多企業(yè)的財務(wù)報告和會計工作主要是一種應(yīng)付，現(xiàn)在則要重視很多。”

多位與會專家著重強調(diào)了審計機構(gòu)面臨的趨勢和挑戰(zhàn)。

信永中和“2019金融高層研討會” 圖片來源：每經(jīng)記者 胥帥 攝

信永中和集團的年報審計客戶達300余家，宋朝學(xué)作為信永中和集團的副總裁，他對目前審計機構(gòu)存在的問題有一些自己的看法。他在接受《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪時著重分析了康得新造假事件對審計機構(gòu)的影響。

“康得新造假事件，我認為有兩方面的問題，一是企業(yè)層面，其次就是會計事務(wù)所。”宋朝學(xué)表示，康得新缺乏誠信，為會計師設(shè)置了很多陷阱。而會計師事務(wù)所未盡到審計責(zé)任，執(zhí)行的審計程序還是不到位。

康得新造假涉及到成本存貨和很多關(guān)聯(lián)交易，手段比較隱蔽和高明。宋朝學(xué)告訴記者：“康得新的造假沒有新特點。實際上還是通過關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)方、成本存貨、在建工程做出利潤，再把資金套出去，基本上算是常規(guī)手段。”

宋朝學(xué)補充道，在企業(yè)關(guān)聯(lián)交易層面，會計師有時候很難發(fā)現(xiàn)深層次的關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)方不合理的事項。

“這次事件的最大教訓(xùn)是不要過于相信企業(yè)提供的會計信息，審計機構(gòu)要系統(tǒng)地評判企業(yè)是否有造假風(fēng)險。”宋朝學(xué)表示，總體而言，注冊會計師要提高自身的專業(yè)水平和專業(yè)素養(yǎng)。

宋朝學(xué)指出，對于審計機構(gòu)而言，康得新事件是對中國會計師市場管理模式的全方面檢驗，更加明確了一體化管理的重要性。

“區(qū)別于一體化管理，部分會計師事務(wù)所采用的是掛靠模式，類似于加盟店。”某審計機構(gòu)的注冊會計師對記者表示，掛靠模式實際是不同分所各做各事，無法形成合力。

需要注重交易真實性

在業(yè)內(nèi)人士看來，審計機構(gòu)今年明顯感覺到監(jiān)管從嚴(yán)的氣息。

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，在企業(yè)申報IPO環(huán)節(jié)，有審計機構(gòu)因為審計失責(zé)被監(jiān)管方面出具警示函。4月4日，深圳證監(jiān)局對天衡會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具警示函，天衡會計師事務(wù)所在東亞機械IPO項目中存在多處不合規(guī)。

在擬IPO環(huán)節(jié)，監(jiān)管層一直在強調(diào)審計機構(gòu)的主體責(zé)任。

“今年有擬IPO的中介機構(gòu)被處罰，也是因為沒有嚴(yán)格履行審計程序。”宋朝學(xué)告訴記者，具體的表現(xiàn)為審計過程流于形式，失位、缺位。譬如，審計機構(gòu)去盤點存貨、資產(chǎn)等，一定要在現(xiàn)場去看是否生產(chǎn)以及測算資產(chǎn)減值等，“有些盡管走訪了客戶上下游供應(yīng)商，但抽查的樣本量很少”。

而比較好的會計師事務(wù)所做IPO項目，要求走訪被審計公司80%以上的客戶，“但有的審計機構(gòu)或者會計師只完成了20%的走訪，這當(dāng)中涉及成本投入等問題。”宋朝學(xué)稱。

審計抽查樣本減少意味著審計機構(gòu)沒有勤勉盡職履責(zé)。“從現(xiàn)有趨勢來看，對審計機構(gòu)勤勉盡職履責(zé)的要求會越來越高。這是監(jiān)管部門的要求，也是市場投資者的要求。”宋朝學(xué)向記者指出。

“對審計機構(gòu)的要求會越來越高，需要審計機構(gòu)用比較長的時間去還原企業(yè)真實的財務(wù)情況，通過走訪企業(yè)上下游補充材料。”信永中和集團副總裁羅玉成對《每日經(jīng)濟新聞》記者表示，特別是那些準(zhǔn)備申報科創(chuàng)板的企業(yè)，更需要注重財務(wù)報表和業(yè)務(wù)情況的真實性。

“企業(yè)業(yè)務(wù)的真實性是前提，財務(wù)報表只是對業(yè)務(wù)的反映。所有都是以交易是否發(fā)生為基礎(chǔ)的，然后才有會計的計量和確認。”羅玉成說。