每經(jīng)記者 張鐘尹    每經(jīng)編輯 陳旭    

本月9日，國務(wù)院正式發(fā)布《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》（以下簡稱《推進(jìn)方案》），明確提出將“后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方”，先對高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實(shí)施改革。

這一有關(guān)消費(fèi)稅的政策動向立刻引發(fā)了市場的高度關(guān)注。就在上周，財政部相關(guān)負(fù)責(zé)人在三季度財政收支情況新聞發(fā)布會上表示，為落實(shí)稅收法定原則，財政部正會同相關(guān)部門研究起草消費(fèi)稅法。

征收環(huán)節(jié)的改變，是否會影響消費(fèi)品價格？對此，各方觀點(diǎn)不一。有的看法認(rèn)為，商品從出廠開始，經(jīng)過流通環(huán)節(jié)，最后到零售環(huán)節(jié)，銷售價格會逐步上升。如果稅率和計稅方式不變，將征收環(huán)節(jié)后移可能會增加消費(fèi)稅稅額。

不過也有觀點(diǎn)認(rèn)為，市場的議價能力是一個影響價格的重要因素，行業(yè)是否新增消費(fèi)稅稅負(fù)，將根據(jù)廠商、經(jīng)銷商、消費(fèi)者的議價能力而決定。

哪些消費(fèi)品需要繳納消費(fèi)稅？我國的消費(fèi)稅到底有多大規(guī)模？

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者梳理后發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前，我國對15類商品征收消費(fèi)稅，包括煙、成品油、小汽車、酒、貴重首飾珠寶等。其中，煙、油、車、酒四類商品貢獻(xiàn)近99%的國內(nèi)消費(fèi)稅。今年1至9月，國內(nèi)消費(fèi)稅收入達(dá)11448億元，同比增長15.8%，占稅收收入總額的比重為9.0%。

圖片來源：新華社

消費(fèi)稅征收將從生產(chǎn)環(huán)節(jié)后移

消費(fèi)稅是針對特殊消費(fèi)品征收的稅目，其目的是抑制這類商品消費(fèi)，并籌集財政收入。從目前消費(fèi)稅15個稅目來看，征稅的商品主要是影響人類健康及生態(tài)環(huán)境的商品、奢侈品、不可再生資源、高污染高能耗產(chǎn)品等。

或許很多消費(fèi)者都不太清楚消費(fèi)稅是如何征收的?，F(xiàn)階段我國的消費(fèi)稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，由生產(chǎn)廠商先交，經(jīng)過流通環(huán)節(jié)，最終轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。

華僑大學(xué)經(jīng)濟(jì)與金融學(xué)院教授楊默如向記者解釋，消費(fèi)稅屬于流轉(zhuǎn)稅類，流轉(zhuǎn)稅類都有可以轉(zhuǎn)嫁的特征，在稅負(fù)出現(xiàn)變化時，轉(zhuǎn)嫁程度取決于供需雙方的彈性對比關(guān)系。如果是供不應(yīng)求的產(chǎn)品，那么新增稅負(fù)時，上游廠商向下游以及消費(fèi)者轉(zhuǎn)嫁的程度較完全。

根據(jù)稅率表，消費(fèi)稅有三種征收類型：從價計征、從量計征以及從價與從量并征。

以黃酒、啤酒、汽油、柴油等應(yīng)稅消費(fèi)品為例，主要是以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)，應(yīng)納稅額為銷售數(shù)量×定額稅率；而乘用車、高檔手表、實(shí)木地板等消費(fèi)品是以價計征的方式，應(yīng)納稅額為銷售額×比例稅率。

2018年，我國國內(nèi)消費(fèi)稅達(dá)到1.06萬億元，約占當(dāng)年稅收收入的6.8%。中金公司一份研報指出，目前消費(fèi)稅收入全部歸中央所有。而按照新出臺的《推進(jìn)方案》，改革后，將增量消費(fèi)稅下劃地方，能為地方政府帶來新的收入來源。

消費(fèi)稅改革對商品價格有無影響

按照《推進(jìn)方案》，將部分在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收。這對生產(chǎn)企業(yè)有什么影響呢？

北京國家會計學(xué)院教授李旭紅向記者解釋，改革后，部分產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅了，這有助于減少對生產(chǎn)廠商的資金占用。另外，廠商的出廠價格就不再包括消費(fèi)稅，出廠價有可能降低。

中金公司一份研報認(rèn)為，生產(chǎn)廠商由于直接稅負(fù)下降，會在短期內(nèi)受益；但消費(fèi)稅在終端上升，又會抑制最終消費(fèi)和商品銷量。

消費(fèi)者更關(guān)心的則是價格?！锻七M(jìn)方案》提出，先對高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實(shí)施改革，再結(jié)合消費(fèi)稅立法，對其他具備條件的品目實(shí)施改革試點(diǎn)。那么，這些商品的價格是否會發(fā)生變化？稅負(fù)又會如何變化？

李旭紅告訴《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者，考慮到消費(fèi)稅的三種征收方式，從量計征的產(chǎn)品與價格無關(guān)，交多少稅只由數(shù)量決定，這類產(chǎn)品的價格、稅負(fù)不會因為征收環(huán)節(jié)改變而變化。

對于從價計征的產(chǎn)品，一般商品一定是出廠價比較低的，批發(fā)價格稍高一點(diǎn)，零售環(huán)節(jié)價格更高一點(diǎn)，所以征收環(huán)節(jié)后移到批發(fā)或零售環(huán)節(jié)，原本以出廠價格為計稅的基礎(chǔ)，現(xiàn)在以零售價格為基礎(chǔ)，這可能導(dǎo)致消費(fèi)稅稅額的增加。

但李旭紅向記者強(qiáng)調(diào)，市場的議價能力是影響價格的重要因素，某一類商品的稅負(fù)是否會增加，將根據(jù)廠商、經(jīng)銷商、消費(fèi)者的議價能力而決定。

李旭紅向記者舉了白酒的例子，高檔酒具有較強(qiáng)的品牌影響力，其需求價格彈性較小，廠商的議價能力較強(qiáng)，能夠較容易地將稅收成本轉(zhuǎn)移給消費(fèi)端，導(dǎo)致最終銷售價格有可能上漲；而中低檔白酒的可替代性較強(qiáng)，廠商的議價能力較弱，為了保持現(xiàn)有的市場份額，則很可能將自身的部分利潤轉(zhuǎn)讓給經(jīng)銷商和消費(fèi)者，因此消費(fèi)者面對的最終銷售價格變化不大。 

不過，前述研報認(rèn)為，商品從出廠開始，經(jīng)過流通環(huán)節(jié)，最后到零售環(huán)節(jié)，銷售價格會逐步上升。如果稅率和計稅方式不變，將征收環(huán)節(jié)后移，會增加消費(fèi)稅稅額。

圖片來源：新華社

一定程度有助于緩解地方財政壓力

這項改革對地方財政收入又會產(chǎn)生怎樣的影響？

《推進(jìn)方案》指出，改革調(diào)整的存量部分核定基數(shù)，由地方上解中央，增量部分原則上將歸屬地方，確保中央與地方既有財力格局穩(wěn)定。

李旭紅向記者表示，消費(fèi)稅改革的基本目標(biāo)在于確保中央與地方既有財力格局穩(wěn)定。近期一系列減稅降費(fèi)政策深入落實(shí)，在大大減輕企業(yè)和個人稅收負(fù)擔(dān)的同時，也在一定程度上出現(xiàn)了地方政府稅收收入增長乏力的狀況。此次改革將消費(fèi)稅收入中的增量部分下劃地方，存量部分依然由地方上解中央，可以在一定程度上緩解地方的財政壓力。

一位財政專家向記者表示，消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)逐步下劃地方，將促成地方政府從對招商引資的熱衷，轉(zhuǎn)向營造有利的消費(fèi)環(huán)境。

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