每經(jīng)記者 張卓青    每經(jīng)編輯 盧九安    

圖片來源：攝圖網(wǎng)

在2001年，美國能源企業(yè)安然公司（Enron)的財務(wù)造假案曾經(jīng)轟動一時，當(dāng)時長期為安然公司提供審計報告的安達信會計師事務(wù)因卷入安然公司財務(wù)造假一案名聲掃地，安信達不得不退出上市公司審計業(yè)務(wù),最后難逃倒閉命運，當(dāng)年的五大會計師事務(wù)所如今只剩四席。

然而有安達信參與安然公司財務(wù)造假案作為前車之鑒，現(xiàn)如今還是有會計師事務(wù)所違反職業(yè)道德，重蹈覆轍。

《每日經(jīng)濟新聞》記者近日在裁判文書網(wǎng)上看到這樣一份裁判文書，一家名叫大連長波物流有限公司（以下簡稱“長波物流”）進行財務(wù)造假，在四年之間虛增利潤14億元，而為其做審計的會計師事務(wù)所對企業(yè)賬目既沒有進行實地審查也沒有對相關(guān)數(shù)據(jù)進行函證，只是根據(jù)長波物流提供的會計報表就出具了審計報告。

于是長波物流利用虛假的財務(wù)報表和審計報告在吉林銀行大連分行獲取了5.8億元的銀行貸款，這筆貸款至今逾期未還，導(dǎo)致吉林銀行大連分行連本帶息至少損失了6.54億元（截止2018年12月18日）。

四年虛增利潤14億元

時間回溯到2015年，彼時長波物流向吉林銀行大連分行申請辦理貸款5.8億元，在辦理貸款的過程中，長波物流向吉林銀行提供了一家叫作大連慎明會計師事務(wù)所（以下簡稱“慎明事務(wù)所”）所出具的該公司2011年-2014年度審計報告。

但是經(jīng)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，在慎明事務(wù)所出具的2011年-2014年度審計報告這四份報告中，只有2011年度的審計報告為該事務(wù)所主任、法人代表劉某帶人到長波物流辦公地點審計并留存有審計底稿，但是在此過程中，慎明事務(wù)所也并沒有進行必要的詢證、函證等程序。

而其余的三份年度審計報告，劉某既沒有對企業(yè)賬目進行實地審查也沒有對相關(guān)數(shù)據(jù)進行函證。在此情況下，只是根據(jù)長波物流提供的會計報表就出具了審計報告，且沒有相關(guān)的審計底稿。

《每日經(jīng)濟新聞》記者仔細對比且梳理了慎明事務(wù)所出具的審計報告中的凈利潤和長波物流賬面上實際記載的利潤，發(fā)現(xiàn)長波物流在四年時間之內(nèi)虛增利潤竟達到了14億元。

長波物流依據(jù)虛假的財物報表和審計報告在吉林銀行大連分行獲取了5.8億元的銀行貸款，該貸款現(xiàn)已逾期至今未還，經(jīng)遼寧寧大會計司法鑒定所鑒定：截止2018年11月21日，長波物流在吉林銀行大連分行貸款余額57999.50萬元，利息9277.6萬元。截止2018年12月18日，吉林銀行大連分行貸款本息至少損失65440萬元。

慎明事務(wù)所負責(zé)人劉某在到案后供述了慎明事務(wù)所為長波物流出具四份虛假審計報告的事實，但是他只承認是“工作不負責(zé)任，過失行為造成的”，否認了故意出具虛假審計報告。

劉某辯稱自己并未參與對長波物流公司賬目的實際審計工作，并“甩鍋”給事務(wù)所的助理人員，他表示長波物流公司賬目的審計工作是由其事務(wù)所不具備審計師資格的助理人員實際操作的，由于助理人員業(yè)務(wù)能力的局限性，誤以為以對方提供的會計報表資料出具審計報告即可。

署名的注冊會計師并沒有參與審計報告制作

除了為企業(yè)出具假審計報告以外，記者還注意到，在長波物流2012年-2014年的三份審計報告中署名的兩名注冊會計師實際上并沒有參與到審計報告的制作和出具的過程。

會計師事務(wù)所出具審計報告，都要在里面附上注冊會計師資質(zhì)證明的復(fù)印件，但實際附進去的人不一定就是實際參與制作審計報告的人，這件事是實際上是由劉某決定的。

劉某供述稱：當(dāng)時署名的兩位注冊會計師是掛名在慎明事務(wù)所，并沒有參與審計工作，是他帶人審計后，以兩人的名義出具了報告。

更加令人匪夷所思的是這兩位注冊會計師一位稱自己雖有注冊會計師證，但是根本不懂會計及審計方面的事情，而另一位則因為“腦袋受了點刺激，跟正常人不一樣，在家待業(yè)近20年”。

雖然劉某一再辯稱：“財務(wù)報表與公司賬目中的數(shù)據(jù)不符沒有發(fā)現(xiàn)，是因為審計人員不負責(zé)任，工作中疏忽了”，而另三個年度沒有審計公司賬目則是因為“過于相信”。

但在一審判決中，遼寧省莊河市人民法院并沒用采用他的辯護意見。法院認為大連慎明會計師事務(wù)所在對外受理審計業(yè)務(wù)過程中，多次故意提供內(nèi)容不真實的虛假審計報告，在企業(yè)實際主營業(yè)收入累計僅為5億余元的情況下，虛報額累計達65億余元，虛增了60億余元。而在企業(yè)的利潤總額累計為-2.9億余元，卻虛增了14億元，情節(jié)嚴重，其行為構(gòu)成提供虛假證明文件罪。

慎明事務(wù)所的負責(zé)人劉某作為具有執(zhí)業(yè)資質(zhì)的注冊會計師，在為委托單位出具審計報告時，理應(yīng)按照《中國注冊會計師審計準則》的規(guī)定進行審計，但是他違反相關(guān)規(guī)定，沒有進行詢證、函證，沒有實地審查賬目，僅依據(jù)委托單位財務(wù)報表多次為其出具審計報告，無審計底稿，署名的審計人員亦未實際參與審計，與企業(yè)賬目嚴重賬實不符

最后遼寧省莊河市人民法院以大連慎明會計師事務(wù)犯提供虛假證明文件罪，判處罰金人民幣15萬元；而劉某因為提供虛假證明文件罪，被判處有期徒刑二年，緩刑二年，并處罰金人民幣2萬元。追繳慎明師事務(wù)所違法所得24.56萬元，上繳國庫。

該案中的會計師事務(wù)所及其負責(zé)人已經(jīng)受到了法律的懲戒，而這起案件中另一主角——長波物流因為未如期償還借款，已經(jīng)被吉林銀行大連分行告上法庭，法院已立案受理，目前案件正在審理中。

封面圖片來源：攝圖網(wǎng)