每經(jīng)記者 張鐘尹    每經(jīng)編輯 盧祥勇     

在海外消費(fèi)時(shí)，消費(fèi)稅幾乎是一種無(wú)處不在的稅種，被標(biāo)明在各種商品的價(jià)格標(biāo)簽之上。就在今年10月，日本政府將消費(fèi)稅提高至10%，這是日本時(shí)隔5年再次提高消費(fèi)稅稅率。

在國(guó)內(nèi)，消費(fèi)稅的“存在感”遠(yuǎn)不及個(gè)稅、增值稅等稅種。實(shí)際上早在22年前，消費(fèi)稅就已走進(jìn)我們的生活。

1993年12月，國(guó)務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》），選擇煙、酒、汽柴油等部分消費(fèi)品開(kāi)征消費(fèi)稅。2008年11月，根據(jù)消費(fèi)稅歷次政策調(diào)整和改革情況，國(guó)務(wù)院對(duì)《條例》進(jìn)行了修訂，并于2009年1月1日起實(shí)施。

2019年12月3日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布消息，《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱《征求意見(jiàn)稿》）正式向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。這意味著，《條例》即將上升為法律。

消費(fèi)稅法實(shí)施，會(huì)對(duì)我們的生活產(chǎn)生什么影響？

圖片來(lái)源：攝圖網(wǎng)

精簡(jiǎn)版↓↓

1，哪些是消費(fèi)稅納稅人。在我國(guó)境內(nèi)銷售、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

2，哪些消費(fèi)品需要征稅，稅率是多少。征稅的商品主要是影響人類健康及生態(tài)環(huán)境的商品、奢侈品、不可再生資源、高污染高能耗產(chǎn)品等。值得注意的是，納稅人自用未對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，也需要征稅。

3，消費(fèi)稅法對(duì)消費(fèi)者有什么影響。消費(fèi)稅法征求意見(jiàn)稿延續(xù)了消費(fèi)稅基本制度框架，保持了現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變。白酒、金銀首飾稅率均未調(diào)整。

煙、酒、高檔化妝品稅率不變

消費(fèi)稅的“存在感”低，究其原因，一是我國(guó)消費(fèi)稅的稅基更窄，其稅目主要是破壞生態(tài)環(huán)境和消耗自然資源的消費(fèi)品（如汽車、成品油）、過(guò)度消費(fèi)不利于人類健康的消費(fèi)品（如煙、酒）、奢侈類消費(fèi)品（如高爾夫球及游艇）等；二是消費(fèi)稅間接征收且環(huán)節(jié)靠前。大部分消費(fèi)稅的納稅人都是生產(chǎn)廠家，由生產(chǎn)廠商先交，經(jīng)過(guò)流通環(huán)節(jié)，最終轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，因而感知度很低。

今年10月，國(guó)務(wù)院發(fā)布的《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》，明確提出將“后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方”，先對(duì)高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實(shí)施改革。

記者注意到，《征求意見(jiàn)稿》中，市場(chǎng)關(guān)心的白酒稅率未調(diào)整，沒(méi)有納入后移征收改革試點(diǎn)。白酒仍然延續(xù)之前在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征稅的政策，稅率為20%加0.5元/500克（或者500毫升）。

與白酒相似的是，煙、酒、高檔化妝品、成品油等消費(fèi)品稅率、征收環(huán)節(jié)都未調(diào)整。

《關(guān)于<中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法（征求意見(jiàn)稿）>的說(shuō)明》指出，經(jīng)過(guò)逐步改革和完善，稅制框架基本成熟，稅制要素基本合理，運(yùn)行也基本平穩(wěn)，因此，《征求意見(jiàn)稿》保持了現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變。

數(shù)據(jù)顯示，1994年至2018年，累計(jì)征收國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅105,176億元，其中2018年征收10,632億元。

國(guó)泰君安證券一份研報(bào)顯示，我國(guó)消費(fèi)稅中，煙草稅占比最高，達(dá)到50%以上。其次為油和車，占比分別為35%和10%。

國(guó)務(wù)院可調(diào)整消費(fèi)稅的稅率

按照《征求意見(jiàn)稿》的消費(fèi)稅稅目稅率表，貴重首飾及珠寶玉石稅目包含兩個(gè)分項(xiàng)，一是金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品，二是其他貴重首飾和珠寶玉石。

與2009年修訂的《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》相比較，此次征求意見(jiàn)稿將“金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品”納入零售環(huán)節(jié)征收，其他貴重首飾和珠寶玉石、高檔手表仍保持在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收。

需要指出的是，按照此前公布的《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問(wèn)題的通知》以及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)超豪華小汽車加征消費(fèi)稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》，“金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品”和“超豪華小汽車”這兩類商品在零售環(huán)節(jié)征收。

圖片來(lái)源：攝圖網(wǎng)

消費(fèi)者最關(guān)心的是，消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)變化將給價(jià)格帶來(lái)哪些影響？

國(guó)泰君安研報(bào)認(rèn)為，由于消費(fèi)者對(duì)高檔消費(fèi)品的價(jià)格彈性較高，終端價(jià)格上升往往帶來(lái)銷量的下降，因而終端價(jià)格很難向消費(fèi)者轉(zhuǎn)化，因此利益分配或?qū)⒏嗟丶性趶S商和批發(fā)商之間。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅向每日經(jīng)濟(jì)新聞（微信號(hào)nbdnews）記者表示，消費(fèi)稅作為間接稅，市場(chǎng)的議價(jià)能力是一個(gè)影響因素，行業(yè)是否新增消費(fèi)稅稅負(fù)，將根據(jù)廠商、經(jīng)銷商、消費(fèi)者的議價(jià)能力而定。

她指出，如果廠商的議價(jià)能力很強(qiáng)，經(jīng)銷商的利潤(rùn)空間較小，則無(wú)論在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅還是在消費(fèi)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，其消費(fèi)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)并不會(huì)發(fā)生較大變化，稅負(fù)增加額較小。但是，如果經(jīng)銷商的議價(jià)能力很強(qiáng)，其利潤(rùn)空間較大，則消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)發(fā)生變化將會(huì)增加其消費(fèi)稅的稅額。

記者注意到，《征求意見(jiàn)稿》指出，根據(jù)宏觀調(diào)控需要，國(guó)務(wù)院可以調(diào)整消費(fèi)稅的稅率，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

根據(jù)消費(fèi)稅調(diào)控特點(diǎn)，授權(quán)國(guó)務(wù)院調(diào)整稅率。消費(fèi)稅是調(diào)節(jié)稅種，對(duì)生產(chǎn)和消費(fèi)行為具有重要調(diào)節(jié)職能。國(guó)務(wù)院需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)發(fā)展和居民消費(fèi)水平的變化等因素，對(duì)消費(fèi)稅稅率進(jìn)行相機(jī)調(diào)整。

公眾如果對(duì)征求意見(jiàn)稿有意見(jiàn)，可以在2020年1月2日前，通過(guò)以下途徑和方式提出：

1，通過(guò)中華人民共和國(guó)財(cái)政部網(wǎng)站（網(wǎng)址:http://www.mof.gov.cn）首頁(yè)《財(cái)政法規(guī)意見(jiàn)征集信息管理系統(tǒng)》（網(wǎng)址:http://www.lisms.mof.gov.cn）；或者通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址:http://www.chinatax.gov.cn）首頁(yè)的意見(jiàn)征集系統(tǒng)提出意見(jiàn)。

2，通過(guò)信函方式將意見(jiàn)寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號(hào)財(cái)政部條法司（郵政編碼100820）；或者北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司（郵政編碼100038），并在信封上注明“消費(fèi)稅法征求意見(jiàn)”字樣。

封面圖片來(lái)源：攝圖網(wǎng)（圖文無(wú)關(guān)）