每經(jīng)記者 胡琳    每經(jīng)編輯 劉野    

今年3月15日，廣州農(nóng)商行報送了該行首次公開發(fā)行股票招股說明書。近期，證監(jiān)會發(fā)布《廣州農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司首次公開發(fā)行股票申請文件反饋意見》（以下簡稱《反饋意見》）。記者注意到，《反饋意見》中，證監(jiān)會共列出了45個問題，主要包括規(guī)范性問題、信息披露問題、財務(wù)會計資料的相關(guān)問題。

值得一提的是，在信息披露問題方面，證監(jiān)會對該行經(jīng)營情況、監(jiān)管指標(biāo)等作出書面說明要求。

圖片來源：攝圖網(wǎng)

對報告期內(nèi)歷次處罰等相關(guān)情況做出說明

規(guī)范性問題部分，證監(jiān)會要求發(fā)行人廣州農(nóng)商行披露股東基本構(gòu)成、所有法人股東持股情況，并要求保薦機構(gòu)及律師說明廣州農(nóng)商行股權(quán)歷史情況和問題，同時要求保薦機構(gòu)及律師對廣州農(nóng)商行股權(quán)、股東等問題進行說明。

值得一提的是，報告期，發(fā)行人收到監(jiān)管部門多項監(jiān)管意見和行政處罰決定，上述意見和決定指出發(fā)行人多個方面存在問題，如，信算不規(guī)范，內(nèi)部控制存在瑕疵，貸款借通道以委托貸款形式發(fā)放；同業(yè)業(yè)務(wù)未按規(guī)定計提相應(yīng)資本和撥備等。

對此，證監(jiān)會要求廣州農(nóng)商行說明歷次監(jiān)管意見和行政處罰涉及的問題、性質(zhì)、金額及占同類業(yè)務(wù)比重、產(chǎn)生原因、整改情況以及是否取得監(jiān)管部門認(rèn)可。此外，收到處罰后，發(fā)行人是否對相同或類似問題進行全面梳理、自查、整改；說明反復(fù)收到監(jiān)管部門監(jiān)管意見和行政處罰的原因，部分問題反復(fù)出現(xiàn)的原因，是否反映發(fā)行人內(nèi)部控制存在重大缺陷。同時，保薦機構(gòu)及會計師應(yīng)詳細(xì)說明涉及處罰等事項的核查情況及意見。

信貸資產(chǎn)分類方面，報告期，發(fā)行人廣州農(nóng)商行因信貸資產(chǎn)分類制度修訂不及時，貸款風(fēng)險分類、類信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類存在瑕疵等問題收到監(jiān)管意見。對此，證監(jiān)會要求說明貸款五級分類相關(guān)問題。

在理財產(chǎn)品兌付方面，證監(jiān)會要求廣州農(nóng)商行披露報告期發(fā)行或存續(xù)的非保本理財產(chǎn)品是否存在無法如期兌付的情況，如存在，說明解決過程、結(jié)果和后續(xù)影響；報告期是否存在剛性兌付的情況，如存在，分析說明未將上述理財產(chǎn)品納入合并報表范圍的恰當(dāng)性。

貸款質(zhì)量問題受關(guān)注

在信息披露問題方面，證監(jiān)會對該行經(jīng)營情況、監(jiān)管指標(biāo)等作出書面說明要求。

針對部分經(jīng)營指標(biāo)和監(jiān)管指標(biāo)，證監(jiān)會要求作出說明。根據(jù)《反饋意見》，證監(jiān)會要求說明廣州農(nóng)商行生息資產(chǎn)凈利差和凈利息收益率低于同行業(yè)上市銀行原因，同時補充廣州農(nóng)商行與同行業(yè)上市公司撥貸比和撥備覆蓋率的對比情況，分析披露差異原因；結(jié)合報告期不良貸款實際損失情況，分析發(fā)行人貸款減值損失準(zhǔn)備計提是否充分。

此外，報告期，廣州農(nóng)商行經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額持續(xù)為負(fù)。證監(jiān)會要求廣州農(nóng)商行披露各期凈利潤和經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額差異的原因及其合理性；分析披露報告期各期經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量凈額持續(xù)為負(fù)的原因及其合理性。

其次，證監(jiān)會還關(guān)注到了廣州農(nóng)商行貸款質(zhì)量。根據(jù)《反饋意見》，截至2018年12月31日、2017年12月31日和2016年12月31日，該行逾期貸款分別為84.51億元、59.65億元和87.44億元，占貸款總額的比例分別為2.24%、2.03%和3.56%。

證監(jiān)會要求補充披露逾期貸款及逾期率波動較大的主要原因；逾期貸款與不良貸款之間的關(guān)系，是否存在逾期貸款未劃分為不良貸款的情況，如存在，需披露原因；逾期貸款率和不良率變動趨勢存在差異的原因；分析披露逾期貸款資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提是否充分。要求保薦機構(gòu)、會計師說明對上述事項的核查情況和意見。

此外，針對不良資產(chǎn)處置，要求廣州農(nóng)商行完整披露報告期內(nèi)不良資產(chǎn)的處置（包括轉(zhuǎn)讓、核銷等）情況，包括不良資產(chǎn)內(nèi)容、形成時間、賬面原值、處置前減值準(zhǔn)備計提情況、賬面凈值、轉(zhuǎn)讓方式、處置對象確定方式以及與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、轉(zhuǎn)讓價格及其公允性；結(jié)合轉(zhuǎn)讓損益情況，分析前期減值準(zhǔn)備計提是否充分，同時保薦機構(gòu)、會計師需要說明對上述事項的核查情況和意見。