每經(jīng)記者 張鐘尹    每經(jīng)編輯 劉野    

臨近年底，你的全年收入有多少？交了多少個稅？有沒有多交或少交的稅款？是否需要辦理年度匯算呢？

12月14日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（征求意見稿）》，對辦理年度匯算的情形、辦理時間和方式等進行規(guī)定。

對于只有工資、薪金所得的納稅人，平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，既不需要退稅也不需要補稅，自然無需辦理年度匯算。

此外，納稅人需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的、納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的也都不需要辦理年度匯算。

對此，北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅向《每日經(jīng)濟新聞》記者表示，部分納稅人無需辦理年度匯算，降低了納稅人的遵從成本，促進納稅人更加精準計算全年實際納稅義務(wù)，簡化匯算清繳流程，減輕納稅人負擔(dān)。

對于那些需要辦理年度匯算的納稅人來說，操作過程也非常方便。北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院財政學(xué)系主任劉怡指出，根據(jù)征求意見稿，廣大納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局、個人所得稅手機APP預(yù)填申報表，通過查看、修改、確認三個環(huán)節(jié)即可完成申報，輕輕松松就可享受個稅改革紅利，其中體現(xiàn)出的便民理念是征求意見稿一大亮點。

為什么要進行年度匯算？如何計算自己全年的稅額？需要退稅、補稅的如何辦理？《每日經(jīng)濟新聞》記者為您梳理了四大匯算問題。

圖片來源：攝圖網(wǎng)

Q1：哪些人不需要辦理年度匯算？

A：主要分為兩類：一是預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請年度匯算退稅的。

舉個例子，上班族王先生全年固定一處工資、薪金所得，享有一項“贍養(yǎng)老人”專項附加扣除，并在每個月都進行了稅前扣除，那么，王先生每月預(yù)繳稅額累計起來，與年度終了計算的應(yīng)納稅額完全一致，就不需要退稅或補稅，無需辦理年度匯算。

第二類情況，是預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額出現(xiàn)不一致，從原則上來說，都需要辦理年度匯算，但是，為了減輕納稅人負擔(dān)，國務(wù)院專門明確了對部分中低收入納稅人免除年度匯算補稅義務(wù)的政策：

納稅人只要綜合所得年收入不超過12萬元，則不論補稅金額多少，均不需辦理年度匯算；

納稅人只要補稅金額不超過400元，則不論綜合所得年收入的高低，均不需辦理年度匯算。

計算方法為：2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額。

Q2：哪些人要辦理年度匯算？

A：平時多預(yù)繳了個人所得稅，需要申請退稅的納稅人，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅。

比如：1、2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的；

如，某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，假設(shè)沒有專項附加扣除，預(yù)繳個稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預(yù)繳個稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預(yù)繳的90元稅款可以申請退還。

2、2019年度有符合享受條件的專項附加扣除，但有的納稅人由于工作繁忙，可享受的稅前扣除項目在平時沒來得及享受的；

3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、六項專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；

4、沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；

5、納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

如，某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報酬1萬元，適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個稅1600元，全年19200元；全年算賬，全年勞務(wù)報酬12萬元，減除6萬元費用（不考慮其他扣除）后，適用10%的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款1080元。因此，可申請18120元退稅。

Q3:不清楚自己的全年收入，具體補多少或者退多少，該怎么辦？

A：不用擔(dān)心，納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個人所得稅手機APP、網(wǎng)頁端），稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對預(yù)填的結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)就會自動計算出應(yīng)補或應(yīng)退稅款，納稅人就能知道自己是否符合豁免政策要求了。

Q4：如果我要退稅，應(yīng)該怎么辦理？需要去稅務(wù)局嗎？

A：納稅人可通過網(wǎng)上稅務(wù)局（免費下載注冊個人所得稅手機APP或登錄注冊網(wǎng)上稅務(wù)局WEB端）辦理年度匯算；

此外，納稅人可以自已辦、單位辦、請人辦；

1、自己辦。稅務(wù)機關(guān)將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加大年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，通過個人所得稅手機APP、網(wǎng)頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅資訊，解決辦理年度匯算中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算。

2、單位辦。納稅人可以通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得（如保險營銷員或證券經(jīng)紀人）的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人如果通過扣繳義務(wù)人辦理年度匯算的，應(yīng)當(dāng)將本單位以外的2019年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實提供給扣繳義務(wù)人，并對其真實性、準確性、完整性負責(zé)。

3、請人辦。納稅人可根據(jù)自身情況，自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位、個人代為辦理年度匯算。