近日，證監(jiān)會公布了對84家擬IPO企業(yè)現(xiàn)場檢查情況，其中有一家尤其引人關(guān)注：被移送稽查調(diào)查處理，并被采取36個月內(nèi)不受理該企業(yè)股票發(fā)行申請的監(jiān)管措施。

根據(jù)證監(jiān)會披露的信息，這家公司涉及“大量修改銀行流水”等問題。

4月29日晚，證監(jiān)會在其官網(wǎng)披露的罰單揭曉了這家公司的名字，它就是此前擬申請深交所中小板上市的江西綠巨人生態(tài)環(huán)境股份有限公司（以下簡稱“江西綠巨人”）。

大改銀行流水！摘要金額對手方全變了

根據(jù)證監(jiān)會披露的信息，江西綠巨人在2016-2018年大量更改銀行流水對手方名稱、摘要、明細賬記錄。

雖然只是短短的一句話，可是這背后的信息量卻著實不??！

其一，修改流水的2016-2018年，這正好是江西綠巨人本次申報IPO時的三年報告期。

根據(jù)江西綠巨人于2019年6月12日報送的招股說明書，其本次申請IPO的報告期為2016年度、2017年度、2018年度。

招股說明書的數(shù)據(jù)顯示，上述三年報告期內(nèi)，公司的營業(yè)收入分別為5.13億元、9.48億元和11.38億元，歸屬于母公司所有者的凈利潤分別為3,448.65萬元、9,755.04萬元和14,828.06萬元，按公司自己的說法，“顯示出公司良好的業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢和較強的盈利能力。”

其二，江西綠巨人對銀行流水的修改幅度很大。

銀行流水也就是銀行賬戶交易明細，是企業(yè)各賬戶在某段時間內(nèi)的資金進出明細。一般而言，即便一家企業(yè)的會計帳存在主觀操作空間，但是其銀行流水是客觀發(fā)生就會留有痕跡，無法隨意修改調(diào)整。在IPO核查過程中，銀行流水有助于客觀還原企業(yè)的日常經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，是一份重要的底稿資料。

每家銀行的流水可能會有差異，但是都大致包括交易時間、交易摘要備注、交易金額、交易方向、賬戶余額、交易對手等重要信息。

下面是一張常見的銀行流水圖，可以看到基本要素都具備了：

對照證監(jiān)會披露的信息，可以發(fā)現(xiàn)，江西綠巨人將銀行流水的信息進行了大改：

不僅改了人（交易對手名稱），也改了事（交易摘要），還改了賬（明細賬記錄）。

這意味著，報告期內(nèi)銀行流水這一原始底稿資料中的關(guān)鍵財務(wù)信息，被人為篡改。

至于江西綠巨人為何要修改銀行流水，是通過何種手段來修改銀行流水的，決定書中沒有披露，暫時無從得知。但從其他刑事或行政處罰的案例中，能夠看到確實有修改銀行流水的手段。

比如裁判文書網(wǎng)上披露的這份刑事判決書：

其中被查證屬實的一份證人證言透露，擔任廣告店經(jīng)營店主的證人夏某曾幫助修改銀行流水數(shù)字和日期：

又比如，浙江證監(jiān)局去年年底的一份行政處罰決定書顯示，中匯會計師事務(wù)所在對浙江大東南股份有限公司的銀行賬戶雙向核對時，依據(jù)的是該公司主辦會計王某翔和融資部經(jīng)理何某美“提供并修改后的網(wǎng)上銀行流水”，會計師事務(wù)所未在全程有效監(jiān)督下獲取賬戶網(wǎng)上銀行流水記錄，也未執(zhí)行跟企業(yè)網(wǎng)銀再次核對是否一致的程序，未能獲取真實的銀行流水，未能發(fā)現(xiàn)如執(zhí)行有效審計程序應當發(fā)現(xiàn)的資金占用問題。

江西綠巨人存在三大方面問題

根據(jù)證監(jiān)會4月29日發(fā)布的決定書，江西綠巨人存在三大方面問題：

1、2016年至2018年大量更改銀行流水對手方名稱、摘要、明細賬記錄。

2、未完整披露關(guān)聯(lián)方及其貸款走賬、資金拆借等資金往來情況。

3、會計基礎(chǔ)及內(nèi)部控制存在缺陷，如：材料采購驗收單、領(lǐng)料單缺失，勞務(wù)采購未能提供勞務(wù)費用明細，未登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬等。

證監(jiān)會認定，江西綠巨人的上述行為違反《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》（以下簡稱“《首發(fā)管理辦法》”）第四條、第十七條、第二十二條、第二十三條、第二十四條和第二十五條的規(guī)定。

證監(jiān)會決定，按照《首發(fā)管理辦法》第五十二條的規(guī)定，決定對江西綠巨人采取36個月內(nèi)不受理股票發(fā)行申請的監(jiān)管措施。

基金君查閱了《首發(fā)管理辦法》，其第52條規(guī)定，發(fā)行人向中國證監(jiān)會報送的發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，發(fā)行人不符合發(fā)行條件以欺騙手段騙取發(fā)行核準的，發(fā)行人以不正當手段干擾中國證監(jiān)會及其發(fā)行審核委員會審核工作的，發(fā)行人或其董事、監(jiān)事、高級管理人員的簽字、蓋章系偽造或者變造的，除依照《證券法》的有關(guān)規(guī)定處罰外，中國證監(jiān)會將采取終止審核并在36個月內(nèi)不受理發(fā)行人的股票發(fā)行申請的監(jiān)管措施。

也就是說，江西綠巨人在未來三年內(nèi)無法申請在A股進行IPO。而這一監(jiān)管措施，為近兩年來所罕有。

據(jù)證監(jiān)會此前透露，江西綠巨人已經(jīng)撤回申請終止審查。

江西綠巨人2018年經(jīng)營現(xiàn)金流為負

根據(jù)公開信息，江西綠巨人成立于2005年4月，注冊地位于江西省吉安市。該公司是一家生態(tài)環(huán)境建設(shè)工程服務(wù)商，主要從事生態(tài)修復和園林綠化工程的設(shè)計、施工、養(yǎng)護以及園林苗木的生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。

值得一提的是，江西證監(jiān)局的官網(wǎng)顯示，江西綠巨人在2017年4月28日就已進行輔導備案登記，當時的輔導機構(gòu)為國海證券，并非2019年6月12日報送的招股書中的保薦機構(gòu)萬聯(lián)證券。

綠巨人的招股說明書顯示，報告期（即2016年度、2017年度、2018年度）各期末，公司應收賬款凈額分別為2.24億元、2.96億元和5.59億元，占公司總資產(chǎn)的比例分別為43.84%、34.36%和43.50%。

公司對此解釋稱，應收賬款在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的比重較高為工程施工行業(yè)的共性，隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模的擴大，公司應收賬款凈額總體上呈增長趨勢。如果客戶拖延工程款項的支付進度或者支付能力出現(xiàn)問題，公司應收賬款不能及時回收，將導致公司應收賬款發(fā)生壞賬的風險。

而現(xiàn)金流方面的情況并不樂觀，根據(jù)招股說明書，2018年，江西綠巨人經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為-1324.79萬元，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為-356.77萬元，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額為-852.73萬元。

保薦機構(gòu)督導的掛牌公司曾偽造審計報告

江西綠巨人本次IPO的保薦機構(gòu)是萬聯(lián)證券，審計機構(gòu)為天健會計師事務(wù)所。值得一題的是，萬聯(lián)證券本身也在排隊申請IPO，根據(jù)招股說明書，2016年、2017年和2018年，萬聯(lián)證券扣除非經(jīng)常性損益后的歸屬于母公司股東的凈利潤分別為3.01億元、3.11億元和2.54億元，

而萬聯(lián)證券此前督導的新三板掛牌企業(yè)張家港中訊郵電科技股份有限公司（下稱中訊郵電），因涉?zhèn)卧鞂徲媹蟾姘?，曾轟動一時。

2018年12月19日，作為新三板掛牌企業(yè)中訊郵電的持續(xù)督導主辦券商萬聯(lián)證券發(fā)布風險提示性公告。公告顯示，江蘇證監(jiān)局于2018年12月12日出具《關(guān)于對張家港中訊郵電科技股份有限公司采取出具警示函措施的決定》（[2018]78號）的行政監(jiān)管措施決定書，中訊郵電存在虛假披露2016年審計意見的等違規(guī)行為。

具體來看，2017年6月30日，中訊郵電在2016年年報中稱“北京永拓會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)對公司出具了標準無保留審計報告”。但實際情況是，北京永拓會計師事務(wù)所沒有承接中訊郵電的年報審計業(yè)務(wù)，也未曾出具北京永拓審會字〔2017〕第305196號審計報告，中訊郵電此前披露的該份審計報告為公司自己偽造。

而萬聯(lián)證券也難逃處罰，先后被江蘇證監(jiān)局和股轉(zhuǎn)系統(tǒng)出具警示函。

股轉(zhuǎn)系統(tǒng)的警示函顯示，作為中訊郵電主辦券商，萬聯(lián)證券負有對中訊郵電信息披露文件事前審查義務(wù)。萬聯(lián)證券在年報信息披露審核過程中，未勤勉盡責，存在明顯疏漏，對于年審報告僅有會計師蓋章而無會計師簽字、所附的年審會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復印件存在多次蓋章多次復印的痕跡、年審報告所附的《會計師事務(wù)所證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證》已過有效期、年審報告所附的注冊會計師證沒有2016年年檢字樣等明顯問題未保持應有的審慎，未能及時發(fā)現(xiàn)年審報告造假的問題。

封面圖片來源：攝圖網(wǎng)