每經(jīng)記者 李蕾    每經(jīng)編輯 肖芮冬    

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》獲悉，為進(jìn)一步促進(jìn)私募股權(quán)市場(chǎng)發(fā)展，落實(shí)《成都市促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展若干政策措施》及其他促進(jìn)天使投資個(gè)人的相關(guān)扶持政策，根據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于開展2020年創(chuàng)業(yè)投資備案年檢工作的通知》要求，成都市發(fā)改委近日發(fā)布了天使投資人申請(qǐng)備案的詳細(xì)流程。

另外，成都市創(chuàng)業(yè)投資和股權(quán)投資協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱成都市創(chuàng)投協(xié)會(huì)）受成都市發(fā)改委委托，負(fù)責(zé)天使投資人備案的初審核查，并為初審合格的天使投資人出具推薦意見。值得注意的是，國(guó)家發(fā)改委在今年3月印發(fā)了《國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于開展2020年創(chuàng)業(yè)投資備案年檢工作的通知》，首次新增了天使投資人備案，而成都市發(fā)改委公布的這份流程則意味著成都市的天使投資人可以開始申請(qǐng)備案，同時(shí)備案的投資人和創(chuàng)投企業(yè)還可以享受稅收優(yōu)惠。

下面我們就來(lái)詳細(xì)看看，這份成都市天使投資人備案操作指南的要點(diǎn)。

一、備案條件

1、遵紀(jì)守法、誠(chéng)實(shí)守信，無(wú)刑事違法和行政處罰記錄，未被列為失信懲戒對(duì)象。

2、有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和風(fēng)險(xiǎn)承受力，以個(gè)人自由資金出資，不得向其他個(gè)人或機(jī)構(gòu)募資，不得通過(guò)貸款、舉債等加杠桿行為進(jìn)行投資。

3、具有從事投資、企業(yè)管理或相關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷和技能。

4、不屬于被投資初創(chuàng)型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹），且與被投資初創(chuàng)型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系。

5、具有中國(guó)投資協(xié)會(huì)股權(quán)和創(chuàng)業(yè)投資專業(yè)委員會(huì)、地方創(chuàng)業(yè)投資協(xié)會(huì)等相關(guān)協(xié)會(huì)的推薦意見。

二、備案流程

1、成都市創(chuàng)投協(xié)會(huì)初審

首先，各天使投資人向成都市創(chuàng)投協(xié)會(huì)遞交紙質(zhì)材料；其次，天使投資人接受成都市創(chuàng)投協(xié)會(huì)的備案訪談并簽署真實(shí)性承諾；第三，成都市創(chuàng)投協(xié)會(huì)詳細(xì)審核材料，并對(duì)符合條件的天使投資人出具推薦意見。

2、各天使投資人向成都市發(fā)展和改革委員會(huì)郵寄或當(dāng)面提交紙質(zhì)材料

3、線上填報(bào)材料

4、完成備案

三、稅收優(yōu)惠

根據(jù)《成都市發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于開展2020年度成都市備案創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年檢工作的通知》，為支持符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資人享受稅收優(yōu)惠政策，已備案并通過(guò)年檢的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資人可通過(guò)“全國(guó)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)備案管理信息系統(tǒng)”登記擬新申報(bào)稅收優(yōu)惠有關(guān)信息。

四、優(yōu)惠內(nèi)容

根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》，相關(guān)的稅收優(yōu)惠我們也給大家做了一個(gè)梳理。

1、針對(duì)天使投資個(gè)人

天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿兩年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對(duì)其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對(duì)其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

2、針對(duì)公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿兩年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

3、針對(duì)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）

合伙創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿兩年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

個(gè)人合伙人則可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

4、除此之外，針對(duì)個(gè)人合伙人所得稅這一塊，財(cái)政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會(huì)在2019年初聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》，對(duì)于相關(guān)優(yōu)惠有如下表述：

創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%~35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

封面圖片來(lái)源：攝圖網(wǎng)