每經(jīng)記者 王硯丹    每經(jīng)編輯 何劍嶺    

一年一度的年報(bào)審計(jì)即將開(kāi)始，又到了各大事務(wù)所最忙碌的時(shí)刻。截至1月22日晚間，至少有23家券商或參股券商的上市公司披露了2020年業(yè)績(jī)。上市券商每年審計(jì)費(fèi)用的變化也從另一個(gè)角度反映出整個(gè)券商行業(yè)的興衰和券商之間的實(shí)力對(duì)比。

A股上市券商雖然目前只有40家，但歷來(lái)是各大審計(jì)師事務(wù)所的大客戶，且有不少凈資本實(shí)力雄厚、業(yè)務(wù)復(fù)雜、又在多地上市的公司。2020年3月1日起，新證券法實(shí)施，審計(jì)機(jī)構(gòu)與券商均是受新證券法約束的資本市場(chǎng)“中介機(jī)構(gòu)”，在實(shí)際業(yè)務(wù)中有時(shí)扮演伙伴關(guān)系（如股債發(fā)行時(shí)），有時(shí)又互為甲乙方（如券商需要審計(jì)時(shí)）。

年報(bào)審計(jì)季即將到來(lái)之時(shí)，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者梳理了上市券商審計(jì)費(fèi)用。去年是新證券法下的合規(guī)大年，券商喜歡聘請(qǐng)哪些審計(jì)機(jī)構(gòu)？券商愿意為審計(jì)花多少錢？最高審計(jì)費(fèi)和最低審計(jì)費(fèi)相距有多大？同等規(guī)模的券商，聘請(qǐng)同一家審計(jì)機(jī)構(gòu)為何費(fèi)用不一樣？審計(jì)費(fèi)同比大幅減少的券商靠的是什么？其他券商能照著“抄作業(yè)”嗎？下面就為大家一一揭曉！

17家花5420萬(wàn)元選擇“四大所”

15家花1566萬(wàn)元選擇內(nèi)資所

記者首先翻閱了各家券商關(guān)于年審機(jī)構(gòu)的公告內(nèi)容，就公告內(nèi)容中券商審計(jì)費(fèi)用計(jì)劃進(jìn)行了梳理統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)2020年券商審計(jì)機(jī)構(gòu)和費(fèi)用主要呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：

從事務(wù)所角度來(lái)看，按照傳統(tǒng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可被劃分為國(guó)際“四大所”（安永、畢馬威、德勤、普華永道）與內(nèi)資所（除去“四大所”外）兩個(gè)大類。從目前情況來(lái)看，以服務(wù)的券商家數(shù)統(tǒng)計(jì)，“四大”略占上風(fēng)，合計(jì)為21家券商提供年審服務(wù)，內(nèi)資所為其余合計(jì)19家券商提供服務(wù)。

“四大所”中，德勤的份額最高，合計(jì)為7家券商服務(wù)；安永其次，服務(wù)的上市券商家數(shù)為6家；畢馬威5家；普華永道3家。

內(nèi)資所合計(jì)為19家上市券商提供服務(wù)。信永中和獨(dú)占鰲頭，客戶數(shù)達(dá)到5家；其次是天健，客戶數(shù)為4家；容誠(chéng)服務(wù)2家；大華、大信、立信、天衡、天職、中匯、中審眾環(huán)、中準(zhǔn)各有1家上市券商客戶。

光大證券、申萬(wàn)宏源、華泰證券、國(guó)泰君安、中國(guó)銀河、廣發(fā)證券、招商證券、中信證券、中銀證券、國(guó)海證券、中信建投、長(zhǎng)城證券、興業(yè)證券、東興證券、海通證券、東方證券、山西證券、華林證券、東吳證券、國(guó)聯(lián)證券、中金公司等21家券商由“四大所”審計(jì)，除了光大證券、廣發(fā)證券、中金公司、國(guó)聯(lián)證券未公告審計(jì)費(fèi)用外，其余17家計(jì)劃審計(jì)費(fèi)用上限之和達(dá)到了5420.125萬(wàn)元。

其余19家選擇內(nèi)資所進(jìn)行審計(jì)的上市券商中，天風(fēng)證券、長(zhǎng)江證券、南京證券、中泰證券未公告具體費(fèi)用計(jì)劃（中泰證券僅在2021年1月14日發(fā)布的“換所”公告中指出，單一年報(bào)和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告費(fèi)用合計(jì)120萬(wàn)元），剩下的15家券商計(jì)劃審計(jì)費(fèi)用上限之和只有1566.1萬(wàn)元。

華泰證券豪擲600萬(wàn)元居首；西部證券58萬(wàn)元“吊車尾”

但不能這樣簡(jiǎn)單地說(shuō)：“四大所”收費(fèi)昂貴、內(nèi)資所收費(fèi)便宜。因?yàn)樵绞菢I(yè)務(wù)復(fù)雜的大券商，審計(jì)難度越大，相應(yīng)收費(fèi)越高。此外，如果在A+H兩地上市，由于海內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同且需要出具符合不同上市地監(jiān)管要求的審計(jì)報(bào)告，收費(fèi)也會(huì)相應(yīng)提高。

如上所述，最舍得為審計(jì)花錢的是華泰證券，由畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）提供服務(wù)。公司2020年3月31日發(fā)布公告稱，由于實(shí)現(xiàn)了滬港倫三地上市（A+H+G），增加了GDR部分審計(jì)，因此2020年度計(jì)劃審計(jì)費(fèi)用上限由550萬(wàn)元增加至600萬(wàn)元。

已公告2020年計(jì)劃審計(jì)費(fèi)用上限的上市券商排名（數(shù)據(jù)來(lái)源：Choice）

計(jì)劃審計(jì)費(fèi)用上限位于500萬(wàn)~600萬(wàn)之間的有4家，按照金額排序分別為：申萬(wàn)宏源年計(jì)劃費(fèi)用上限550萬(wàn)元（審計(jì)事務(wù)所為畢馬威）、中國(guó)銀河年計(jì)劃費(fèi)用上限509.125萬(wàn)元（審計(jì)事務(wù)所為安永）、中信證券年計(jì)劃費(fèi)用上限500萬(wàn)元（審計(jì)事務(wù)所為普華永道）、國(guó)泰君安年計(jì)劃費(fèi)用上限500萬(wàn)元（審計(jì)事務(wù)所為畢馬威）。

計(jì)劃審計(jì)費(fèi)用上限在400萬(wàn)~500萬(wàn)之間的有1家：中信建投聘請(qǐng)普華永道為審計(jì)事務(wù)所，年計(jì)劃費(fèi)用上限418萬(wàn)元。

計(jì)劃審計(jì)費(fèi)用上限在300萬(wàn)~400萬(wàn)之間的有3家：招商證券聘請(qǐng)德勤為審計(jì)機(jī)構(gòu)，年計(jì)劃費(fèi)用上限385萬(wàn)元；海通證券聘請(qǐng)普華永道為審計(jì)事務(wù)所，年計(jì)劃費(fèi)用上限366萬(wàn)元；中原證券聘請(qǐng)信永中和為審計(jì)事務(wù)所，年計(jì)劃費(fèi)用上限300萬(wàn)元。

以上計(jì)劃審計(jì)費(fèi)用上限超過(guò)300萬(wàn)元的9家券商均在A+H兩地上市，其中僅有中原證券選擇了內(nèi)資所信永中和。

這些券商的業(yè)務(wù)廣泛而復(fù)雜。以中信證券為例，除了經(jīng)紀(jì)、投行等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)外，它還有紛繁復(fù)雜的衍生品交易，甚至還有大宗貿(mào)易業(yè)務(wù)。海通證券2015年收購(gòu)了葡萄牙圣靈投資銀行，后將其更名為海通銀行。中國(guó)銀河已經(jīng)完成了對(duì)馬來(lái)西亞聯(lián)昌集團(tuán)證券業(yè)務(wù)收購(gòu)，其業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展至東南亞。因此它們聘請(qǐng)有國(guó)際背景的“四大所”亦在情理之中。

計(jì)劃審計(jì)費(fèi)用上限位于200萬(wàn)~300萬(wàn)之間的券商有4家。按照金額排序分別為：興業(yè)證券年計(jì)劃費(fèi)用上限252萬(wàn)元（審計(jì)事務(wù)所為畢馬威）、長(zhǎng)城證券年計(jì)劃費(fèi)用上限230萬(wàn)元（審計(jì)事務(wù)所為德勤）、中銀證券年計(jì)劃費(fèi)用上限218萬(wàn)元（審計(jì)事務(wù)所為安永）、國(guó)海證券年計(jì)劃費(fèi)用上限210萬(wàn)元（審計(jì)事務(wù)所為德勤）。計(jì)劃審計(jì)費(fèi)用上限位于這一區(qū)間的券商也都選擇的是“四大所”。

此外，年計(jì)劃審計(jì)費(fèi)用上限位于100萬(wàn)~200萬(wàn)之間的有11家，另有8家不足百萬(wàn)元。西部證券給予的審計(jì)計(jì)劃費(fèi)用最少，僅有58萬(wàn)元。另外還有8家券商未公告具體數(shù)據(jù)，僅僅表示將按照市場(chǎng)原則定價(jià)。

區(qū)域性券商如果沒(méi)有在A+H兩地上市，規(guī)模較大且歷史悠久的內(nèi)資所就成了它們的首選。如總部位于四川成都的華西證券與國(guó)金證券均選擇了天健進(jìn)行審計(jì)服務(wù)：華西證券2020年計(jì)劃審計(jì)費(fèi)用上限為68萬(wàn)元，國(guó)金證券為80萬(wàn)元。

不過(guò)，并非所有區(qū)域性券商均選擇內(nèi)資所，也并非凈資本規(guī)模排名前二十的都選擇“四大所”。例如，山西證券就選擇了畢馬威做審計(jì)機(jī)構(gòu)，年審計(jì)費(fèi)用計(jì)劃上限為120萬(wàn)元；國(guó)信證券則選擇了天健，2020年計(jì)劃審計(jì)費(fèi)用上限為158萬(wàn)元。

“換所”令海通證券審計(jì)費(fèi)上限大降超150萬(wàn)元

券商天天與錢打交道，當(dāng)然在花錢方面也十分追求性價(jià)比，對(duì)審計(jì)費(fèi)用也不例外。記者對(duì)部分券商2020年計(jì)劃審計(jì)費(fèi)用上限變化進(jìn)行了跟進(jìn)調(diào)查。在有可比數(shù)據(jù)的19家券商中，有12家計(jì)劃審計(jì)費(fèi)用與2019年相比無(wú)變化；另外5家出現(xiàn)上漲，2家下降。

審計(jì)費(fèi)用上漲的企業(yè)與其審計(jì)范圍和業(yè)務(wù)類型變化有關(guān)。如招商證券的審計(jì)機(jī)構(gòu)為德勤，其2020年審計(jì)費(fèi)用上限為385萬(wàn)元，較2019年同期的360萬(wàn)元略有增長(zhǎng)。招商證券表示，因?qū)徲?jì)范圍及審計(jì)復(fù)雜程度增加等原因?qū)е骂A(yù)算略有增長(zhǎng)。中銀證券的審計(jì)機(jī)構(gòu)為安永，審計(jì)費(fèi)用預(yù)算從2019年的178萬(wàn)元增長(zhǎng)至2020年的218萬(wàn)元，新增的40萬(wàn)元為內(nèi)控審計(jì)費(fèi)用。

但也有券商審計(jì)費(fèi)用大幅下降，其中有些是通過(guò)“換所”實(shí)現(xiàn)的。

根據(jù)財(cái)政部《金融企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》（財(cái)金[2016]12號(hào)），金融企業(yè)連續(xù)聘用同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所原則上不超過(guò)5年，對(duì)于進(jìn)入中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)綜合評(píng)價(jià)排名前15位且審計(jì)質(zhì)量?jī)?yōu)良的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可適當(dāng)延長(zhǎng)續(xù)聘年限至不超過(guò)8年。

有時(shí)候在更換事務(wù)所的時(shí)候，上市公司可能會(huì)在和新所談判業(yè)務(wù)時(shí)進(jìn)行“殺價(jià)”，券商行業(yè)也不例外。海通證券的年審機(jī)構(gòu)原本為德勤，2020年因?qū)徲?jì)年限到期更換為普華永道。海通證券2020年計(jì)劃審計(jì)費(fèi)用上限為366萬(wàn)元，公司在公告中明確表示，根據(jù)審計(jì)服務(wù)的性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)大小、繁簡(jiǎn)程度等因素綜合確定，2020年計(jì)劃審計(jì)費(fèi)用上限下降30%（以此推算，即較2019年節(jié)約了超過(guò)150萬(wàn)元）。

西南證券也進(jìn)行了到期“換所”，審計(jì)機(jī)構(gòu)由天健更換為信永中和。公告顯示，2020年公司含內(nèi)部控制審計(jì)的計(jì)劃費(fèi)用金額115萬(wàn)元，較上年減少23%（以此推算，即較2019年節(jié)約了超過(guò)34萬(wàn)元）。

然而，通過(guò)“換所”大幅削減費(fèi)用并非主流，如紅塔證券、華安證券等“換所”也并未增減計(jì)劃審計(jì)費(fèi)用，但兩家券商的情況仍舊說(shuō)明了審計(jì)領(lǐng)域的激烈競(jìng)爭(zhēng)，即使是在大所中也不例外。而這并非偶然，2019年度審計(jì)時(shí)，國(guó)信證券由瑞華改聘天健，審計(jì)費(fèi)直接從2018年的305萬(wàn)元降到158萬(wàn)元；2020年度國(guó)信證券計(jì)劃審計(jì)費(fèi)用與2019年持平。也就是說(shuō)，同樣獲得年度審計(jì)報(bào)告，國(guó)信證券2019年、2020年的所需花費(fèi)較2018年減少了147萬(wàn)元之多。

削減外部審計(jì)費(fèi)用的公司，是否可能會(huì)在內(nèi)部控制方面有所松懈，這是一個(gè)值得探討和跟蹤的話題。兩者之間不能輕易相關(guān)，但對(duì)于資本市場(chǎng)、投資者而言，需要非常專業(yè)并具有職業(yè)操守的外部審計(jì)師。

券商看中審計(jì)機(jī)構(gòu)的三方面素質(zhì)

對(duì)于新證券法下的證券公司而言，經(jīng)營(yíng)和監(jiān)管環(huán)境都在發(fā)生變化，它們對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的需求除了一份常規(guī)審計(jì)報(bào)告之外，又有何變化？《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪了一位國(guó)金證券相關(guān)負(fù)責(zé)人。

這位負(fù)責(zé)人對(duì)記者表示，國(guó)金證券與天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作多年。雖然出具審計(jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的基本職能，但在與審計(jì)師的交流中還會(huì)看重以下方面。

第一， 審計(jì)師能與公司保持長(zhǎng)期有效的溝通，尤其在開(kāi)展新業(yè)務(wù)、執(zhí)行新準(zhǔn)則時(shí)能提供專業(yè)的技術(shù)支持，在確保會(huì)計(jì)處理和信息披露滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管要求的同時(shí)，提升公司財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理水平。

第二，審計(jì)師通過(guò)對(duì)公司的內(nèi)部控制審計(jì)，在內(nèi)部控制方面給公司提供有效建議，有助于公司進(jìn)一步完善內(nèi)控體系、提升公司治理水平。

他透露：公司選擇審計(jì)機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)主要有以下幾個(gè)方面。

首先，事務(wù)所的誠(chéng)信情況。公司會(huì)持續(xù)關(guān)注擬選聘事務(wù)所的誠(chéng)信記錄，確保選聘的事務(wù)所不存在重大誠(chéng)信問(wèn)題。

其次，事務(wù)所的專業(yè)勝任能力。公司會(huì)評(píng)估擬選聘事務(wù)所的專業(yè)勝任能力，特別是在金融業(yè)、證券業(yè)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；公司也會(huì)評(píng)估事務(wù)所擬派遣的審計(jì)團(tuán)隊(duì)專業(yè)勝任能力，包括項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目組成員、質(zhì)控負(fù)責(zé)人等的項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)技術(shù)水平等。

第三，事務(wù)所的職業(yè)道德。公司會(huì)評(píng)估擬選聘事務(wù)所及其審計(jì)團(tuán)隊(duì)是否滿足獨(dú)立性要求；公司也會(huì)根據(jù)以往合作經(jīng)驗(yàn)，判斷事務(wù)所及其審計(jì)團(tuán)隊(duì)的保密意識(shí)，能否滿足公司對(duì)敏感信息的保密要求。

券商少有非標(biāo)意見(jiàn) 但一旦收到非標(biāo)意見(jiàn)恐問(wèn)題嚴(yán)重

近年來(lái)，與券商有關(guān)的審計(jì)報(bào)告很少有非標(biāo)意見(jiàn)，但拉長(zhǎng)歷史來(lái)看，也非完全沒(méi)有。一旦被出具非標(biāo)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，背后往往隱藏著券商經(jīng)營(yíng)或股權(quán)等方面更深層次的問(wèn)題。

2015年春天，中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)民族證券出具了一份保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。原因是民族證券2014年12月31日賬面列示在恒豐銀行股份有限公司存放的20.50億元同業(yè)協(xié)議存款，在執(zhí)行函證程序時(shí)，僅取得了該行資金運(yùn)營(yíng)中心出具的《資金證明》，未能取得符合財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款借款及往來(lái)款項(xiàng)函證工作的通知》（財(cái)協(xié)字（1999）1號(hào)）要求的詢證函，因此對(duì)該項(xiàng)銀行存款余額未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

但這未能取得詢證函的20.5億元存款只是民族證券問(wèn)題的冰山一角。2014年9月，方正證券完成對(duì)民族證券的吸收合并，之后，方正集團(tuán)和政泉控股的爭(zhēng)斗日益激化。股東之爭(zhēng)一度成為困擾民族證券發(fā)展數(shù)年的難題。

另一位不愿具名的審計(jì)師指出，保持獨(dú)立性雖然是事務(wù)所的基本職業(yè)準(zhǔn)則，但畢竟和公司之間也是甲乙方關(guān)系。即使事務(wù)所給予了券商標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，投資者也應(yīng)該注意其中一些微妙的措辭。

如中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所2017年給網(wǎng)信證券出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，其中對(duì)內(nèi)部控制的鑒證結(jié)論是：“我們認(rèn)為，貴公司按照《證券公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》、《證券公司內(nèi)部控制指引》及相關(guān)規(guī)定于2017年12月31日在所有重大方面保持了與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。”

然而2018年網(wǎng)信證券“爆雷”，2018年底其凈資本已經(jīng)達(dá)到-30.5億元。中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的內(nèi)控鑒證結(jié)論表示：“我們認(rèn)為，貴公司除2018年固定收益業(yè)務(wù)規(guī)模超過(guò)公司凈資產(chǎn)120%及《網(wǎng)信證券有限責(zé)任公司2018年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》所述賣出回購(gòu)債券逾期未回購(gòu)缺陷外，網(wǎng)信證券公司按照《證券公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》、《證券公司內(nèi)部控制指引》及相關(guān)規(guī)定于2018年12月31日在所有重大方面保持了與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。”

從目前情況來(lái)看，券商行業(yè)經(jīng)過(guò)大力整治，內(nèi)部控制的水平早已今非昔比。但在新證券法之下，監(jiān)管對(duì)券商的合規(guī)要求日益嚴(yán)格，券商被罰的消息也屢見(jiàn)報(bào)端，這反映出內(nèi)部控制仍可能存在薄弱環(huán)節(jié)。如2020年11月18日，中國(guó)銀行間市場(chǎng)交易商協(xié)會(huì)發(fā)布的公告顯示，近日，交易商協(xié)會(huì)對(duì)永城煤電控股集團(tuán)有限公司開(kāi)展了自律調(diào)查。根據(jù)調(diào)查獲取的線索并結(jié)合相關(guān)市場(chǎng)交易信息，發(fā)現(xiàn)海通證券股份有限公司及其相關(guān)子公司涉嫌為發(fā)行人違規(guī)發(fā)行債券提供幫助，以及涉嫌操縱市場(chǎng)等違規(guī)行為，涉及銀行間債券市場(chǎng)非金融企業(yè)債務(wù)融資工具和交易所市場(chǎng)公司債券。目前海通證券削減了外部審計(jì)費(fèi)用，然而新任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任并未減輕。

近期，上市券商業(yè)績(jī)預(yù)告或快報(bào)也正在密集發(fā)布。截至1月22日晚間，至少有23家券商或參股券商的上市公司披露了2020年業(yè)績(jī)。即使同樣面對(duì)牛市，券商之間的業(yè)績(jī)也出現(xiàn)大幅分化，其中因股票質(zhì)押回購(gòu)等因素計(jì)提減值準(zhǔn)備是造成公司之間業(yè)績(jī)分化的重要原因。

券商龍頭中信證券1月22日晚間的業(yè)績(jī)快報(bào)顯示，2020年度中信證券實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入543.48億元，同比增長(zhǎng)25.98%；凈利潤(rùn)148.97億元，同比增長(zhǎng)21.82%；基本每股收益1.16元。

根據(jù)中信證券去年三季度公告，公司去年前三季度計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已經(jīng)達(dá)到人民幣50.27億元，超過(guò)公司2019年度經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)的10%。去年前三季度中信證券實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)126.61億元，同比增長(zhǎng)20.32%。據(jù)此估算，中信證券去年第四季度單季實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)22.36億元，環(huán)比下降了40.16%。雖然中信證券沒(méi)有對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備情況作出說(shuō)明，但不排除年末公司又加大了減值準(zhǔn)備計(jì)提，從而造成業(yè)績(jī)環(huán)比下滑。

當(dāng)然，所有券商經(jīng)過(guò)審計(jì)的業(yè)績(jī)要在2020年度正式報(bào)告中才會(huì)揭曉。根據(jù)滬深交易所發(fā)布的年報(bào)預(yù)披露日期，3月18日，浙商證券將成為第一家正式披露年報(bào)的券商。3月19日則輪到中信證券、國(guó)聯(lián)證券。3月一共有26家券商和參股券商的上市公司將發(fā)布年報(bào)，且絕大部分凈資本規(guī)?？壳暗娜?mdash;—如海通證券、國(guó)泰君安等——都選擇在3月披露。而4月披露年報(bào)的券商則以區(qū)域性券商為主。另外，互聯(lián)網(wǎng)券商明星東方財(cái)富將在4月27日披露年報(bào)。

無(wú)論如何，會(huì)計(jì)師事務(wù)所最為繁忙的年審季已到，時(shí)間緊、任務(wù)重。經(jīng)過(guò)審計(jì)師認(rèn)定后，今年券商業(yè)績(jī)預(yù)期是否會(huì)發(fā)生變化？審計(jì)師可能會(huì)發(fā)現(xiàn)券商的哪些問(wèn)題？值得投資者在年報(bào)季持續(xù)關(guān)注。

安永合伙人：新證券法下審計(jì)師關(guān)注券商投行核心業(yè)務(wù)

激烈競(jìng)爭(zhēng)中，如何保證質(zhì)量又能獲得客戶信任，對(duì)事務(wù)所是個(gè)挑戰(zhàn)。今年新的年報(bào)審計(jì)季即將到來(lái)，而新冠疫情仍有零星發(fā)生，審計(jì)師們也面臨著許多現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題。

對(duì)此，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者（以下簡(jiǎn)稱NBD）與安永金融服務(wù)部合伙人朱寶欽進(jìn)行了交流。他表示，與其他行業(yè)相比，證券行業(yè)具有業(yè)務(wù)多元復(fù)雜、金融創(chuàng)新多、信息系統(tǒng)依賴程度高等特點(diǎn)。新證券法下審計(jì)師將繼續(xù)關(guān)注投行核心業(yè)務(wù)流程（例如盡調(diào)、質(zhì)控、內(nèi)核等）的內(nèi)部控制機(jī)制的建立及執(zhí)行。

NBD：券商行業(yè)審計(jì)與其他行業(yè)有何異同？券商行業(yè)審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn)有哪些？

朱寶欽：與其他行業(yè)相比，證券行業(yè)具有業(yè)務(wù)多元復(fù)雜、金融創(chuàng)新多、信息系統(tǒng)依賴程度高等特點(diǎn)。在審計(jì)券商行業(yè)時(shí)，審計(jì)師更多地結(jié)合該行業(yè)的特征，設(shè)計(jì)并執(zhí)行審計(jì)程序，緊緊圍繞其主要業(yè)務(wù)，如自營(yíng)業(yè)務(wù)、信用業(yè)務(wù)、投行業(yè)務(wù)、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、資管業(yè)務(wù)等，重點(diǎn)關(guān)注涉及重大估計(jì)和判斷的領(lǐng)域，比如信用減值評(píng)估、金融工具估值、結(jié)構(gòu)化主體的合并、商譽(yù)減值測(cè)試等等。另外，創(chuàng)新業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理、內(nèi)控合規(guī)以及信息系統(tǒng)控制的有效性等監(jiān)管關(guān)注領(lǐng)域也是審計(jì)師的關(guān)注重點(diǎn)。

圖片來(lái)源：攝圖網(wǎng)

NBD：去年是新證券法實(shí)施第一年。新證券法下，券商行業(yè)的審計(jì)尤其是內(nèi)控審計(jì)方面發(fā)生了哪些變化？

朱寶欽：新證券法進(jìn)一步壓實(shí)了中介機(jī)構(gòu)作為市場(chǎng)“看門人”的法律職責(zé)，證券公司為了應(yīng)對(duì)新證券法的挑戰(zhàn)，或多或少地都做出了部分組織架構(gòu)、工作流程以及風(fēng)險(xiǎn)管控的調(diào)整。因此審計(jì)師需要及時(shí)調(diào)整審計(jì)策略和審計(jì)方法以應(yīng)對(duì)該變化。同時(shí)，審計(jì)師也將特別關(guān)注已發(fā)生的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)事件可能對(duì)證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表及實(shí)際運(yùn)營(yíng)造成的不利影響。

具體就內(nèi)控審計(jì)而言，新證券法下審計(jì)師將繼續(xù)關(guān)注投行核心業(yè)務(wù)流程（例如盡調(diào)、質(zhì)控、內(nèi)核等）的內(nèi)部控制機(jī)制的建立及執(zhí)行，同時(shí)也將進(jìn)一步關(guān)注公司治理架構(gòu)，包括內(nèi)控文化建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督等。

NBD：新證券法下，各大券商都加強(qiáng)了合規(guī)流程，并進(jìn)行所謂穿透式管理，但行業(yè)出現(xiàn)的不規(guī)范現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。作為外部審計(jì)師，認(rèn)為這種情況發(fā)生的原因有哪些？有什么意見(jiàn)或者建議？

朱寶欽：我們認(rèn)為可能的原因包括：券商行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，業(yè)務(wù)同質(zhì)性較強(qiáng)，為了保持市場(chǎng)份額，在展業(yè)過(guò)程中容易出現(xiàn)一些違規(guī)操作；個(gè)別證券公司內(nèi)部治理有待完善、內(nèi)控合規(guī)制度不夠健全，也容易導(dǎo)致出現(xiàn)一些不規(guī)范現(xiàn)象。

我們建議證券公司一方面回歸業(yè)務(wù)本源，提升核心服務(wù)能力；另一方面增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)，加強(qiáng)合規(guī)文化，進(jìn)一步完善內(nèi)控合規(guī)及全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

記者：王硯丹

編輯：何劍嶺

排版：何劍嶺 馬原